【正文】 設(shè)備前，到本市進出口稅收管理處申請辦理出口貨物退（免）稅登記證手續(xù)。 外商投資企業(yè)的外國投資者已投入的資本金必須達到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%（含25%）以上。 （1）享受國產(chǎn)設(shè)備退稅的外商投資企業(yè)，是指已經(jīng)辦理稅務登記的外商投資企業(yè)，包括中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外資企業(yè)。 定期免稅項目以國務院、國家稅務總局公布項目為準。 （19）納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價未超過原值的。 （11）糧食經(jīng)營企業(yè)： （9）單位和個人經(jīng)營者銷售自己使用過的其它屬于貨物的固定資產(chǎn)（除游艇、摩托車、應征消費稅的汽車以外）； （5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備； （1）從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；第四篇 稅收優(yōu)惠一、各種稅收優(yōu)惠政策 （五）飲食業(yè)流轉(zhuǎn)稅征收問題 （2）承租、承包方有獨立生產(chǎn)、經(jīng)營權(quán)，在財務上獨立核算，定期向出租、出包方上繳承包費或租金的，也即對承租、承包的經(jīng)營成果擁有所有權(quán)的，則承租、承包方對與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的流轉(zhuǎn)稅、所得稅負有納稅義務。承租、承包方對其按合同（協(xié)議）所取得的收入負有所得稅納稅義務。 承租、承包方仍以被承租、承包企業(yè)名義對外從事經(jīng)營活動,不變更原企業(yè)工商登記，對承租、承包方按如下情況分別對待： 承租、承包方承租、承包企業(yè)后，變更原企業(yè)工商登記，并以新登記企業(yè)的名義對外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，其承租、承包經(jīng)營取得的收入，應以重新辦理工商登記的企業(yè)作為納稅人，繳納流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅，但不得享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠。 （三）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅 凡實行按帶征方式征收企業(yè)所得稅的私營企業(yè)，在每月帶征企業(yè)所得稅時，一并按企業(yè)所得稅帶征率的20％帶征“利息、股息、紅利所得”項目的個人所得稅。 （6）個體查帳征收戶計稅工資標準： 表四注：客運類各檔基數(shù)定額是按“一車一司機”為依據(jù)設(shè)定的，對“一車兩司機”的。 單位：元 （5）上海市個體工商戶部分經(jīng)營行業(yè)（項目）月基數(shù)定額表一：商品流通業(yè) 對按稅務機關(guān)要求設(shè)置帳簿,帳目清楚,成本資料、收入憑證、費用憑證齊全,核算規(guī)范，能正確計算應納稅所得額的個體工商戶，經(jīng)主管稅務機關(guān)審定可按查帳征收方式征收個人所得稅。 （3）純益率征收： 專營美容、燙發(fā)的為7%； 專營汽車（拖拉機）貨運業(yè)的為6%； 專營鮮花的為6%； 專營復合飼料的為1%； 單項帶征率： 單項帶征率征收的項目 行業(yè)征稅項目級數(shù)銷售額（營業(yè)額）級距所得稅帶征率%速算扣除數(shù)（元）一、工業(yè)、手工業(yè)、商業(yè)銷售貨物（包括自產(chǎn)自銷）1全月銷售額超過1500元至3000元的1152全月銷售額超過3000元至8000元的2453全月銷售額超過8000元至20000元的31254全月銷售額超過20000元至50000元的43255全月銷售額超過50000元的5825二、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)（一）工業(yè)性加工、修理、修配1全月銷售額超過800元至 1500元的2152全月銷售額超過1500元至4000元的4453全月銷售額超過4000元至10000元的61264全月銷售額超過10000元至25000元的83265全月銷售額超過25000元的10826（二）代購代銷、介紹服務、委托寄售、代理服務、設(shè)計、咨詢等1全月營業(yè)額超過800元至1200元的4322全月營業(yè)額超過1200元至3000元的8803全月營業(yè)額超過3000元至7000元的122004全月營業(yè)額超過7000元至17000元的164805全月營業(yè)額超過17000元的201160（三）除上述第（一）項、第（二）項列舉征稅項目以外的其他行業(yè)及項目，但不包括已采用純益率、單項帶征率征收的項目1全月營業(yè)額超過800元至1200元的3242全月營業(yè)額超過1200元至3000元的6603全月營業(yè)額超過3000元至8000元的91504全月營業(yè)額超過8000元至20000元的123905全月營業(yè)額超過20000元的15990 （1）單項帶征率征收： 增值稅：其中外商投資企業(yè)在 “十．五”期間減半征收。對由于減免或溢繳消費稅、增值稅、營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，同時退還已征的教育費附加。已按照滬府發(fā)[1993]62號文規(guī)定繳納農(nóng)村教育事業(yè)費附加的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村兩級企業(yè)，不再征收教育費附加。六、規(guī)費征收 契稅的計稅依據(jù)是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，權(quán)屬承受人應支付的價格。 契稅實行比例稅率,《條例》規(guī)定：契稅稅率為3—5%,具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在此幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定。 以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬； 房屋贈與；其征收范圍： 征收對象及范圍 契稅的納稅人是承受土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的單位和個人。 耕地占用稅實行地區(qū)差別定額稅率。 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積（平方米）計稅，按照規(guī)定稅額一次性征收。 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生的時間為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收獲或出售的當天。 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅地方附加是省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的隨同農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅正稅征收的地方附加收入，屬于地方預算外收入。為了保持稅收改革的連續(xù)性,穩(wěn)定納稅人的稅收負擔和地方財政收入，凡涉及到原征收產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和收購環(huán)節(jié)分別按適用稅率由生產(chǎn)者和收購者繳納稅款。 全國統(tǒng)一稅率為《國務院關(guān)于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》明確列舉品目的稅率,晾曬煙葉、烤煙為31%；毛茶為16%；柑桔、香蕉、荔枝、蘋果、梨為12%；其他水果、干果為10%；果用瓜為8%；蠶繭為8%；水產(chǎn)品（海淡水、灘涂養(yǎng)殖和海淡水捕撈及水生植物）為8%；原木、原竹為8%；生漆、天然樹脂為10%；天然橡膠為8%；牛豬羊皮、羊毛、兔毛、羊絨、 駝絨為10%；黑木耳、銀耳、香菇、蘑菇為8%；貴重食品為25%。 計算公式為：農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際收入＝實際產(chǎn)量收購價格。對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際銷售收入難以確定的，由當?shù)卣魇諜C關(guān)按照農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的實際產(chǎn)量和國家規(guī)定的價格或市場收購價格計算。 計稅依據(jù)及其計算扣繳義務人從收購所支付的金額中代扣、代繳稅款。 納稅義務人 對國有農(nóng)場、部隊農(nóng)場等單位，農(nóng)業(yè)稅負擔暫維持原水平不變。農(nóng)業(yè)稅附加不變，按正稅的15%執(zhí)行，隨同農(nóng)業(yè)稅正稅一并征收。 常年產(chǎn)量核定后，納稅人因勤勞耕作、改善經(jīng)營條件而提高單位面積常量的，其常年常量不予調(diào)高；因怠于耕作或因其他人為因素而降低單位面積產(chǎn)量的，常年產(chǎn)量不予降低。上述各項農(nóng)業(yè)收入，一律折合當?shù)氐闹饕Z食（本市為稻谷），以公斤為單位計算。 水產(chǎn)品收入，包括海水、淡水及灘涂養(yǎng)殖收入； 農(nóng)業(yè)稅的納稅人和征稅對象 根據(jù)《中共中央、國務院關(guān)于進行農(nóng)村稅費改革試點工作的通知》精神，本市2002年全面開展農(nóng)村稅費改革試點工作，制定了本市農(nóng)村稅費改革后農(nóng)業(yè)稅政策的實施意見。 納稅環(huán)節(jié) 納稅人購買應稅車輛的價格，為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。四、車輛購置稅 征稅范圍和納稅義務人 土地增值稅稅額＝增值額60%－扣除項目金額35%。 （4）增值額超過扣除項目200%以上的，稅率 轉(zhuǎn)讓收入－取得土地使用權(quán)價款－房屋評估價成新率－銷售稅金＝土地增值額 轉(zhuǎn)讓收入－（取得土地使用權(quán)價款＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）125%－利息支出－銷售稅金＝土地增值額。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值額計算，除規(guī)定扣除項目外，再按取得土地使用權(quán)價款加開發(fā)成本之和的20％加計扣除，利息支出按規(guī)定扣除的，其財務、管理、銷售三項費用按取得土地使用權(quán)價款加開發(fā)成本之和的5%扣除，如利息支出不能按規(guī)定扣除的，其財務、管理、銷售三項費用按取得土地使用權(quán)價款加開發(fā)成本之和的10%扣除。 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和具體適用稅率來計算征收。征收機關(guān)及納稅地點 （1）企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、軍隊等納稅人每半年繳納一期，上半年在五月份繳納，下半年在十一月份繳納。 計稅依據(jù)及地段等級適用稅額 凡在本市市區(qū)、金山衛(wèi)石化地區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)和桃浦、安亭、高橋工業(yè)區(qū)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人。 自行車的征稅期限是： 按年征收，分期繳納，上半年在五月份，下半年在十一月份。納稅指南2 當年的一月一日至四月三十日。 （1）土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)； （2）個人每半年繳納一期，上半年在四月份繳納，下半年在十月份繳納。 土地使用稅由土地所在地的稅務機關(guān)征收。 土地增值稅稅率實行四級超率累進稅率。 （1）增值額未超過扣除項目金額50%的， 土地增值稅稅額＝增值額30%； （1）征稅范圍：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車等。納稅人應當在向公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊前繳納車輛購置稅。 日常征收車輛購置附加稅的征收點暫時設(shè)在原車輛購置附加費征收點。 （1）農(nóng)業(yè)稅的納稅人具體包括：糧食、蔬菜作物的收入； 國務院、市人民政府規(guī)定或批準征收農(nóng)業(yè)稅的其他收入。 農(nóng)業(yè)收入的計算本市農(nóng)村稅費改革后，常年產(chǎn)量按1998年前五年農(nóng)作物實際平均產(chǎn)量計算核定。對承包以外的土地,由從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的集體經(jīng)濟組織或其他單位（個人）按實際面積確定其計稅面積。 農(nóng)業(yè)稅的稅率稅費改革后，全市農(nóng)業(yè)稅（正稅） %，折征代金。 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人，為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅義務人（簡稱納稅人），應當依照規(guī)定繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。 扣繳義務人按照《財政部關(guān)于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收具體事項的通知》規(guī)定，對收購煙葉、毛茶、銀耳、黑木耳、貴重食品、水產(chǎn)品、原木、原竹、生漆、天然樹脂（不含天然橡膠）、牲畜產(chǎn)品以外的其他產(chǎn)品的單位和個人，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以確定為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務人。 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是產(chǎn)品實際收入，實際收入以人民幣計算。 計稅依據(jù)的確定：農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)者自行繳納稅款的，計稅依據(jù)為產(chǎn)品的實際收入，即生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人取得的產(chǎn)品銷售收入（包括價外收入和其他各種補貼性收入）。在對大宗農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實行全國統(tǒng)一稅率的前提下，允許地方自定部分產(chǎn)品的稅率，既體現(xiàn)了全國稅政的統(tǒng)一性，又充分發(fā)揮了地方的調(diào)節(jié)功能。 （3）適用稅率1994年的稅制改革后，取消了產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅，原征收產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅的農(nóng)林牧水產(chǎn)品并入農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收。具體繳納稅款期限，由征收機關(guān)確定。 根據(jù)市政府確定的本市農(nóng)村稅費改革實施方案，從2002年起，對在我市生產(chǎn)的應稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，不再征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，按規(guī)定改征農(nóng)業(yè)稅。 （三）耕地占用稅 （1）契稅的征稅對象是發(fā)生使用權(quán)轉(zhuǎn)移的土地和發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋。 國有土地使用權(quán)出讓； 房屋交換。 （2）土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅： 以預付“集資”建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬；土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的價格的差額。 為防止瞞價逃稅，新的《條例》規(guī)定，對成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，其計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照當?shù)厥袌鰞r格核定。 納稅義務發(fā)生時間及納稅申報期限中外合資企業(yè)和外資企業(yè)，不征收教育費附加；海關(guān)對進口產(chǎn)品征收的消費稅、增值稅，不征收教育費附加。 教育費附加的征收管理：按照消費稅、增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。 征收標準：自2002年6月1日起，河道工程修建維護管理費按當年實繳增值稅、營業(yè)稅、消費稅稅額的1%征收。七、其他 銷售貨物的為月銷售額2000—5000元； 應納所得稅額＝銷售額(或營業(yè)額)帶征率 專營農(nóng)副產(chǎn)品（含糧、油、肉、禽、蛋，不含水果、水產(chǎn)）%； 專營水果、水產(chǎn)的為2%； 專營西菜、西式點心、咖啡類的為6%； 專營水上運輸業(yè)的為4% 專營電子游戲機的為12%； 應納所得稅額＝銷售額(或營業(yè)額)純益率適用稅率－速算扣除數(shù)表二：修理服務業(yè) 級 差 地 區(qū)項 目A級B級C級D級E級飯 菜 類5,5005,0004,5004,0003,500點 心 類4,0003,8003,2002,8002,200表四：交通運輸業(yè) 按上海市地方稅務局確定的當年度計稅工資標準執(zhí)行。 所得稅起征點 帶征率征收：應納所得稅額＝銷售額(或營業(yè)額)帶征率 （1）承租、承包方對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，即承租承包經(jīng)營后仍按符合《