【正文】 5%類型處理相關說明或有負債不予確認，批露如下內(nèi)容：種類及形成原因經(jīng)濟利益流出不確定性的說明預計產(chǎn)生的財務影響，以及獲得補償?shù)目赡苄?；無法預計的說明原因。 結果不能可靠計量的①合同成本能夠收回的，收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為合同費用。 貸：主營業(yè)務收入借：工程結算借：主營業(yè)務成本 借：銀行存款計量表實際發(fā)生成本期間結算時期末確認收入（%法）完工對沖借：工程施工——辦公樓（8）長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。廣告的制作費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。銷售退回沖減當期收入，同時轉回成本一、提供勞務收入1．一般提供勞務收入的確認（1）在資產(chǎn)負債表日，提供勞務交易結果能夠可靠估計，采取完工百分比法確認收入(2)在資產(chǎn)負債表日，提供勞務交易結果不能可靠估計能補償多少成本，收入就確認多少，剩下的計入當期損益。 （本＋息）銷售時借：長期應收款 售后租回方式收到的款項應確認為負債；售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額，應當采用合理的方法進行分攤，作為折舊費用或租金費用的調(diào)整。 按回購價計算 借：其他應付款 期間確認利息借：財務費用出售時：借：銀行存款 （不足一股的部分）第十二章收入、費用與利潤一、銷售收入銷售類型會計處理一般確認條件（1）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（5）相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。 資本公積—其他資本公積貸：股本 應付債券——利息調(diào)整（溢價攤銷）貸：應付利息 資本公積—其他資本公積 （面值*票面利率）歸還債券本金及最后一期利息費用借：財務費用等（攤余成本*實際利率） 貸：應付債券——面值房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅均記入管理費用；印花稅不通過“應交稅費”科目核算。①將委托加工的應稅消費品收回后直接用于銷售的，應將代收代繳的消費稅計入委托加工消費品的成本。 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（對于不得抵扣的，不列此項，直接計入資產(chǎn)價值） 　　　　貸：銀行存款 借：主營業(yè)務成本計提時：借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等　貸：應付職工薪酬（實物的價＋稅）發(fā)放實物，確認收入：借：應付職工薪酬辭退福利不按照收益對象分直接計入管理費用，其他都按收益對象分?！　。?）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。　 （1）職工工資、獎金、津貼和補貼，即按國家統(tǒng)計局規(guī)定的構成工資總額的內(nèi)容。 （期末轉入“本年利潤”，無余額）貸：減值準備 　?。ㄙ~面－可回收金額）減值后不得轉回存貨的減值（跌價）借：資產(chǎn)減值損失—計提的存貨跌價準備（不再計入管理費用）抵減后的各資產(chǎn)的賬面價值不得低于以下三者之中最高者：該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額(如可確定的)、該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值(如可確定的)和零。減值損失的計提計提＝賬面價值－可回收金額　　計提后不得轉回，只有在出售時可轉出二、計量狀況處理一般減值借：資產(chǎn)減值損失－固定資產(chǎn)減值損失確定折現(xiàn)率時應注意：①在預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時已經(jīng)對資產(chǎn)特定風險的影響作了調(diào)整的，估計折現(xiàn)率不需要考慮這些特定風險。 ②預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量③資產(chǎn)使用壽命結束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。 第九章資產(chǎn)減值一、理論基礎項目內(nèi)容減值跡象①資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌；②企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響；③市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；④有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞；⑤資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置；⑥企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠遠低于（或者高于）預計金額等；⑦其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。 貸：其他業(yè)務收入 貸：其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務成本 借：其他業(yè)務成本（賬面）－公允價值變動 （賬面）公允價值變動損益同時滿足下列條件的固定資產(chǎn)應當劃分為持有待售：一是企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議；二是企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉讓協(xié)議；三是該項轉讓將在一年內(nèi)完成處置計量一般分別將固定資產(chǎn)、折舊、減值、發(fā)生的費用、受到的補償，轉入“固定資產(chǎn)清理”，差額結轉到營業(yè)外支出（分處置非流動資產(chǎn)損失和非常損失兩個明細）盤虧先轉入待處理財產(chǎn)損益，屬于企業(yè)負擔的，計入營業(yè)外支出；盤盈的固定資產(chǎn)當作前期差錯處理其他說明備品備件和維修設備通常確認為存貨，但某些備品備件和維修設備需要與相關固定資產(chǎn)組合發(fā)揮效用，例如民用航空運輸企業(yè)的高價周轉件，應當確認為固定資產(chǎn)。 攤銷時：固定資產(chǎn)入賬價值為600萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零。 （攤余成本*折現(xiàn)率）后續(xù)計量折舊下月改變不需要計提折舊：　?。?）單獨計價入賬的土地；（2）已提足折舊超年限使用的固定資產(chǎn)。 借：固定資產(chǎn)待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。企業(yè)的在建工程項目在達到預定可使用狀態(tài)前所取得的負荷聯(lián)合試車過程中形成的、能夠對外銷售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本，銷售或轉為庫存商品時，按其實際銷售收入或預計售價沖減工程成本。①②=期初④折現(xiàn)率③＝①－②④＝期初④－③自行建造工程完工后剩余的工程物資，如轉作本企業(yè)庫存材料的，按其實際成本或計劃成本轉作企業(yè)的庫存材料。 （上期應付本金余額*折現(xiàn)率） 財務費用購買日借：固定資產(chǎn)受到的退還與購買固定資產(chǎn)有關的增值稅，沖減成本。繼后期間,自被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤未超過轉換時被投資單位賬面留存收益中本企業(yè)享有份額的,分得的現(xiàn)金股利或利潤應沖減長期股權投資的成本,不作為投資收益。５０％以上到中間的一、應按處置或收回投資的比例結轉應終止確認的長期股權投資成本。 資本公積其他資本公積 （其他權益變動的部分） 投資收益成本轉權益２０％以下到以上的總的思路是：應采用追溯調(diào)整，看成是最初就采用權益法一樣?！⌒姘l(fā)放現(xiàn)金股利時借：應收股利　　?。ㄐ鎽碛械姆蓊~）貸：投資收益　　　（差額）　　長期股權投資　?。_減的成本） 貸：股本不得轉回長期股權投資項目會計處理初始計量(投資時)同一控制下合并（控股合并）：因為難有公允價值，因此采用“賬面價值”入賬 借：長期股權投資　?。ū缓喜⒎剿姓邫嘁尜~面價值份額）應收股利貸：支付對價的項目?。ㄣy行存款/股本之面值/現(xiàn)金等，直接費用也計入）　　資本公積－資本溢價或股本溢價?。ú铑~，也可能為借方，如果為借方，不足沖減的，調(diào)整留存收益）非同一控制下合并：應采用付出資產(chǎn)“公允價值”入賬借：長期股權投資　（以公允價值計量的投出實際成本）應收股利貸：支付對價項目(如為存貨,要按銷售處理,結轉成本,銷項稅額計入投資成本)　　營業(yè)外收入　?。ㄖ饕枪逝c賬面差額，或借計營業(yè)外支出）非合并形成的以付出的公允價記直接費用也要計入１、支付現(xiàn)金取得，按實際支付價款作為初始成本２、發(fā)行權益性證券取得，以權益性證券的公允價值為初始 借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動？由于權益類公允價變化大，為了防止企業(yè)隨意調(diào)節(jié)利潤，所以轉回時計入資產(chǎn)負債表。如果企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類，如金額較大，則剩余的也要重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且在后兩個完整會計年度內(nèi)不能將任何金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資（除非例外）初始計量時，如為債券類資產(chǎn)，成本為面值，差額計入利息調(diào)整子科目，且資產(chǎn)負債表日，先以攤余成本和實際利率計算收益和攤銷額，再根據(jù)計算后的攤余成本確定公允價值的變動，變動后的價值不影響攤余成本。２、攤余成本＝初始金額－已償還本金－累計攤銷額－減值損失３、注意區(qū)分一次還本付息和分期付息的實際利率計算貸款和應收賬款與持有至到期資產(chǎn)區(qū)別是，是否在活躍市場上有報價，且不像持有至到期投資那樣在出售或重分類方面受到較多限制。 有能力將該資產(chǎn)持有至到期1初始時　　公允價值和費用之和作為入賬金額　借：持有至到期投資－成本　?。ㄆ泵妫?到期日固定、回收金額固定 貸：銀行存款2資產(chǎn)負債表日公允價值變動...../金融資產(chǎn)類型概念區(qū)分會計處理以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)交易性取得目的是為近期出售或回購屬于集中管理的可辨認金融組合一部分，且有證據(jù)表明近期以短期獲利3 、屬于衍生工具1初始時：借：交易性金融資產(chǎn)成本 （應收未收）投資收益 貸：投資收益　　　（按實際利率計算的）3到期時先同２，再如下：借：銀行存款　　貸：持有至到期投資－本金4預計要出售部分時因現(xiàn)金流量發(fā)生變化，需要調(diào)整攤余成本，差額計入當期損益（見P49）借：持有至到期投資－利息調(diào)整　　貸：投資收益５、重分類：出售部分金額較大，不屬于準則允許的例外借：可供出售金融資產(chǎn)－成本 （公允價）　　貸：持有至到期－成本　　　　資本公積－其他資本公積?。ú铑~）實際利率法：資產(chǎn)負債表日按攤余成本和實際利率計算確定利息收入１、計算實際利率：未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)到現(xiàn)在的利率。持有至到期金融資產(chǎn)重分類限制性規(guī)定：每個資產(chǎn)負債表日對其持有意圖和能力評價，發(fā)生變化的要重分類劃分為此類資產(chǎn)后，除非遇到不