【正文】 120 預付賬款 20 其他應(yīng)收款 60 存貨 100 無形資產(chǎn) 40 應(yīng)付賬款 20 預計負債 20 資本公積 10 經(jīng)審計，注冊會計師發(fā)現(xiàn)XYZ公司存在以下事項：（1）XYZ公司原來采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬，壞賬準備按應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）余額的5%計提。會計師事務(wù)所（公章） 中國注冊會計師： C （地址） 中國注冊會計師： D 2003年1月20日要求：請指出上述內(nèi)部控制審核報告中的不恰當之處，并予以改正。在審核過程中，我們實施了包括了解、測試和評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認為必要的其他程序。會計師事務(wù)所委派注冊會計師C和D執(zhí)行該業(yè)務(wù)。（4）應(yīng)收賬款專管員丙收到發(fā)票后，將發(fā)票與銷貨單核對，如無錯誤，據(jù)以登記應(yīng)收賬款明細賬，并將發(fā)票和銷貨單按顧客順序歸檔保存。在預備調(diào)查階段，通過調(diào)查問卷等形式了解到XYZ公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，描述如下：（1）銷售部門收到顧客的訂單后，由經(jīng)理甲對品種、規(guī)格、數(shù)量、價格、付款條件、結(jié)算方式等詳細審核后簽章，交倉庫辦理發(fā)貨手續(xù)。由于工作量大張某決定請X公司財務(wù)人員協(xié)助工作。（ ）注冊會計師在評價審計風險水平時，對會計報表層和賬戶余額層需分別使用不同的審計風險水平。（ ）若被審單位的銷售已經(jīng)實現(xiàn)，卻未記入銷售日記賬和總賬，則其違反了會計報表所列金額真實性的審計目標。A．用短期借款購建的固定資產(chǎn)，建議將其達到預定可使用狀態(tài)前的利息予以資本化 B．用長期借款購建的固定資產(chǎn)，建議將其交付使用前的利息予以資本化 C．為購建固定資產(chǎn)發(fā)行債券支付的發(fā)行費用大于資金凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入的部分，建議將其差額直接計入“在建工程” D．為購建固定資產(chǎn)發(fā)行債券支付的發(fā)行費用小于資金凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入的部分，建議將其作為溢價收入處理三、判斷題注冊會計師在審驗過程中利用專家協(xié)助工作時，應(yīng)當考慮其專業(yè)勝任能力和獨立性，并對專家的工作結(jié)果負責。 A．了解各存貨項目的重要程度及存放場所 B．了解存貨的相關(guān)的內(nèi)部控制 C．考慮是否需要利用專家的工作 D．考慮是否需要利用其他注冊會計師的工作 在執(zhí)行觀察程序時，下列做法恰當?shù)氖牵? ）。該產(chǎn)品的市價為每件4 000元，建議其調(diào)減收入10 000 000元 B．轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)三年，一次性收費300萬元，不再提供后續(xù)服務(wù)，企業(yè)已全部確認為收入，建議其分期確認，調(diào)整收入 C．含在商品售價內(nèi)五年的服務(wù)費，企業(yè)全部確認為收入，建議其調(diào)整計入“遞延收益”分期確認收入 D．資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日退回的報告期收入，建議其調(diào)整報告期的收入、成本、稅金等相關(guān)項目（四）ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師系XYZ股份有限公司2003年度會計報表審計的外勤負責人。在對助理人員編制的有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計的工作底稿進行復核時，有下列事項需做出判斷。ABC會計師事務(wù)所的合伙人A在確定對XYZ公司2003年度會計報表進行審計的審計小組組成時，有以下方面的情況需要其作出決定。A．將原審計報告修改為否定意見 B．將該情況通知董事會 C．將該情況向證監(jiān)會報告 D．為避免誤導會計報表人，注冊會計師宣布已公布的審計報告不再值得信賴二、多項選擇題（一）注冊會計師A在對XYZ公司2003年度會計報表審計時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款B公司貨款3 000萬元，其賬齡已超過2年。A．重要性與審計風險之間呈反向關(guān)系，即重要性水平越低，審計風險越高 B．賬戶或交易錯報漏報可能性越高，其固有風險與控制風險的綜合水平就越高 C．對重要的賬戶或交易，注冊會計師應(yīng)從嚴制定重要性水平，以便提高效果 D．對重要的賬戶或交易，注冊會計師應(yīng)從寬制定重要性水平，以便提高效率1注冊會計師通過銷售截止測試，最可能發(fā)現(xiàn)的問題是（ ）。A．資產(chǎn)負債表日 B．審計報告日 C．完成外勤工作日 D．注冊會計師提交審計報告的日期下列有關(guān)審計抽樣的表述中，說法不正確的是（ ）。A．帶強調(diào)事項段的無保留意見 B．保留或否定表示意見 C．保留或無法表示意見 D．否定或無法表示意見注冊會計師在對X公司2003年度會計報表進行審計時，下列情況中，注冊會計師應(yīng)出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的是（ ）。《審計》自測題一、單項選擇題下列有關(guān)注冊會計師審計的提法中，表述恰當?shù)氖牵? ）。 A．會計報表審計并不是以查錯防弊為目的，所以有錯報未查出，注冊會計師無需承擔責任 B．注冊會計師是會計報表的鑒證人，所以已審會計報表中有錯報未查出，理應(yīng)追究其法律責任 C．注冊會計師是會計報表的保證人，所以已審會計報表中有錯報未查出，理應(yīng)追究其法律責任 D．如果未能查出會計報表中的錯報，是由于注冊會計師未能按照獨立審計準則的要求執(zhí)業(yè)造成的，則應(yīng)追究注冊會計師的責任如對會計報表產(chǎn)生重大影響的事項無法實施必要的審計程序，但已取得管理當局聲明，在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應(yīng)發(fā)表的審計意見是 （　?。．無保留意見 B．帶強調(diào)事項段的無保留意見 C．保留意見 D．否定意見被審單位管理當局聲明書的日期應(yīng)為（ ）。 A．對存貨實施監(jiān)盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序 B．對存貨進行計價審計，一般采用分層抽樣法 C．對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨是否存在的重要程序 D．按照存貨正確截止的要求，對于單到入賬但貨未到的在途物資，可不納入盤點范圍1下列關(guān)于審計重要性的提法中，不正確的是( )。 A. 無需再向該銀行函證 B．仍需再向該銀行函證 C．可依實際需要確定是否向該銀行函證 D．可根據(jù)約定書要求確定是否向該銀行函證1在會計報表公布日后，注冊會計師意識到遺漏了一項非常重要的會計報表附注，注冊會計師立即與被審計單位管理當局聯(lián)系，建議其修正會計報表并解釋修正原因，但管理當局拒絕，注冊會計師下列做法中不恰當?shù)氖牵? ）。 A．B公司所欠款項是否為正常的商業(yè)信用，投資者是否有抽逃資金的可能 B．該債權(quán)是否確實歸屬于XYZ公司 C．B公司作為投資者是否按合同、章程的規(guī)定及時、足額的繳納出資 D．如果貨款屬實，XYZ公司是否已在會計報表附注中恰當?shù)嘏对撽P(guān)聯(lián)方交易注冊會計師對該應(yīng)收賬款應(yīng)執(zhí)行的下列審計程序中恰當?shù)挠校? ） A．查閱XYZ公司與B公司的銷貨合同、發(fā)票、發(fā)運憑證等 B．向B公司函證該應(yīng)收賬款 C．向XYZ公司管理當局獲取投資者出資時注冊會計師簽發(fā)的驗資報告 D．如果應(yīng)收賬款屬實，應(yīng)進一步檢查其可收回性及壞賬準備計提是否正確（二）XYZ股份有限公司（簡稱XYZ公司）系上市的汽車制造企業(yè)，企業(yè)完全實行ERP管理。A．甲注冊會計師在汽車行業(yè)工作多年，且熟悉ERP系統(tǒng) B．乙注冊會計師在以前年度曾經(jīng)參與過對XYZ公司的審計 C．丙注冊會計師曾經(jīng)審計過多家實行ERP管理的企業(yè) D．丁注冊會計師多年來一直從事對手工記賬的