【正文】 表審批。投入企業(yè)的資本金，不得任意抽走。 第二十五條 合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法： 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制執(zhí)行財(cái)政部頒布的《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》及其補(bǔ)充規(guī)定。 第二十三條 收入確認(rèn)： 1. 商品銷售收入： 已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移 給買方，公司不再擁有對(duì)該 中國(guó)最大的管理資源中心 第 7 頁(yè) 共 33 頁(yè) 商品的繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 第二十二條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及其攤銷： 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算本公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1年以上（不含 1年）的各種費(fèi)用；公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的損益性支出；固定資產(chǎn)大修理支出；租入固定資產(chǎn)改良支出。 第二十一條 在建工程減值準(zhǔn)備 本公司在會(huì)計(jì)期末，對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的，本公司計(jì)提減值準(zhǔn)備。 購(gòu)入的固定資 產(chǎn)按實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)費(fèi)、交納的稅金等計(jì)價(jià)入賬。 2. 其他債權(quán)投資： 按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)入帳，按應(yīng)計(jì)收或?qū)嶋H收回的利息確認(rèn)其他債權(quán)投資收 益。 2. 投資額占被投資單位有表決權(quán)資本總額 20%或 20%以上，或雖投資不足 20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算，于期末或年度終了，按應(yīng)分享或分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損的數(shù)額，確認(rèn)本公司的投資收益。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 5 頁(yè) 共 33 頁(yè) 2. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按期末單個(gè)存貨項(xiàng)目的賬面成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。 第十五條 存貨計(jì)價(jià)方法： 1. 本公司存貨實(shí)行永續(xù)盤存制度，購(gòu)進(jìn)入庫(kù)以實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。 第十四條 壞帳損失的核算方法： 公司壞帳損失采用備抵法核算。 第十一條 記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則： 公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本作為計(jì)價(jià)原則。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 3 頁(yè) 共 33 頁(yè) 4. 參與企業(yè)發(fā)展和機(jī)構(gòu)設(shè)立、撤并的研究，參與企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)的可行性分析、決策及實(shí)施，參與經(jīng)濟(jì)合同的研究與洽談，參與審查、實(shí)施企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、參與制定其他有關(guān)企業(yè)內(nèi)部管理制度。 3. x 大廈財(cái)務(wù)部除負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)工作外，還應(yīng)履行以下職責(zé)： （ 1) 負(fù)責(zé)對(duì)全資子公司的財(cái)務(wù)管理工作。 3. 參與研究、審批企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，會(huì)簽企業(yè)上報(bào)、下發(fā)有關(guān)財(cái)會(huì)、經(jīng)濟(jì)管理等方面文件。 第三條 全資子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定及資產(chǎn)所屬關(guān)系，依照本制度建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，服從 x大廈管理、監(jiān)督、檢查，定期報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)告。 第二條 本制度適用于北京西直門 x貿(mào)易大廈有限公司（以下簡(jiǎn)稱 x大廈）。 2. 監(jiān)督公司日常財(cái) 務(wù)工作的開(kāi)展，并利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。 2. 負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和分析報(bào)告，計(jì)算繳納各種稅金和應(yīng)交款項(xiàng)。 （ 4) 負(fù)責(zé)全資子公司財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)以及派出財(cái)務(wù)人員的管理工作。 第十條 記賬 本位幣： 公司以人民幣作為記賬本位幣。在期末時(shí)將市價(jià)低于成本的金額確認(rèn)為當(dāng)期投資損失，計(jì)入短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。 2. 因債務(wù)人逾期三年未能履行義務(wù)，確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后列作壞帳。 （ 3) 低值易耗品采用一次攤銷法核算。 1. 投資 額占被投資單位有表決權(quán)資本總額 20%以下，或雖占被投資單位有表決權(quán)資本 20%或 20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算，以實(shí)際收到被投資單位分配或宣布發(fā)放的股利確認(rèn)本公司投資收益。按實(shí)際收回的利息收入或應(yīng)計(jì)收的利息確認(rèn)債券投資收益。 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 2,000 元以上，并且使用期限超過(guò)兩年的，也作為固定資產(chǎn)。 第二十條 在建工程核算方法： 在建工程根據(jù)實(shí)際發(fā)生的支出入帳，按工程項(xiàng)目分類核算并在工程完工交付使用的當(dāng)日，按工程的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。 3. 其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。 租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。 第二十四條 所得稅的會(huì)計(jì)處理方法： 本公司對(duì)所得稅的會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法。各企業(yè)實(shí)收資本增減要經(jīng)過(guò)法定中介機(jī)構(gòu)驗(yàn)證，健全實(shí)收資本入賬的各項(xiàng)程序，確保資本金的安全。 任何部門（人員）不得搞帳外帳，不 得私設(shè)小金庫(kù)，不得搞資金“體外循環(huán)”，不得私存、私轉(zhuǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金和其他各項(xiàng)資金。 第二十九條 x大廈及全資子公司一律不得對(duì)外提供擔(dān)保。未經(jīng)財(cái)務(wù)部門認(rèn)可和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，任何部門和人員無(wú)權(quán)轉(zhuǎn)讓、處理企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)。 3. 銀行存款日核月清，確保帳帳、帳證相符。 全資子公司應(yīng)定期向 x 大廈報(bào)送資金使用及結(jié)存情況，對(duì)全資子公司的資金實(shí)行“呈報(bào)制”與“審批制”雙重管理。 超過(guò)款項(xiàng)回收周期 (半年 )由責(zé)任者承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 10 頁(yè) 共 33 頁(yè) 第三十六條 企業(yè)發(fā)生存貨購(gòu)進(jìn)必須通過(guò)驗(yàn)收入庫(kù)，商品入庫(kù)必須做到手續(xù)齊備，嚴(yán)格管理，財(cái)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)應(yīng)建立明細(xì)賬，定期核對(duì)。 2. 凡不能夠個(gè)別 (或分批 )區(qū)分的，按“加權(quán)平均法”確定其成本。 攤銷采用“一次攤銷法”，單位價(jià)值超過(guò) 1,000 元的按五五攤銷法。 固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，預(yù)計(jì)殘值率 5%，折舊年限見(jiàn)《 x大廈固定資產(chǎn)目錄》（附后）。 x 大廈有權(quán)對(duì)全資子公司的固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一調(diào)撥。投資項(xiàng)目 存有重大隱患或出現(xiàn)虧損時(shí)應(yīng)及時(shí)報(bào)告，并提出具體轉(zhuǎn)變措施。向境外投資，應(yīng)根據(jù)國(guó)家外匯管理?xiàng)l例的規(guī)定，報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)，任何企業(yè)不得以私有名義注冊(cè)公司或購(gòu)買房地產(chǎn)和開(kāi)設(shè)賬戶，特殊情況必須報(bào)經(jīng)公司法人代表批準(zhǔn)，并辦理“委托代理聲明書”、“股權(quán)聲明書”等具有法律效力的產(chǎn)權(quán)歸屬手續(xù)。 轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券應(yīng)由原承辦機(jī)構(gòu)或人員提出轉(zhuǎn)讓意見(jiàn)書（包括轉(zhuǎn)讓理由、對(duì)象、價(jià)格等），經(jīng)財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)，報(bào)企業(yè)法人代表或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議審批。 企 業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)送同級(jí)財(cái)務(wù)部門備案。 各種經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議都應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)部門備案。支付經(jīng)營(yíng)性款項(xiàng)時(shí)，都要有具備法律效力的相關(guān)合同或協(xié)議。 第五十二條 企業(yè)購(gòu)入或銷售貨物，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦人填制“商品物資入（出）庫(kù)單”，經(jīng)業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)審簽和財(cái)務(wù)人員審核，辦理購(gòu)貨（付款）結(jié)算或銷貨（收款）結(jié)算手續(xù)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同業(yè)務(wù)部門定期（按月）逐筆分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，采取措施按時(shí)收回，對(duì)已確定難以收回的，要在法律規(guī)定的有效時(shí)效內(nèi)，采取法律手段進(jìn)行追索。 第五十四條 x大廈、全資子公司有關(guān)部門對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)往來(lái)款，應(yīng)當(dāng)做到來(lái)源清楚，去向準(zhǔn)確，手續(xù)齊全。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 16 頁(yè) 共 33 頁(yè) 第八章 收入 第五十五條 x 大廈應(yīng)當(dāng)認(rèn)真編制年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃（財(cái)務(wù)預(yù)算），積極增收、創(chuàng)收，廣開(kāi)財(cái)源，并考核收入落實(shí)情況，確保年度收計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。年度計(jì)劃（預(yù)算）的調(diào)整按原批準(zhǔn)程序辦理。 第五十七條 各項(xiàng)收入按下列原則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)： 1. 商品銷售收入： 以收到銷售貨款或取得債權(quán)票據(jù)，辦妥結(jié)算手續(xù)為收入實(shí)現(xiàn)；委托其它單位供銷商品以收到供銷清單后為收入實(shí)現(xiàn)；進(jìn)、出口商品銷售，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。 5. 營(yíng)業(yè)外收入： 以財(cái)務(wù)部門收妥該項(xiàng)資金或債權(quán)票據(jù)時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。否則財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕辦理支出業(yè)務(wù)。委托其它單位代理進(jìn)口的，包括支付給委托單位的有關(guān)費(fèi)用。嚴(yán)格控制差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、涉外費(fèi)、福利費(fèi)用的支出，制定內(nèi)部的管理辦法和獎(jiǎng)懲辦法。 第六十四條 對(duì)國(guó)家財(cái)務(wù)制度未明確列支渠 道，而又允許開(kāi)支的一些支出，如誤餐費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、交通費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、城市煤氣管理費(fèi)等，統(tǒng)一從管理費(fèi)用中列支。其它業(yè)務(wù)項(xiàng)目較多、支出頻率較高、數(shù)額較大的，應(yīng)當(dāng)分別業(yè)務(wù)項(xiàng)目按有關(guān)財(cái)務(wù)制度組織核算和管理。企業(yè)確認(rèn)列支的投資損失，須按規(guī)定匯總，專題報(bào)批。 第六十九條 所得稅指按國(guó)家企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅。否則，企 業(yè)財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒付，并按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。 2. 按規(guī)定稅后彌補(bǔ)以前年度虧損。 聯(lián)營(yíng)合資企業(yè)應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和合同（協(xié)議）約定向投資者分配利潤(rùn)。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 21 頁(yè) 共 33 頁(yè) 第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告 第七十五條 x 大廈應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家和上級(jí)的有關(guān)規(guī)定和要求及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表，并確保各種報(bào)表完整、真實(shí)、準(zhǔn)確無(wú)誤。財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）的上報(bào)時(shí)間及各種報(bào)表的具體格式和填制要求，按財(cái)政部門和 x大廈當(dāng)年有關(guān)年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）的文件執(zhí)行。 3. 月度財(cái)務(wù)快報(bào)。 2. 償債能力指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率或速動(dòng)比率。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。 3. 整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。 第八十一條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。 2. 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。 4. 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的， 要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。 臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。接收單位和移交日期由主管部門確定。 第八十九條 會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 第九十一條 單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，都應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊(cè)。檔案部門必須按期點(diǎn)收，不得推諉拒絕。 第九十四條 撤消、合并單位和建設(shè)單位完工后的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)隨同單位的全部檔案一并移交給指定的單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。 第九十六條 會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要撤消時(shí)，由本單位檔案部門提出銷毀意見(jiàn)，會(huì)同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門共同簽訂，嚴(yán)格審查，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，