【正文】 采購與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 單位不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)采購與付款內(nèi)部控制的規(guī)定， 建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的采購與付款內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。 第二條 本規(guī)范適用于國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織 (以下統(tǒng)稱單位 )。 第二十五條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。 （三）支付款項(xiàng)印章的保管情況。 第二十四條 貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： （一）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān) 崗位及人員的設(shè)置情況。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。 第二十條 單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。 單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。 第十四條 單位必須根據(jù)《 現(xiàn)金管理暫行條例 》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 （三）支付復(fù)核。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。 6 第七條 單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。 第五條 單位負(fù)責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。 第二條 本規(guī)范所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 第二十九條 國務(wù)院財政部門和縣級以上地方各級人民政府財政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《 會計(jì)法 》和本規(guī)范，對本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部會計(jì)控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部會計(jì)控制檢查的主要職責(zé)是： （一）對內(nèi)部會計(jì)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價。 第二十四條 風(fēng)險控制要求單位樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。 第二十二條 預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。 第十九條 不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制 衡機(jī)制。 3 第十五條 單位應(yīng)當(dāng)在制定商品或勞務(wù)等的定價原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷售政策時，充分發(fā)揮會計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計(jì)控制，避免或減少壞賬損失。 第十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對外投資決策機(jī)制和程序，通過實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計(jì)控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng) 險。 （六）內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。 （二）內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會計(jì)工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計(jì)2 控制的權(quán)力。 第二章 內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)和原則 第六條 內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo)： （一）規(guī)范單位會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整。 第三條 本規(guī)范適用于國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單 位和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱單位）。 第二條 本規(guī)范所稱內(nèi)部會計(jì)控制是指單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。 第五條 單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。 第七條 內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則： （一）內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及單位的實(shí)際情況。 （五）內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。 第十條 單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。 第十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對籌資活動的會計(jì)控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式 ，降低資金成本，防范和控制財務(wù)風(fēng)險，確?；I措資金的合理、有效使用。 第四章 內(nèi)部會計(jì)控制的方法 第十八條 內(nèi)部會計(jì)控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。 第二十一條 會計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《 會計(jì)法 》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，制定適合本單位的會計(jì)制度，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財務(wù)會計(jì)報告的處理程序，建 立和完善會計(jì)檔案保管和會計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能。 4 第二十三條 財產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的 安全完整。 第五章 內(nèi)部會計(jì)控制的檢查 第二十七條 單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會計(jì)控制的貫徹實(shí)施。 第二十八條 單位可以聘請中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對本單位內(nèi)部會計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施進(jìn)行評價，接受委托的中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對委托單位內(nèi)部會計(jì)控制中的重大缺陷提出書面報告。 《返回目錄》 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范－－貨幣資金（試行） （財會〔2020〕４１號 二００一年六月二十二日） 第一章 總則 第一條 為了加強(qiáng)對單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)《 中 華人民共和國會計(jì)法 》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范－－基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。 單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。 第九條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 （一）支付申請。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。 （四）辦理支付。 第三章 現(xiàn)金和銀行存款的管理 第十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行 。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。 單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。 第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。 第五章 監(jiān)督檢查 8 第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。 《返回目錄》 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 —— 采購與付款 (試行 ) （財會 [2020]21 號 二 00 二年十二月二十三日 ） 第一章 總則 9 第一條 為了加強(qiáng)對單位采購與付款的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《 中華人民共和國會計(jì)法 》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范 (試行 )》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 第三條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的采購與付款內(nèi)部控制規(guī)定。 采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： (一 )請購與審批； (二 )詢價與確定供應(yīng)商； (三 )采購合同的訂立與審計(jì)； (四 )采購與驗(yàn)收； (五 )采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計(jì)記錄； (六 )付款審批與付款執(zhí)行。 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 第三章 請購與審批控制 第十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購置物品或勞務(wù)等類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實(shí)際需要等對請購申請進(jìn)行審批。 單位應(yīng)當(dāng)制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。 對驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況， 負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時處理。 第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。重點(diǎn)檢查是否存在采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。重點(diǎn)審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款支付的正確性、時效性和合法性。 第七章 附則 第二十八條 本規(guī)范由財政部負(fù)責(zé)解釋。 第三條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本