【正文】 有其他的責任單位嗎？ 預算目標 預算總目標測算 預算總目標下達 預算總目標分解 預算編制 預算編制體系 現(xiàn)狀如何？ 預算編制程序 銷售收入編制情況 生產費用等編制情況 預算執(zhí)行與控制 預算審批流程與權限 預算調整問題 預算仲裁規(guī)定 預算沖突解決方法 預算分析與考核 其他應說明的情況 預算分析的周期與重點 預算考核的周期與重點 預算激勵的規(guī)定 其他應說明的情況 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 22 項目 問題分析 預算體系 高層領導重視不不夠，缺乏全員參與，預算體系不健全。 （ 1） 提供編制預算的各項基礎資料； （ 2） 編制本責任中心預算草案； （ 3） 監(jiān)督本單位／部門預算的執(zhí)行情況并及時反饋； （ 4） 根據內部和外部環(huán)境變化提出預算調整申請； （ 5） 協(xié)調本單位／部門內部資源及單位／部門之間的預算關系； （ 6） 定期分析和考核本單位／部門預算執(zhí)行情況 。 戰(zhàn)略管理原則 三權分離： 戰(zhàn)略論證：專家；戰(zhàn)略審議：董事會；戰(zhàn)略實施：經理層 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 15 預算管理委員會 主要職責 董事長或總經理任主任，由財務總監(jiān)、副總經理、主要職能部門負責人等人員組成。 韓穎“拯救”亞信，用的方法極其平常，就是連老百姓都多少明白點兒的企業(yè)財務預算管理。 1998年6月 1日，當她跨入亞信的第一天，還滿懷興奮的向田溯寧 (亞信當時的 CEO)索取上一年度的財務報告，想了解一些公司的基本狀況。 全方位預算管理 是指公司一切生產經營活動必須全部納入到預算管理。 經營 計劃 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 5 項目 中長期經營計劃 短期經營計劃 計劃時間 中期計劃：三年；長期計劃 5－ 10年 通常為一年，可分解為季度、月份計劃 計劃內容 中長期目標；經營方針；實現(xiàn)目標的方案：如研發(fā)、采購、生產、銷售、融資、投資等 短期目標；計劃措施；預算方案 計劃重點 面對環(huán)境，應對挑戰(zhàn) 戰(zhàn)略目標的落實 計劃特點 前瞻性和創(chuàng)新性 可行性 風險程度 高 低 目標水平 努力目標 責任目標 責任主體 董事會、高層經理、財務總監(jiān) 責任中心負責人 失敗挽回 很難挽回 容易挽回 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 6 項目 內 容 歷史與現(xiàn)狀 企業(yè)宗旨、目標、價值觀、現(xiàn)狀描述、產品或服務說明 環(huán)境分析 市場趨勢、市場細分化、競爭對手分析 公司戰(zhàn)略 戰(zhàn)略目標、競爭優(yōu)勢及策略 行動計劃 組織、營銷、研發(fā)、采購、生產、財務等方面的措施 經營財務 預算 銷售、生產、采購、存貨、成本、資本、損益、現(xiàn)金流量等方面的預算 戰(zhàn)略控制 資源分配、風險關注、融入管理系統(tǒng) 附表 計劃分析表、預算表 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 7 “預算 是企業(yè)未來一定時期內經營計劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是一種系統(tǒng)的管理方法。 經營計劃 要預先確定： 未來要做什么？（目標） 未來由誰去做？（責任） 未來何時做？ （時間） 未來如何去做？（措施） 經營計劃 包括：戰(zhàn)略分析、目標確定、中長期計劃、短期計劃、預算管理等方面內容。 預算 含義 資源 活動 預算管理 外部環(huán)境 風險 目標 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 8 全面預算管理 是全過程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理： 全過程預算管理 是指公司在組織各項經營活動的事前、事中和事后都必須納入到預算管理。 韓穎入主亞信之前，亞信在發(fā)展的前三年中根本就沒有做過預算管理，這是韓穎萬萬沒有預料到的。 所以沒人知道花了多少錢，也沒人去想做這些事情能給亞信帶來什么、融來的 1800萬美元什么時候花完、花完了怎么辦、能否給投資人帶來什么回報，以后能否吸引更好的投資等等這些問題，好像大家都忙得顧不上這些，但這些恰恰是企業(yè)運作中最核心的問題。 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 13 董事會預算管理部預算管理責任中心監(jiān)事會總經理 預算管理委員會投資中心利潤中心成本中心 預算 組織 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 14 機構 隸屬關系 主要職責 戰(zhàn)略管理委員會 董事會 負責戰(zhàn)略方案的審議、風險關注、實施評估（審議批準權、評估權） 戰(zhàn)略 管理部 經理層 負責戰(zhàn)略分析、提出初步戰(zhàn)略方案、日常戰(zhàn)略管理。 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 17 責任中心 主要職責 投資中心 利潤中心 成本費用中心 各責任中心第一負責人對本中心預算承擔第一責任 。 單位： 年度 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 20 測算方法 行次 因素/ 指標 分析 對預算影響 生產消耗 產銷量 消耗定額 材料供應 供應商變化 供貨數(shù)量 材料質量 品種 / 價格 付款條件 庫存情況 庫存管理 庫存量 制表人： 審核人： 審批人：采購預算編制底表 預購 03 表編制說明（1 ）本表由采購部門編制；（2 ）編制依據：生產消耗、材料供應和庫存情況（3 ）另附采購指標測算說明。 預算控制 例外審批過多，缺乏預算調整機制，預算考核體系不健全。 審議批準 上報公司董事會審議批準。 ③ 修正指標： 是反映公司預算編制準確程度的指標 ， 即預算準確率指標 。 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 31 確定 目標 原則 ① 市場原則： 預算目標的確定必須符合市場客觀需求 ， 以市場預測為基礎 。 ③ 充分挖潛原則： 以市場為基礎 ， 考慮行業(yè)權益利潤率平均水平 ， 在充分挖潛的前提下確定預算目標 。 加權平均增長率＝ 1５ % 40% +5% 30%+20％ 0％ － 10% 10% ＝ +% 本年預測銷售額＝ 5000 （ 1＋ ％）＝ 5325萬元 市場分析與財務預測 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 34 目標利潤＝本期預測銷售額 （ 1－變動成本率） －固定成本 例：某公司上年實際變動成本率為６０％，本年預計降低到５８％；上年實際固定成本為１５００萬元，本年預計增加到１６００萬元。 本年留存收益增加額＝ 5325 5％ （ 1－ 60％）＝ 106萬元 ?確定融資需求 195－ 65－ 106＝ 24萬元 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 36 股東期望與財務預測 方案 營業(yè)利潤率 資產周轉次數(shù) 權益乘數(shù) 權益利潤率 A 10% 1 2 20% B 6% 2 20% C 6% 1 20% 資產負債率 =1 — 1/權益乘數(shù) 資產負債率 A方案： 50% ； B方案： 50% C方案： 70% 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 37 程序 測算 權益利潤率 銷售利潤率 10% 資產周轉次數(shù) 權益乘數(shù)=20% 資產負債率 =11/=40% 目標利潤 4000 20%=800萬元 銷售收入 （ 3000+800） /（ 160%） =9500萬元 成本費用 變動成本 =9500 60%=5700萬元 固定成本 =3000萬元 目標分解 分解到各責任單位 某公司股東權益為４０００萬元，權益利潤率定為２０％，固定成本為３０００萬元，變動成本率６０％。 合理稅負： 稅收政策、納稅籌劃 資產 周轉率 提高營運資金效率： 存貨周轉率主要取決于產品、內部管理、營銷能力和市場環(huán)境等；應收應付款主要取決于客戶質量、市場競爭、信用政策和管理、供應商關系等。但資金周轉和股東回報指標比戴爾要差。 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 44 預算 松弛 預算松弛問題分析 “ 預算松弛 ” ： 預算執(zhí)行者的低估收入、高估成本、低估利潤、夸大完成預算的困難等，或者為了爭取新投資項目，在項目申報時壓低支出預算，當項目被批準后，又不斷擴大投資規(guī)?；蛏詭渌椖康?“ 釣魚 ” 行為。 超基數(shù)獎勵系數(shù) ＞ 少報懲罰系數(shù) ＞ 超基數(shù)獎勵系數(shù) 上下級基數(shù)的權數(shù)各是 50% 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 46 “聯(lián)合基數(shù)確定法”下的預算自報數(shù)及獎罰情況表 下級自報數(shù)的五種情況 一 二 三 四 五 ① 下級自報數(shù)（ S） 60 70 80 90 100 ② 上級要求數(shù)（ D） 60 60 60 60 60 ③ 合同基數(shù) C=(S+D)/2 60 65 70 75 80 ④ 期末實際完成數(shù) A 80 80 80 80 80 ⑤ 超基數(shù)獎勵 (AC) 80% 16 12 8 4 0 ⑥ 少報罰款 (SA) 60% － 12 － 6 0 0 0 ⑦ 下級凈獎勵⑤ +⑥ 4 6 8 4 0 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 47 預算 分解 方法 內容 倒擠法 首先把不確定性因素較小的責任單位和個人的具體預算目標確定下來 ， 然后在企業(yè)整體預算管理目標中逐一扣除 ， 逐步倒擠出企業(yè)內部各級責任單位和個人的具體預算目標 。 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 48 方法 內容 因素分析法 將有可能影響各級責任單位和個人預算期間預算目標完成情況的各有關因素綜合起來 ， 采用一定的分析方法進行分析 ， 最終合理分解 ， 落實企業(yè)整體預算管理目標 ， 確定各級責任單位和個人的具體預算目標 。 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 49 目標起點 預算目標確定 銷售 ， 參考企業(yè)預算期間的預算利潤 ，采用適當?shù)姆椒茖W ， 合理的確定預算期間企業(yè)的銷售指標； ， 編制采購 、 生產 、 庫存和成本費用預算 。 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 50 目標起點 預算目標確定 成本 設定目標成本：收入－目標利潤＝目標成本 分解目標成本：按部門 、 人員 、 項目 、 產品結構 、 工序等分解 現(xiàn)金流量 ， 下達現(xiàn)金預算應包括的內容和格式 。 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 51 指 標 A分公司 B分公司 C分公司 2022 2022 2022 2022 2022 2022 銷售額 1000 1100 1200 1250 1300 1320 變動成本 700 750 816 850 871 885 邊際利潤 300 350 384 400 429 435 固定成本 150 145 160 165 170 170 利潤總額 150 205 224 235 259 265 凈利潤 80 100 130 140 150 160 資金占用 1000 1200 1400 1300 1100 1150 企業(yè)預算編制和執(zhí)行 52 指 標 A分公司 B分公司 C分公司 2022 2