【正文】 企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的企業(yè)財會制度進(jìn)行核算，帳冊健全，能夠正確反映企業(yè)經(jīng)營情況的，以出租、出包方為流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。 飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位發(fā)生屬于營業(yè)稅“飲食業(yè)”應(yīng)稅行為的同時銷售酒水、飲料等食品給顧客的,不論顧客是否在現(xiàn)場消費(fèi)，其貨物部分的收入均應(yīng)并入營業(yè)稅應(yīng)稅收入征收營業(yè)稅。 飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位附設(shè)門市部、外賣點(diǎn)等對外銷售貨物的，仍按《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第六條和《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第六條關(guān)于兼營行為的征稅規(guī)定征收增值稅。 專門生產(chǎn)或銷售貨物（包括燒鹵熟制食品）個體經(jīng)營者及其他個人應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 （2）避孕藥品和用具； （6）來料加工、來料裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備； 國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食； （13）部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料； （15）黃金冶煉企業(yè)生產(chǎn)銷售的黃金； （17）殘疾人專用物品（假肢、輪椅、矯形器）； 必須是在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1日以后購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備。 （4）購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額 =增值稅專用發(fā)票注明的金額增值稅稅率在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或發(fā)生出租、再投資行為的，應(yīng)補(bǔ)征其已退稅款。 （1）外貿(mào)、工貿(mào)和其它貿(mào)易型公司應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項金額和稅額計算。 應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量加權(quán)平均進(jìn)價退稅率 “免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物當(dāng)期應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。 （3）外貿(mào)、工貿(mào)和其他外貿(mào)型公司出口和代理出口貨物的應(yīng)退消費(fèi)稅稅款，凡屬從價定率計征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時征收消費(fèi)稅的價格計算。 生產(chǎn)企業(yè)出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，依據(jù)其實際出口數(shù)量予以免征。 出口貨物的銷售金額、進(jìn)項金額及稅額明顯偏高而無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)拒絕辦理退稅或免稅。 （二）消費(fèi)稅減免 （2）殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)； （6）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文化保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入； （10）學(xué)校舉辦的符合條件的企業(yè)為本校教學(xué)、科研提供的應(yīng)稅勞務(wù)（不包括旅店業(yè)、飲食業(yè)、娛樂業(yè)），暫免征收營業(yè)稅。 （11）符合條件的民政福利企業(yè)，凡安置盲、聾、啞、殘等殘疾人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%（含35%）以上的，其從事“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)（廣告業(yè)除外），暫免征收營業(yè)稅。 （12）對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)（普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、健康保險）的保費(fèi)收入。 （13）個人銷售自有普通住房免征營業(yè)稅。 （14）對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價向本單位職工出售住房取得的收入，暫免征收營業(yè)稅。 （15）對高校后勤實體及社會性投資者經(jīng)營學(xué)生公寓，獲得租金收入至2005年12月31日止免征營業(yè)稅。 （16）對新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。 （17）對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。 對民政福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的，暫免征收企業(yè)所得稅，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)10%以上未到35%的減半征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)在原設(shè)計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征企業(yè)所得稅五年。 企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤扦面、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征企業(yè)所得稅五年。 為處理利用其它企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而興辦的企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)，可減征或者免征企業(yè)所得稅一年。 對專門生產(chǎn)《當(dāng)前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》中的設(shè)備、產(chǎn)品的企業(yè)及其獨(dú)立核算盈虧的分廠、車間，年度凈收入在30萬元以下的，暫免征收企業(yè)所得稅；企業(yè)使用《當(dāng)前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》中的國產(chǎn)設(shè)備，經(jīng)過企業(yè)申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采取加速折舊方法。 6．關(guān)于校辦企業(yè)稅收優(yōu)惠對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。下同）和商貿(mào)企業(yè)（除從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)外。減征比例=（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員247。 （1）從事機(jī)械制造、電子工業(yè)、能源工業(yè)（不含開采石油、天然氣）、冶金（不包括稀有金屬、貴重金屬開采）、化學(xué)、建材工業(yè)、輕工、紡織、包裝工業(yè)、醫(yī)療器械、制藥工業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、建筑業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)（不含客運(yùn)）等生產(chǎn)性企業(yè)；直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)業(yè)；其他生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（如從事建筑、安裝、裝配工程設(shè)計和為工程項目提供勞務(wù)、飼養(yǎng)、養(yǎng)殖、種植業(yè)，生產(chǎn)技術(shù)的研究和開發(fā)，用自有運(yùn)輸工具和儲藏設(shè)施直接為客戶提供運(yùn)輸、倉儲服務(wù)的企業(yè)等），經(jīng)營期在十年以上的，可以從開始獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；企業(yè)實際經(jīng)營期不滿十年的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。 （2）從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)在上述免稅、減稅期滿后，經(jīng)過企業(yè)申請，國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，在以后的十年之內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%至30%的企業(yè)所得稅。 （3）從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，可以減按15%的稅率征稅，其中經(jīng)營期在十五年以上的，經(jīng)過企業(yè)申請，企業(yè)所在地省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 （1）外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)在享受法定免稅、減說期滿后，當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，當(dāng)年可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收。 外國投資者和外國企業(yè)可以享受以下免稅、減稅待遇：（2）外國投資者從其投資外商投資企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)過投資者申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以退還其再投資部分已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅的40%；再投資擴(kuò)建或者新建產(chǎn)品進(jìn)出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，可以全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款，再投資不滿五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已經(jīng)退還的稅款。 （3）外國政府和外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，免征企業(yè)所得稅。 （4）外國企業(yè)為中國科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)過國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以減按10%的稅率征稅。自1999年7月1日起，凡在我國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購買的國產(chǎn)設(shè)備，對符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵類、限制乙類的投資項目，除國發(fā)[1997]37號規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》外，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。 （9）追加投資項目可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。 （2）財政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券利息； （6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)； （10）對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅； （14）個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅； （2）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的； （3）因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)； 下列項目暫免征收土地增值稅： 使用下列憑證可以免征印花稅： 已經(jīng)繳納印花稅的憑證的副本或抄本（視同正本使用者除外）； 財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)增給政府、撫養(yǎng)孤老傷殘人員的社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)； 無息、貼息貸款合同； 外國政府或國際金融組織向中國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同； 農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同； 出版合同； 書、報、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或者個人之間書立的憑證。 （十）房產(chǎn)稅減免 國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)； 由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)； 宗教、寺廟、名勝古跡自用的房產(chǎn)； 個人居住非營業(yè)用的房產(chǎn)（外籍個人、港澳臺同胞、華僑從2000年1月1日起執(zhí)行）； 房屋大修期間停止使用期在半年以上的由納稅人提出申請，經(jīng)區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，在大修期間免征房產(chǎn)稅。 福利企業(yè)用地。 凡土地、房屋被縣級以上人民政府批準(zhǔn)征用、占有、拆遷后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，對其成交價格不超過原土地、房屋權(quán)屬作價補(bǔ)償費(fèi)和貨幣化安置款的部分，給予免稅照顧；超過的部分，按規(guī)定征收契稅。 對原土地、房屋權(quán)屬作價補(bǔ)償費(fèi)和貨幣化安置款，要嚴(yán)格按照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)核定，超標(biāo)準(zhǔn)的部分不予認(rèn)可。 依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。 災(zāi)歉減免災(zāi)歉減免的具體辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市制定。 對一些因某些特殊的社會原因而造成生產(chǎn)、生活困難的農(nóng)民，國家也規(guī)定了農(nóng)業(yè)稅減免政策，習(xí)慣上稱為社會減免。 （1）因缺乏勞動力或者其他原因而納稅確有困難的革命烈士家屬、在鄉(xiāng)的革命殘疾軍人以及其他納稅人； 農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)和農(nóng)業(yè)院校進(jìn)行科學(xué)試驗所取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，在試驗期間準(zhǔn)予免稅。 對在新開發(fā)的灘涂、水面上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的，自有收入時起一至三年內(nèi)準(zhǔn)予免稅。 對民政部門尚在補(bǔ)助、納稅確有困難的貧困農(nóng)戶，準(zhǔn)予減稅和免稅。 對因自然災(zāi)害造成農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品歉收的，酌情準(zhǔn)予減稅或免稅。指鐵路線路以及按規(guī)定兩側(cè)留地和沿線的車站、裝卸用貨場、倉庫用地。指全日制大、中、小學(xué)校（包括部門、企業(yè)辦的學(xué)校）的教學(xué)用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室以及師生員工食堂、宿舍用地、給予免稅。包括部隊和部門、企業(yè)職工醫(yī)院、衛(wèi)生院、醫(yī)療站、診所用地，給予免稅。 有健全的管理制度，并建立了“四表一冊”。 （1）采用查帳方式征收個人所得稅的，其全年應(yīng)納個人所得稅額在2400元以下的，照顧免征；超過2400元的，定額減征2400元。 （2）采用其他方式征收個人所得稅的，當(dāng)月個人所得稅額不滿200元的，照顧免征；超過200元的，定額減征200元。 對殘疾人員與其他非殘疾從業(yè)人員共同提供的上述業(yè)務(wù)所取得的收入，不屬上述免征營業(yè)稅、增值稅的范圍。 附：稅收減免辦理程序三、下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策咨詢減征比例=（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員247。 增值稅的起征點(diǎn)：將銷售貨物的增值稅起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行的月銷售額600—2000元提高到2000—5000元；將應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行的月銷售額200—800元提高到1500—3000元；將按次納稅的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行的每次（日）50—80元提高到每次（日）150—200元。 營業(yè)稅的起征點(diǎn)：將按期納稅的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行月銷售額200—800元提高到1000—5000元；將按次納稅的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行每次（日）營業(yè)額50元提高到每次（日）營業(yè)額100元。 （六）下崗失業(yè)人員是指； 享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員。 （七）上述稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2003年1月1日至2005年12月31日。二、稅務(wù)稽查 （一）稽查部門權(quán)限 檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關(guān)資料； 到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)經(jīng)營情況； 責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)文件、證明材料等有關(guān)資料； 詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況； 到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料； 經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶。 （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的；稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行檢查時，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。檢查發(fā)現(xiàn)納稅人有違反稅務(wù)、財經(jīng)法規(guī)的，必須逐筆取得證據(jù)。160