職業(yè)道德與重大錯報風險-全文預覽
【正文】 卷第12頁至第13頁的相應表格內。要求：(1) 針對資料(1)至(5)項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。(4)根據(jù)A產品的實際銷售收入，估算208年度應向丁公司的支付的追加廣告服務費，并與208年度向丁公司實際支付的追加廣告服務費進行比較。但大部分網(wǎng)絡調查顯示，仍有超過半數(shù)的網(wǎng)民對B產品安全性表示憂慮。甲公 司于208年9月1日向丁公司預付6個月英雄模范一廣告服務費，每月10萬元。為取得丙公 司的機器設備，甲公司于208年8月31日與乙公司簽訂協(xié)議，以1億元購入其所持丙公司的全部股權。注冊會計師負責審計甲公司208年度財務報表。由于E在會計師事務所沒有具體從事過對甲公司的審計業(yè)務，同時在審計客戶擔任的職務對財務報表審計業(yè)務也沒有影響，而且時間已經(jīng)相隔3年，所以不構成對獨立性的影響。（4）第（4）對獨立性不產生威脅。項目組成員B與審計客戶的基建處處長I關系密切，而且因為I是基建處處長，所以很可能會對財務報表中的在建工程等產生重大影響。要求：針對上述事項（1）至（6），分別指出是否對審計項目組的獨立性構成威脅，并簡要說明理由。（4）審計項目組成員D的朋友于207年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。(教材126頁相關內容)09年職業(yè)道德8年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目組負責人。(注意和非公眾利益實體要求的區(qū)別，在對非公眾利益實體的審計客戶提供這項工作是允許的)(5)違反職業(yè)道德守則。(教材99頁相關內容)(3)違反職業(yè)道德守則?！緟⒖即鸢浮?1)不違反職業(yè)道德守則。(4)審計開始前，應甲公司要求，ABC會計師事務所指派一名審計項目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制208年度財務報表。10年職業(yè)道德，負責審計上市公司甲公司208年度財務報表，并委派A注冊會計師為審計事務所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關系。D雖然曾在甲公司工作，但其為人力資源部負責員工的培訓工作，不能對甲公司的財務報表施加重大影響，因此不違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。(4) 違反職業(yè)道德守則。如果由于合并或收購，某一實體成為審計客戶的關聯(lián)實體，會計師事務所應當識別和評價其與該關聯(lián)實體以往和目前存在的利益或關系，并在考 慮可能的防范措施后確定是否影響獨立性，以及在合并或收購生效日后能否繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務。如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務的關鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。(5)甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責員工培訓工作，于2010年2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務所。A注冊會計師自2009年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，任期5年。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所使用同一品牌，共享重要專業(yè)資源。2010年4月1日，ABC會計師事務所與甲公司續(xù)簽了2010年度財務報表審計業(yè)務約定書。(2)2010年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權，乙公司成為其控股子公司。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔任財務總監(jiān)。參考答案：(1) 違反職業(yè)道德守則。(2) 違反職業(yè)道德守則。當其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。(5)不違反職業(yè)道德守則。XYZ事務所提供內部控制設計屬于承擔管理層職業(yè)的內部審計服務，將產生嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。(3)簽訂審計業(yè)務約定書后，ABC會計師這一情況告知甲公司和乙公司。要求：針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。雖然說事務所可以自主商定審計的收費，但是不能因為收費而相應縮小審計范圍，影響審計工作的質量。根據(jù)規(guī)定不允許為屬于公眾利益實體的審計客戶提供編制財務報表的服務，起碼形式上會對獨立行產生影響。協(xié)助制定公司的財務戰(zhàn)略，屬于承擔公司的管理層職責，是職業(yè)道德所不允許的。（3）審計項目組成員C與甲公司財務經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。208年末，審計項目組成員F的擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。（2）第（2）項對獨立性產生威脅。項目組成員C與審計客戶甲公司的財務經(jīng)理是校友關系，但不構成密切關系，所以不構成對獨立性的影響。原會計師事務所行政部經(jīng)理E進入審計客戶擔任辦公室主任的職務。10年重大錯報風險。(2)208 年下半年，受金融衍生品投資失敗的影響，甲公司主要競爭對手之一的乙公司(非甲公司的關聯(lián)公司)及其正本全資子公司——丙公司均陷入財務困境。(3)208 年9月1日，甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，自當月起，由丁公司為甲公司于208年第4季度投放市場的一款新產品——A產品提供為期12個月的廣告服務。(5)208年末，有網(wǎng)民稱甲公司B產品含有較高的有害化學成分，會對消費者健康造成不良影響，甲公司隨即發(fā)表聲明，表示B產品有害化學成分含量沒有超出現(xiàn)行安全標準，并公布了國家有關部門的檢測報告。(3)計算年末存貨的可變現(xiàn)凈值 (包括參考資產負債表日后銷售情況)，與
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