【正文】 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 差異分析 第 1季度實(shí)際 第 2季度預(yù)測 滾動預(yù)算法應(yīng)用 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 47 預(yù)算 編制 表格 預(yù)算匯總表： 反映預(yù)算期某預(yù)算指標(biāo)匯總金額的預(yù)算表，如銷售費(fèi)用預(yù)算匯總表等。按照預(yù)算期內(nèi)可供支配的全部資金，在各費(fèi)用項目之間進(jìn)行分配，即首先保證滿足不可延緩項目的開支，然后根據(jù)需要和可能，按照項目的輕重緩急選擇可延緩項目的開支標(biāo)準(zhǔn)。滾動預(yù)算是對定期預(yù)算的改進(jìn)。概率預(yù)算是對確定預(yù)算的改進(jìn)。其基本計算公式如下： 本期某項目預(yù)算指標(biāo)＝預(yù)算期該項指標(biāo)總額 某個項目指標(biāo)占該項指標(biāo)總額的比重 （ 5）定額法 定額法是按預(yù)算期某項業(yè)務(wù)量和核定的單位業(yè)務(wù)量消耗定額計算預(yù)算指標(biāo)。 自上而下，自下而上，上下結(jié)合，分級編制，逐級匯總 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 41 （ 1）增量法 增量法是在近幾年實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮預(yù)算期各因素變動的影響計算預(yù)算指標(biāo)。 編制上報 各職能部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析；研究預(yù)算總目標(biāo)和編制政策；分析影響預(yù)算各種因素；提出部門預(yù)算目標(biāo)及確定依據(jù)，并編制部門預(yù)算；上報預(yù)算方案。 “ 預(yù)算松弛”產(chǎn)生的原因： 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 36 預(yù)算松弛問題的解決 預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的。業(yè)績合同的制定是通過上下級業(yè)務(wù)之間和同級各部門之間的共同溝通反饋完成的。 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 31 方法 內(nèi)容 因素 分析法 將有可能影響各級責(zé)任單位預(yù)算期預(yù)算指標(biāo)完成情況的各有關(guān)因素綜合起來 ， 采用一定的方法分析主客觀因素的影響程度 ， 最終進(jìn)行合理分解 。 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 24 制定 方法 ? 第一步 用戶想要什么？ 所有的企業(yè)計劃從分析用戶需求開始 ? 第二步 競爭環(huán)境 競爭對手的戰(zhàn)略是什么？分析對手的優(yōu)勢及劣勢 ? 第三步 企業(yè)宗旨 我們給用戶什么？ ? 第四步 35年的目標(biāo)，達(dá)到此目標(biāo)的關(guān)鍵成功因素 ? 第五步 必須的產(chǎn)品及服務(wù) ? 第六步 策略及實(shí)施計劃 ? 第七步 財務(wù)預(yù)測 ? 第八步 合作伙伴 ? 第九步 潛在外部問題及應(yīng)急計劃 ? 第十步 各項計劃與預(yù)算 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 25 1 . 企 業(yè) 宗 旨 （ 使 命 ）范 圍現(xiàn) 狀分 析目 標(biāo)解 決方 案框 架行 動計 劃3 . 客 戶 與 市 場 需 求 分 析 4 . 競 爭 環(huán) 境 分 析2 . 三 年 － 五 年 發(fā) 展 目 標(biāo) 5 . 關(guān) 鍵 成 功 因 素 分 析6 . 戰(zhàn) 略 實(shí) 施 計 劃 戰(zhàn) 略 路 徑 圖 － 在 總 體 方 法 上 “ 如 何 做 ” 工 作 細(xì) 分 － 在 實(shí) 施 業(yè) 務(wù) 上 ， 需 要 “ 做 什 么 ” 組 織 架 構(gòu) － 在 組 織 安 排 上 ， “ 誰 ” 對 “ 什 么 ” 負(fù) 責(zé)9 . 相 互 依 存 關(guān) 系需 要 “ 誰 ” 的 什 么 幫 助識 別 生 態(tài) 系 統(tǒng)7 . 財 務(wù) 預(yù) 測 將 以 什 么 代 價 得 到 “ 多少 ” （ 財 務(wù) 預(yù) 算 和 定 價 ）8 . 潛 在 外 部 問 題“ 什 么 ” 超 過 我 們 控 制 后出 問 題 （ 情 景 規(guī) 劃 ）1 0 . 第 一 年 計 劃在 執(zhí) 行 水 平 上 ， “ 誰 ” 在 “ 什 么 時 候 “ 做 什 么 ” 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 26 公司目標(biāo) 中長期計劃 年度預(yù)算 季度／月度預(yù)算 項目預(yù)算 長期 35年 每年 季月 周期 目標(biāo) 設(shè)定 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 27 指標(biāo)類別 關(guān)鍵指標(biāo) 財務(wù) 權(quán)益利潤率、銷售利潤率、資金周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、銷售收入完成率、成本完成率、可控費(fèi)用完成率等。 （ 1） 提供編制預(yù)算的各項基礎(chǔ)資料； （ 2） 編制本責(zé)任中心預(yù)算草案； （ 3） 監(jiān)督本單位／部門預(yù)算的執(zhí)行情況并及時反饋； （ 4） 根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境變化提出預(yù)算調(diào)整申請； （ 5） 協(xié)調(diào)本單位／部門內(nèi)部資源及單位／部門之間的預(yù)算關(guān)系； （ 6） 定期分析和考核本單位／部門預(yù)算執(zhí)行情況 。 預(yù)算 范圍 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 8 規(guī)劃未來 細(xì)化和量化戰(zhàn)略目標(biāo) 內(nèi)部溝通 縱向和橫向溝通 強(qiáng)化控制 作為控制經(jīng)濟(jì)活動的手段 考評業(yè)績 考核責(zé)任中心業(yè)績 整合資源 優(yōu)化財務(wù)與非財務(wù)資源 配置 預(yù)算 作用 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 9 預(yù)算目標(biāo)經(jīng)營戰(zhàn)略預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考核預(yù)算管理組織績效管理匯總平衡預(yù)算審批動態(tài)控制預(yù)算調(diào)整差異分析 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 10 銷 售 預(yù) 算經(jīng) 營 計 劃生 產(chǎn) 預(yù) 算直 接 工 資預(yù) 算資 本 預(yù) 算存 貨 預(yù) 算 期 間 費(fèi) 用 預(yù) 算直 接 材 料預(yù) 算制 造 費(fèi) 用預(yù) 算采 購 預(yù) 算產(chǎn) 品 成 本 預(yù) 算銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用預(yù) 計 損 益 表預(yù) 計資 產(chǎn) 負(fù) 債 表預(yù) 計現(xiàn) 金 流 量 表現(xiàn) 金 收 支 預(yù) 算籌 資 預(yù) 算當(dāng) 期實(shí) 施銷 售 成 本 預(yù) 算 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 11 生命周期 行業(yè)特點(diǎn) 風(fēng)險因素 戰(zhàn)略重點(diǎn) 預(yù)算目的 預(yù)算起點(diǎn) 進(jìn)入期 市場的不確定性大；市場投入大 產(chǎn)品定位、投資、融資風(fēng)險大 市場調(diào)研、渠道建設(shè) 保證銷售成功 資本預(yù)算 成長期 產(chǎn)品在市場上初步認(rèn)同，市場投入進(jìn)一步加大 銷售和現(xiàn)金流風(fēng)險 市場占有率 落實(shí)營銷戰(zhàn)略，以銷定產(chǎn) 業(yè)務(wù)收入預(yù)算 成熟期 相對穩(wěn)定的市場份額和現(xiàn)金流 持續(xù)經(jīng)營、成本控制風(fēng)險 技術(shù)和產(chǎn)品創(chuàng)新，降低成本 實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤 成本預(yù)算 衰退期 市場萎縮，產(chǎn)品逐步退出市場，大量應(yīng)收帳款 行業(yè)退出、新行業(yè)進(jìn)入風(fēng)險 調(diào)整投資方向，尋找新增長點(diǎn) 保證現(xiàn)金流量合理利用 現(xiàn)金流量 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 12 股東大會 董事會 預(yù)算管理委員會 預(yù)算管理部 戰(zhàn)略管理部 財務(wù) /人力資源部 各責(zé)任中心 預(yù)算管理組 審計部 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 13 組成 由董事長或總經(jīng)理任主任，由財務(wù)總監(jiān)、副總經(jīng)理、主要職能部門負(fù)責(zé)人等人員組成。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。 現(xiàn)任世界稅收聯(lián)合會財稅研究員、首都經(jīng)濟(jì)研究會理事，中國企業(yè)聯(lián)合會、中國房地產(chǎn)協(xié)會、中國工商管理培訓(xùn)中心、中國財稅培訓(xùn)網(wǎng)、國家會計學(xué)院、清華大學(xué)對外交流中心、中國稅務(wù)通網(wǎng)絡(luò)、中國地產(chǎn)商學(xué)院、清華紫光管理培訓(xùn)中心、時代光華、華夏基石、和君創(chuàng)業(yè)、正業(yè)宏通、廣東智寶、溫州亞美信、南昌一佳等機(jī)構(gòu)高級培訓(xùn)師和高級顧問，十幾家企事業(yè)單位常年高級財稅顧問。我國最早加盟國際會計公司從事財務(wù)咨詢的專家之一 ，是集職業(yè)經(jīng)理、咨詢顧問和高校教授于一身的財稅專家，具有 20多年的企業(yè)實(shí)踐、教學(xué)經(jīng)驗(yàn)、理論研究和財務(wù)咨詢背景。它是用來分配企業(yè)的財務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。 全員預(yù)算管理 是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、車間及部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理。 預(yù)算管理部門設(shè)置及職責(zé) 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 15 設(shè)置 投資中心、利潤中心和成本費(fèi)用中心 職責(zé) 各責(zé)任中心第一負(fù)責(zé)人對本中心預(yù)算承擔(dān)第一責(zé)任 。 經(jīng)營計劃 要預(yù)先確定： 未來要做什么？（目標(biāo)） 未來由誰去做？（責(zé)任） 未來何時做？ （時間） 未來如何去做？（措施） 經(jīng)營 計劃 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 23 年度經(jīng)營計劃 年度經(jīng)營分析與預(yù)測 年度經(jīng)營策略和目標(biāo) 年度銷售計劃 研發(fā) 計劃 采購 計劃 生產(chǎn) 計劃 人力資源 計劃 財務(wù) 計劃 全面預(yù)算 預(yù) 算 目 標(biāo) 和 指 標(biāo) 。 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 28 資產(chǎn)收益率 權(quán)益乘數(shù)銷售利潤率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率? 1 （ 1 資產(chǎn)負(fù)債率 ）凈 利 潤 銷售收入 銷售收入 總 資 產(chǎn)銷售收入 費(fèi) 用銷售成本 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用???－資本結(jié)構(gòu)?＋ ＋ ＋長期資產(chǎn) 流動資產(chǎn)應(yīng)收帳款 存 貨 現(xiàn) 金 其 他所 得 稅＋凈資產(chǎn)收益率 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 29 股東期望與預(yù)算目標(biāo) 方案 營業(yè)利潤率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 權(quán)益乘數(shù) 權(quán)益利潤率 A 10% 1 2 20% B 6% 2 20% C 6% 1 20% 資產(chǎn)負(fù)債率 =1 — 1/權(quán)益乘數(shù) 資產(chǎn)負(fù)債率 A方案： 50% ； B方案： 50% C方案： 70% 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 30 程序 測算 權(quán)益利潤率 營業(yè)利潤率 10% 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 權(quán)益乘數(shù)=20% 資產(chǎn)負(fù)債率 =11/=40% 目標(biāo)利潤 4000 20%=800萬元 營業(yè)收入 （ 3000+800） /（ 160%） =9500萬元 成本費(fèi)用 變動成本 =9500 60%=5700萬元 固定成本 =3000萬元 目標(biāo)分解 分解到各責(zé)任單位 某公司股東權(quán)益為４０００萬元，權(quán)益利潤率定為２０％，固定成本為３０００萬元，變動成本率６０％。 分解 下達(dá) 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 32 業(yè)績合同是中層以上管理人員與上級就應(yīng)實(shí)現(xiàn)的工作 /業(yè)績訂立的正式書面協(xié)議 ,它定義了公司各管理層的主要考核方面及關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、工作目標(biāo)設(shè)定，確定了各主要考察內(nèi)容的權(quán)重，并且參照歷史業(yè)績及未來策略重點(diǎn)設(shè)定業(yè)績需達(dá)標(biāo)準(zhǔn)，參與決定合同受約人的薪酬與非物質(zhì)獎懲。 業(yè)績 合同 全面預(yù)算管理與風(fēng)險控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 33 ? 2023年度業(yè)績合同 ?受約人姓名： ?職位： 總經(jīng)理 ?合同有效期： 2023年 1月 1日至 12月 31日 ? 發(fā)約人姓名： ? 職位： 董事長 ? 簽署日期： __________________ ? 受約人簽名：____________ ? ? 發(fā)約人簽名：____________ ? ?100 ?4 ?% ?次 ?10% ?% ?人力資源開發(fā) ?向董事會提交述職報告 ?管理指標(biāo) ?1000 ?萬元 ?% ?% ?30% ?% ?% ?新市場開發(fā) ?自有產(chǎn)品市場占有率 ?產(chǎn)