【正文】 000 貸：投資收益 25000098年3月收到購入時已宣告未發(fā)放的股利借：銀行存款 96000 貸：應(yīng)收股利 9600010采用權(quán)益法核算，實際投資成本2000萬元大于應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值50%的（630030%=1890萬元），不對投資進行調(diào)整。借：生產(chǎn)成本 120 000 管理費用 6 000 銷售費用 8 000 委托加工物資 14 000 在建工程 35 100 貸：原材料 178 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 5 100材料成本差異率＝（－2 600－17 500）247。（600＋800）＝14．45（元）（2）月末一次加權(quán)平均法2008年摘要收 入發(fā) 出結(jié) 余月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額31期初 500105 0002購入600127 2001 1006發(fā)出600 50010購入400145 600 90015發(fā)出300 60020購入8001612 800 1 40022發(fā)出600 80031合計1 80025 6001 50013．3019 950 80010 650加權(quán)平均單價＝（5 000＋25 600）247。12）＝72 540（元）貼現(xiàn)息＝725409％3247。12＝234（元） 借：應(yīng)收票據(jù) 234 貸：財務(wù)費用 234 （2）借：銀行存款 48 204 貸：應(yīng)收票據(jù) 47 970 財務(wù)費用 234 （3）借：應(yīng)收賬款 48 204 貸：應(yīng)收票據(jù) 47 970 財務(wù)費用 2342.（1）票據(jù)到期值＝70 200（1＋8％5247。（500＋400）＝12．38（元）第三次加權(quán)平均單價＝（7 432＋12 800）247。借：原材料 90 000 貸：應(yīng)付賬款 90 000下月初：借：原材料 90 000（紅字） 貸：應(yīng)付賬款 90 000（紅字）（4）由運輸公司賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款——運輸公司 18 720 貸：材料采購 （40040） 16 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 2 720實際入庫部分：（成本差異＝260040－250039＝6 500）借：原材料 97 500 材料成本差異 6 500 貸：材料采購 104 000 （5）投入的A材料驗收入庫 借：原材料 208 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3 400 貸：實收資本 203 400 材料成本差異 8 000（6）月末，“發(fā)料憑證匯總表列示”本月發(fā)出原材料的計劃成本如下：生產(chǎn)領(lǐng)用120 000元，管理部門領(lǐng)用6 000元，產(chǎn)品銷售領(lǐng)用8 000元，委托加工發(fā)出14 000元，基建工程領(lǐng)用30 000元。339=35182 借：持有至到期投資——應(yīng)計利息 120000 貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 35182投資收益 84818 后兩年的會計分錄相同： 借：持有至到期投資——應(yīng)計利息 160000 貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 46909投資收益 113091 到期還本付息： 借：銀行存款 2480000貸：持有至到期投資——面值 2000000 ——應(yīng)計利息 480000采用實際利率法攤銷計算各期攤銷額的數(shù)額不同,其會計處理一樣.此題設(shè)計比較復(fù)雜可以不作采用實際利率法計算的作業(yè)7 三個月的利息=20000008%3/12=40000借：持有至到期投資——面值 2000000 ——應(yīng)計利息 40000貸：銀行存款 2009000 持有至到期投資——利息調(diào)整 31000確認(rèn)9個月的利息=20000008%9/12=1200009月攤銷=31000247。（2）2002年1月該設(shè)備的月折舊額和月折舊率為：月折舊額＝＝10,000（元）月折舊率＝=%2003年底固定資產(chǎn)已提折舊＝10000122＝240000（元）2003年底應(yīng)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝1230000－240000－770000＝220000（元）2004年年初固定資產(chǎn)的賬面價值＝770000（元）2004年1月該設(shè)備的月折舊額和月折舊率：月折舊額＝＝12500（元）月折舊率＝≈%（3）有關(guān)該設(shè)備的會計分錄：1 2001年12月10日購入時：借：固定資產(chǎn) 1,230,000貸：銀行存款 1,230,0002 2002年1月至2003年12月每月末計提折舊：借：制造費用 10,000貸：累計折舊 10,0003 2003年年底計提減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失 220,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 220,0004 2004年1月至2007年12月每月計提折舊：借：制造費用 12,500貸：累計折舊 12,5005 2007年12月15日變賣該設(shè)備：借：固定資產(chǎn)清理 170,000累計折舊 840,000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 220,000貸：固定資產(chǎn) 1,230,000借：銀行存款 100,000貸：固定資產(chǎn)清理 100,000借：固定資產(chǎn)清理 1,000貸：銀行存款 1,000借：營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失 71,000貸：固定資產(chǎn)清理 71,0003．單位產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟恼叟f額＝＝（元/件）本月折舊額＝40,000＝9,500（元）借：管理費用 9,500貸：累計折舊 9,5004．1 雙倍余額遞減法計算的各年折舊率及折舊額見下表：年份凈值折舊率每年折舊額累計折舊12345678500,375,281,210,158,118,88,69,50,25%25%25%25%25%25%125,93,70,52,39,29,19,19,125,218,289,341,381,411,430,450,年數(shù)總和法：年份尚可使用年限原值－凈殘值折舊率每年折舊額累計折舊額12345678876543214500004500004500004500004500004500004500004500008/367/366/365/364/363/362/361/36100,00087,50075,00062,50050,00037,50025,00012,500100,000187,500262,500325,000375,000412,500437,500450,0005．1 將生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改造：借：在建工程——某生產(chǎn)線 650萬累計折舊 500萬固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50萬貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 1,200萬2 改造過程中發(fā)生支出：借：在建工程——某生產(chǎn)線 180萬貸：工程物資 90萬 應(yīng)付職工薪酬勞 60萬 銀行存款 30萬借：銀行存款 15萬貸：在建工程——某生產(chǎn)線 15萬3 工程完工投入使用：借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 815萬貸：在建工程——某生產(chǎn)線 815萬4 改造后的年折舊額和年折舊率為：年折舊額＝＝（萬）年折舊率＝≈%第七章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)（P243）1．（1）甲公司取得非專利技術(shù)和專利權(quán)的會計分錄：1 購買非專利技術(shù)：借：無形資產(chǎn)——非專利技術(shù) 850,000貸：銀行存款 850,0002 接受專利權(quán)投資：（協(xié)議價不公允，以公允價值入賬，假設(shè)丙公司享有注冊資本金額為協(xié)議價）借：無形資產(chǎn) 480,000貸：實收資本 350,000 資本公積——資本溢價 130,000（2）甲公司非專利技術(shù)和專利權(quán)的月攤銷額和會計分錄：1 非專利技術(shù)月攤銷額＝850,000247。12≈5,000（元）2 借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷 12,083 貸：累計攤銷 12,083（3）甲公司出售專利權(quán)：借：銀行存款 400,000累計攤銷 120,000貸：無形資產(chǎn)——專利權(quán) 480,000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 20,000 營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得20,0002．（1）三個階段發(fā)生有關(guān)費用的會計處理：借：研發(fā)支出——費用化支出 450,000 ——資本化支出 900,000貸：原材料 50,000 應(yīng)付職工薪酬 200,000 銀行存款 1,100,000（2）形成無形資產(chǎn)：借：管理費用 450,000無形資產(chǎn) 900,000貸：研發(fā)支出——費用化支出 450,000 ——資本化支出 900,000（3）月攤銷額＝450,000247。同時，換出與換入資產(chǎn)的公允價值均可以可靠計量，因此，該項非貨幣性資產(chǎn)交換可以以公允價值為基礎(chǔ)計量換入資產(chǎn)的成本，即應(yīng)當(dāng)按照換出資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（支付的補價20萬元＋換出資產(chǎn)公允價值360萬元）＝％＜25％ 乙公司收到的補價：收到的補價20萬元247。因此，該項交易不具有商業(yè)實質(zhì)。債券的發(fā)行價格＝2 000 000＋2 000 00010％＝1 801 288（元）債券折價發(fā)行，折價為198 71