【正文】 120 預(yù)付賬款 20 其他應(yīng)收款 60 存貨 100 無(wú)形資產(chǎn) 40 應(yīng)付賬款 20 預(yù)計(jì)負(fù)債 20 資本公積 10 經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)XYZ公司存在以下事項(xiàng)：（1）XYZ公司原來(lái)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）余額的5%計(jì)提。會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： C （地址） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： D 2003年1月20日要求：請(qǐng)指出上述內(nèi)部控制審核報(bào)告中的不恰當(dāng)之處，并予以改正。在審核過程中，我們實(shí)施了包括了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認(rèn)為必要的其他程序。會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師C和D執(zhí)行該業(yè)務(wù)。（4）應(yīng)收賬款專管員丙收到發(fā)票后，將發(fā)票與銷貨單核對(duì)，如無(wú)錯(cuò)誤，據(jù)以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并將發(fā)票和銷貨單按顧客順序歸檔保存。在預(yù)備調(diào)查階段，通過調(diào)查問卷等形式了解到XYZ公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，描述如下：（1）銷售部門收到顧客的訂單后，由經(jīng)理甲對(duì)品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、付款條件、結(jié)算方式等詳細(xì)審核后簽章，交倉(cāng)庫(kù)辦理發(fā)貨手續(xù)。由于工作量大張某決定請(qǐng)X公司財(cái)務(wù)人員協(xié)助工作。（ ）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表層和賬戶余額層需分別使用不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。（ ）若被審單位的銷售已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，卻未記入銷售日記賬和總賬，則其違反了會(huì)計(jì)報(bào)表所列金額真實(shí)性的審計(jì)目標(biāo)。A．用短期借款購(gòu)建的固定資產(chǎn)，建議將其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的利息予以資本化 B．用長(zhǎng)期借款購(gòu)建的固定資產(chǎn)，建議將其交付使用前的利息予以資本化 C．為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用大于資金凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入的部分，建議將其差額直接計(jì)入“在建工程” D．為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用小于資金凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入的部分，建議將其作為溢價(jià)收入處理三、判斷題注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審驗(yàn)過程中利用專家協(xié)助工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性，并對(duì)專家的工作結(jié)果負(fù)責(zé)。 A．了解各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所 B．了解存貨的相關(guān)的內(nèi)部控制 C．考慮是否需要利用專家的工作 D．考慮是否需要利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作 在執(zhí)行觀察程序時(shí)，下列做法恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。該產(chǎn)品的市價(jià)為每件4 000元，建議其調(diào)減收入10 000 000元 B．轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)三年，一次性收費(fèi)300萬(wàn)元，不再提供后續(xù)服務(wù)，企業(yè)已全部確認(rèn)為收入，建議其分期確認(rèn)，調(diào)整收入 C．含在商品售價(jià)內(nèi)五年的服務(wù)費(fèi)，企業(yè)全部確認(rèn)為收入，建議其調(diào)整計(jì)入“遞延收益”分期確認(rèn)收入 D．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回的報(bào)告期收入，建議其調(diào)整報(bào)告期的收入、成本、稅金等相關(guān)項(xiàng)目（四）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師系XYZ股份有限公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人。在對(duì)助理人員編制的有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核時(shí)，有下列事項(xiàng)需做出判斷。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人A在確定對(duì)XYZ公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)小組組成時(shí)，有以下方面的情況需要其作出決定。A．將原審計(jì)報(bào)告修改為否定意見 B．將該情況通知董事會(huì) C．將該情況向證監(jiān)會(huì)報(bào)告 D．為避免誤導(dǎo)會(huì)計(jì)報(bào)表人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師宣布已公布的審計(jì)報(bào)告不再值得信賴二、多項(xiàng)選擇題（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在對(duì)XYZ公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款B公司貨款3 000萬(wàn)元，其賬齡已超過2年。A．重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈反向關(guān)系，即重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高 B．賬戶或交易錯(cuò)報(bào)漏報(bào)可能性越高，其固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平就越高 C．對(duì)重要的賬戶或交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從嚴(yán)制定重要性水平，以便提高效果 D．對(duì)重要的賬戶或交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從寬制定重要性水平，以便提高效率1注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過銷售截止測(cè)試，最可能發(fā)現(xiàn)的問題是（ ）。A．資產(chǎn)負(fù)債表日 B．審計(jì)報(bào)告日 C．完成外勤工作日 D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師提交審計(jì)報(bào)告的日期下列有關(guān)審計(jì)抽樣的表述中，說(shuō)法不正確的是（ ）。A．帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見 B．保留或否定表示意見 C．保留或無(wú)法表示意見 D．否定或無(wú)法表示意見注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)X公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告的是（ ）?！秾徲?jì)》自測(cè)題一、單項(xiàng)選擇題下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的提法中，表述恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。 A．會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)并不是以查錯(cuò)防弊為目的，所以有錯(cuò)報(bào)未查出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需承擔(dān)責(zé)任 B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師是會(huì)計(jì)報(bào)表的鑒證人，所以已審會(huì)計(jì)報(bào)表中有錯(cuò)報(bào)未查出，理應(yīng)追究其法律責(zé)任 C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師是會(huì)計(jì)報(bào)表的保證人，所以已審會(huì)計(jì)報(bào)表中有錯(cuò)報(bào)未查出，理應(yīng)追究其法律責(zé)任 D．如果未能查出會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)造成的，則應(yīng)追究注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任如對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序，但已取得管理當(dāng)局聲明，在不考慮其他因素的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見是 （　?。?。A．無(wú)保留意見 B．帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見 C．保留意見 D．否定意見被審單位管理當(dāng)局聲明書的日期應(yīng)為（ ）。 A．對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序 B．對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，一般采用分層抽樣法 C．對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨是否存在的重要程序 D．按照存貨正確截止的要求，對(duì)于單到入賬但貨未到的在途物資，可不納入盤點(diǎn)范圍1下列關(guān)于審計(jì)重要性的提法中，不正確的是( )。 A. 無(wú)需再向該銀行函證 B．仍需再向該銀行函證 C．可依實(shí)際需要確定是否向該銀行函證 D．可根據(jù)約定書要求確定是否向該銀行函證1在會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師意識(shí)到遺漏了一項(xiàng)非常重要的會(huì)計(jì)報(bào)表附注，注冊(cè)會(huì)計(jì)師立即與被審計(jì)單位管理當(dāng)局聯(lián)系，建議其修正會(huì)計(jì)報(bào)表并解釋修正原因，但管理當(dāng)局拒絕，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。 A．B公司所欠款項(xiàng)是否為正常的商業(yè)信用，投資者是否有抽逃資金的可能 B．該債權(quán)是否確實(shí)歸屬于XYZ公司 C．B公司作為投資者是否按合同、章程的規(guī)定及時(shí)、足額的繳納出資 D．如果貨款屬實(shí)，XYZ公司是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中恰當(dāng)?shù)嘏对撽P(guān)聯(lián)方交易注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該應(yīng)收賬款應(yīng)執(zhí)行的下列審計(jì)程序中恰當(dāng)?shù)挠校? ） A．查閱XYZ公司與B公司的銷貨合同、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等 B．向B公司函證該應(yīng)收賬款 C．向XYZ公司管理當(dāng)局獲取投資者出資時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的驗(yàn)資報(bào)告 D．如果應(yīng)收賬款屬實(shí)，應(yīng)進(jìn)一步檢查其可收回性及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否正確（二）XYZ股份有限公司（簡(jiǎn)稱XYZ公司）系上市的汽車制造企業(yè)，企業(yè)完全實(shí)行ERP管理。A．甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在汽車行業(yè)工作多年，且熟悉ERP系統(tǒng) B．乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前年度曾經(jīng)參與過對(duì)XYZ公司的審計(jì) C．丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾經(jīng)審計(jì)過多家實(shí)行ERP管理的企業(yè) D．丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師多年來(lái)一直從事對(duì)手工記賬的