【正文】 日計(jì)算）未發(fā)生資金收付活動(dòng)或確實(shí)查無著落的賬戶定期進(jìn)行清理。對(duì)要撤銷的存款賬戶，應(yīng)按以下程序進(jìn)行處理：客戶應(yīng)填制“客戶交回未用空白重要憑證清單”，將單位未用完的空白重要憑證退回開戶銀行作廢。B戶不允許有任何結(jié)算活動(dòng)，只作為A戶的后備存款賬戶。集團(tuán)二級(jí)賬戶可以直接在我行系統(tǒng)內(nèi)所有的對(duì)公營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，執(zhí)行銀行的有關(guān)規(guī)定。臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)報(bào)當(dāng)?shù)厝诵袑彾ê螅凑諊?guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。專用存款賬戶專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶?；敬婵顟羰谴婵钊说闹鬓k賬戶。首先要根據(jù)存款人提供的開戶申請(qǐng)書及有關(guān)證明文件，確定其賬戶類別，即在基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶、協(xié)定存款賬戶和集團(tuán)二級(jí)賬戶中做出正確選擇；再按存款人的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及行業(yè)類別，依據(jù)《中國(guó)工商銀行會(huì)計(jì)科目》確定賬戶的科目歸屬。根據(jù)我行業(yè)務(wù)的實(shí)際，系統(tǒng)中活期存款戶還包括集團(tuán)二級(jí)賬戶和協(xié)定存款B賬戶。12）貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價(jià)值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)天數(shù)247。三、其它業(yè)務(wù)的利率管理（一） 內(nèi)部往來業(yè)務(wù)內(nèi)部往來資金利率按照總行文件執(zhí)行。對(duì)貸款逾期或挪用期間不能按期支付的利息按罰息利率按季（短期貸款也可按月）計(jì)收復(fù)利。對(duì)貸款期內(nèi)不能按期支付部分的利息按合同利率按季計(jì)收復(fù)利，貸款逾期后改按罰息利率計(jì)收復(fù)利。短期貸款應(yīng)按月結(jié)息，每月的二十日為結(jié)息日，下一工作日營(yíng)業(yè)開始列賬。集團(tuán)賬戶存款集團(tuán)賬戶進(jìn)行計(jì)息時(shí)只對(duì)集團(tuán)一級(jí)賬戶支付利息，銀行不對(duì)集團(tuán)二級(jí)賬戶存款支付利息，而由集團(tuán)一級(jí)賬戶內(nèi)部支付利息。如遇下列情況，則按活期存款利率計(jì)息：①實(shí)際存期不足通知期限的，按活期存款利率計(jì)息；②未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)息；③已辦理通知手續(xù)而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)息；④支取金額不足或超過約定金額的，不足或超過部分按活期存款利率計(jì)息；⑤支取金額不足最低支取金額的，按活期存款利率計(jì)息。每季末月的二十日為結(jié)息日，次日列賬。360定期存款（或貸款）到期日為節(jié)假日，在節(jié)假日前最后一個(gè)營(yíng)業(yè)日支?。ɑ驓w還），應(yīng)扣除到期日與支?。w還）日之間的天數(shù)（算頭不算尾，下同）按合同利率計(jì)算的利息。第六節(jié) 利息計(jì)算計(jì)息規(guī)則：銀行應(yīng)根據(jù)規(guī)定的利率、結(jié)息日期和計(jì)息方法結(jié)計(jì)利息?？颇?、帳戶或金額因憑證填制錯(cuò)誤，帳簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)填制借、貸方紅字憑證，將錯(cuò)誤帳務(wù)全數(shù)沖銷，再按正確的科目、帳戶、金額重新填制借、貸方藍(lán)字憑證補(bǔ)記入帳，摘要欄均應(yīng)寫明情況。計(jì)算機(jī)操作使用隔日沖帳功能，憑沖正憑證及會(huì)計(jì)主管人員書面通知進(jìn)行沖帳，打印的帳表用“—”表示。六、錯(cuò)帳沖正（一）當(dāng)日發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)帳計(jì)算機(jī)操作的錯(cuò)誤處理（1）輸入數(shù)據(jù)發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)由經(jīng)辦人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)功能，將錯(cuò)誤數(shù)據(jù)刪除，再輸入正確數(shù)據(jù)。定期（月、季、年）向單位發(fā)放對(duì)帳單（包括存、貸款戶及表內(nèi)外未收回貸款利息），并及時(shí)催收對(duì)帳回單，確保內(nèi)外帳務(wù)相符。②總軋平衡：各科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額合計(jì)相符，并與當(dāng)日計(jì)算機(jī)打印的日計(jì)表勾對(duì)相符。②每季結(jié)息后，將利息收入及利息支出數(shù)分別與各該科目分戶帳利息收支合計(jì)核對(duì)相符。⑤表外科目的發(fā)出托收、委收卡片帳等要按月與有關(guān)總帳相應(yīng)的登記簿核對(duì)相符。月計(jì)表內(nèi)各科目借、貸方發(fā)生額與借、貸方余額合計(jì)數(shù)必須各自平衡。（5）空白重要憑證，代保管有價(jià)值品和有價(jià)單證的核對(duì)經(jīng)管人員必須核對(duì)當(dāng)天申領(lǐng)、保管、使用、出售、銷毀及庫(kù)存數(shù)，登記簿余額和實(shí)際庫(kù)存應(yīng)一致?，F(xiàn)金庫(kù)存簿收入、付出、庫(kù)存數(shù)與現(xiàn)金科目總帳核對(duì)相符，并互相簽章。日計(jì)表內(nèi)各科目借、貸方發(fā)生額，借、貸方余額必須各自平衡。（一）內(nèi)部帳務(wù)核對(duì)：分為每日核對(duì)和定期核對(duì)。（三）日計(jì)表。（二）總帳。（一）科目日結(jié)單。結(jié)息日憑以計(jì)息。三、余額表的填制余額表是核對(duì)總帳和分戶帳余額正確與否及計(jì)算利息的重要工具。計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成的憑證（如利息憑證）其轉(zhuǎn)帳數(shù)據(jù)必須經(jīng)有關(guān)人員復(fù)核，并核對(duì)份數(shù)，金額及平衡關(guān)系，先核對(duì)后記帳。輸入數(shù)據(jù)要求同手工記帳，不合法憑證不得進(jìn)行操作。采用復(fù)寫帳頁記載的分戶帳，平時(shí)記滿一頁撕下對(duì)帳單聯(lián)交單位對(duì)帳，計(jì)算機(jī)打印的帳頁，達(dá)到規(guī)定筆數(shù)亦應(yīng)打印對(duì)帳聯(lián)交單位對(duì)帳。損益類各帳戶應(yīng)具體記載發(fā)生收支的事由，收付利息采取匯總傳票的要寫明戶數(shù)和計(jì)算期限，費(fèi)用開支要寫明用途和購(gòu)買的物品名稱、數(shù)量、單價(jià)等。分戶帳帳首規(guī)定填寫的主要事項(xiàng)（如帳號(hào)、戶名、貸款額度，撥款限額和頁數(shù)等）均應(yīng)填寫清楚，不得省略。第五節(jié) 帳務(wù)處理與核對(duì)一、分戶帳的記載（一）分戶帳必須根據(jù)合法有效憑證記載，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰。（二）各種分戶帳、登記簿、各種卡片帳、計(jì)算機(jī)打印帳頁可根據(jù)數(shù)量按月、季、年分科目裝訂，同一科目帳頁按帳號(hào)順序排列。同時(shí)在上年舊帳頁最后一行余額下加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記。（二）年度結(jié)轉(zhuǎn)。總帳按月結(jié)轉(zhuǎn)新帳，將上月帳上的“上年末余額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新帳相應(yīng)欄次?？値ぐ纯颇吭O(shè)置，每月更換一次。（三）現(xiàn)金收入（付出）日記簿，是記開和控制現(xiàn)金收、付的序時(shí)帳簿，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄，其記載方法是按照現(xiàn)金收入、付出憑證分別逐筆序時(shí)記載，營(yíng)業(yè)終了，各自結(jié)出合計(jì)數(shù)。丁種帳，適用于逐筆銷帳的帳務(wù)，并兼有分戶明細(xì)核算的作用。（一）分戶帳是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶立帳，連續(xù)記載。一、會(huì)計(jì)帳簿。第四節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿賬簿是用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體。填寫支票應(yīng)用毛筆或碳素黑墨水填寫。（五）提交銀行的各種結(jié)算憑證的大、小寫金額、日期、收款人名稱一律不準(zhǔn)更改。銀行結(jié)算憑證、預(yù)算繳款憑證、撥款憑證等及其他規(guī)定需要填列大寫金額的各種憑證，必須填明大寫金額，不得只填小寫金額，不填大寫金額。大寫金額一律用正楷字填寫，大寫金額前沒有印好“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。漢字要寫得端正，不得潦草，不得使用未經(jīng)公布的簡(jiǎn)化字；對(duì)于某些簡(jiǎn)化字，填寫時(shí)如果認(rèn)為不準(zhǔn)，也可以書寫原來的繁體字。如日期、地點(diǎn)、名稱、大小寫金額、用途、簽章等都要符合手續(xù)完備的要求，切實(shí)做到填寫正確，不遺漏，不隨意簡(jiǎn)化。（二）特定憑證。對(duì)于已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須填制會(huì)計(jì)憑證，并經(jīng)審核無誤后，才能作為記賬的依據(jù)。四、試算平衡按照借貸記帳法的記帳規(guī)則，將一定會(huì)計(jì)期間的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入有關(guān)帳戶后，所有帳戶的借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等，同時(shí)，按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的關(guān)系，所有資產(chǎn)帳戶的借方余額必然等于所有負(fù)債帳戶貸方余額加上所有者權(quán)益帳戶的貸方余額。資產(chǎn)類帳戶，增加記借方，減少記貸方，余額在借方；負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶，增加記貸方，減少記借方，余額在貸方；損益類帳戶，支出、費(fèi)用、損失的增加記借方，減少記貸方，余額在借方；收入、收益的增加發(fā)生記貸方，減少記借方，余額在貸方。復(fù)式記賬是全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素變化情況的一種方法。五、各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按“科目使用說明”正確使用會(huì)計(jì)科目。三、表外科目的分類。用以核算各級(jí)聯(lián)行往來、匯差、匯差清算、外匯買賣等。（三）所有者權(quán)益類科目。（一）資產(chǎn)類科目。屬于會(huì)計(jì)要素的核算內(nèi)容使用表內(nèi)科目；屬于或有資產(chǎn)、或有負(fù)債、有價(jià)單證、空白重要憑證以及實(shí)物管理的核算內(nèi)容使用表外科目。會(huì)計(jì)核算方法是對(duì)各單位已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的核算和監(jiān)督所運(yùn)用的專門方法。會(huì)計(jì)要素主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、和利潤(rùn)。會(huì)計(jì)科目分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目劃分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類五大類。負(fù)債類科目用以核算各項(xiàng)存款、各項(xiàng)應(yīng)付款、各項(xiàng)借款、發(fā)行債券及應(yīng)解（匯出）匯款等。這類科目是為適應(yīng)工商銀行系統(tǒng)內(nèi)不同級(jí)次聯(lián)行往來以及形成的匯差和資金調(diào)撥的核算需要而設(shè)置的。損益類科目用以核算各項(xiàng)收入、各項(xiàng)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、稅金、匯兌損益等。各管轄分行如有需要，可以增設(shè)分轄科目，但向總行及外界編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)由分行歸并到總行統(tǒng)一的相應(yīng)科目?jī)?nèi)。借貸記帳法是以“借”、“貸”為記帳符號(hào)，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規(guī)則在帳戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記帳方法。二、記帳符號(hào)以“借”、“貸”作為記帳符號(hào)，將每個(gè)會(huì)計(jì)科目所屬帳戶的帳頁劃分為借方、貸方、余額三欄，借方在左，貸方在右。同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必須相等。第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的重要依據(jù)。按其性質(zhì)分為現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證、轉(zhuǎn)帳借方憑證、轉(zhuǎn)帳貸方憑證、特種轉(zhuǎn)帳借方憑證、特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證、表外科目收入憑證、表外科目付出憑證八種。各種憑證的內(nèi)容都有具體規(guī)定，在填寫時(shí)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（二）各種憑證的字跡要寫清楚，易于辯認(rèn)。（三）大小寫金額數(shù)字要符合規(guī)范并應(yīng)正確填寫，不得自造簡(jiǎn)化字或使用不規(guī)范的寫法。大寫金額有角、分的，圓以下不寫“整”字。各種憑證預(yù)先印有編號(hào)的，寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，全部保存，不得撕毀。銀行受理存款人的單寫支票及其他單寫憑證、內(nèi)部自制單寫憑證和儲(chǔ)蓄存、取款憑條都不得使用園珠筆填寫，套寫憑證可使用圓珠筆填寫。 除各種結(jié)算憑證、業(yè)務(wù)憑證的特殊要求外，會(huì)計(jì)憑證還應(yīng)具備基本要素：年、月、日，收付款人開戶行名稱、戶名和帳號(hào)；人民幣、外幣符號(hào)和大小寫金額；款項(xiàng)來源、用途摘要和附件張數(shù)；會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；客戶簽章；銀行及有關(guān)人員印章。賬簿記錄是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)?？偡诸悗ぶ缚値?。乙種帳，適用于在帳頁上計(jì)息的帳戶。（二）登記簿是適應(yīng)表內(nèi)、表外科目的某些業(yè)務(wù)需要分戶設(shè)置的帳簿，也是控制空白重要憑證、有價(jià)單證和實(shí)物的重要帳簿，必須嚴(yán)密手續(xù)，及時(shí)記載。（五）總帳是各科目的總括記錄，是統(tǒng)馭明細(xì)分類帳的重要工具，也是編制日計(jì)表、月計(jì)表、半年報(bào)、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表和資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。二、帳簿結(jié)轉(zhuǎn)