【正文】 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 差異分析 第 1季度實(shí)際 第 2季度預(yù)測(cè) 滾動(dòng)預(yù)算法應(yīng)用 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 47 預(yù)算 編制 表格 預(yù)算匯總表： 反映預(yù)算期某預(yù)算指標(biāo)匯總金額的預(yù)算表，如銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算匯總表等。按照預(yù)算期內(nèi)可供支配的全部資金，在各費(fèi)用項(xiàng)目之間進(jìn)行分配，即首先保證滿足不可延緩項(xiàng)目的開(kāi)支，然后根據(jù)需要和可能，按照項(xiàng)目的輕重緩急選擇可延緩項(xiàng)目的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。滾動(dòng)預(yù)算是對(duì)定期預(yù)算的改進(jìn)。概率預(yù)算是對(duì)確定預(yù)算的改進(jìn)。其基本計(jì)算公式如下： 本期某項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)＝預(yù)算期該項(xiàng)指標(biāo)總額 某個(gè)項(xiàng)目指標(biāo)占該項(xiàng)指標(biāo)總額的比重 （ 5）定額法 定額法是按預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)量和核定的單位業(yè)務(wù)量消耗定額計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。 自上而下，自下而上，上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 41 （ 1）增量法 增量法是在近幾年實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮預(yù)算期各因素變動(dòng)的影響計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。 編制上報(bào) 各職能部門(mén)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析；研究預(yù)算總目標(biāo)和編制政策；分析影響預(yù)算各種因素；提出部門(mén)預(yù)算目標(biāo)及確定依據(jù)，并編制部門(mén)預(yù)算；上報(bào)預(yù)算方案。 “ 預(yù)算松弛”產(chǎn)生的原因： 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 36 預(yù)算松弛問(wèn)題的解決 預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的。業(yè)績(jī)合同的制定是通過(guò)上下級(jí)業(yè)務(wù)之間和同級(jí)各部門(mén)之間的共同溝通反饋完成的。 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 31 方法 內(nèi)容 因素 分析法 將有可能影響各級(jí)責(zé)任單位預(yù)算期預(yù)算指標(biāo)完成情況的各有關(guān)因素綜合起來(lái) ， 采用一定的方法分析主客觀因素的影響程度 ， 最終進(jìn)行合理分解 。 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 24 制定 方法 ? 第一步 用戶想要什么？ 所有的企業(yè)計(jì)劃從分析用戶需求開(kāi)始 ? 第二步 競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的戰(zhàn)略是什么？分析對(duì)手的優(yōu)勢(shì)及劣勢(shì) ? 第三步 企業(yè)宗旨 我們給用戶什么？ ? 第四步 35年的目標(biāo)，達(dá)到此目標(biāo)的關(guān)鍵成功因素 ? 第五步 必須的產(chǎn)品及服務(wù) ? 第六步 策略及實(shí)施計(jì)劃 ? 第七步 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) ? 第八步 合作伙伴 ? 第九步 潛在外部問(wèn)題及應(yīng)急計(jì)劃 ? 第十步 各項(xiàng)計(jì)劃與預(yù)算 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 25 1 . 企 業(yè) 宗 旨 （ 使 命 ）范 圍現(xiàn) 狀分 析目 標(biāo)解 決方 案框 架行 動(dòng)計(jì) 劃3 . 客 戶 與 市 場(chǎng) 需 求 分 析 4 . 競(jìng) 爭(zhēng) 環(huán) 境 分 析2 . 三 年 － 五 年 發(fā) 展 目 標(biāo) 5 . 關(guān) 鍵 成 功 因 素 分 析6 . 戰(zhàn) 略 實(shí) 施 計(jì) 劃 戰(zhàn) 略 路 徑 圖 － 在 總 體 方 法 上 “ 如 何 做 ” 工 作 細(xì) 分 － 在 實(shí) 施 業(yè) 務(wù) 上 ， 需 要 “ 做 什 么 ” 組 織 架 構(gòu) － 在 組 織 安 排 上 ， “ 誰(shuí) ” 對(duì) “ 什 么 ” 負(fù) 責(zé)9 . 相 互 依 存 關(guān) 系需 要 “ 誰(shuí) ” 的 什 么 幫 助識(shí) 別 生 態(tài) 系 統(tǒng)7 . 財(cái) 務(wù) 預(yù) 測(cè) 將 以 什 么 代 價(jià) 得 到 “ 多少 ” （ 財(cái) 務(wù) 預(yù) 算 和 定 價(jià) ）8 . 潛 在 外 部 問(wèn) 題“ 什 么 ” 超 過(guò) 我 們 控 制 后出 問(wèn) 題 （ 情 景 規(guī) 劃 ）1 0 . 第 一 年 計(jì) 劃在 執(zhí) 行 水 平 上 ， “ 誰(shuí) ” 在 “ 什 么 時(shí) 候 “ 做 什 么 ” 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 26 公司目標(biāo) 中長(zhǎng)期計(jì)劃 年度預(yù)算 季度／月度預(yù)算 項(xiàng)目預(yù)算 長(zhǎng)期 35年 每年 季月 周期 目標(biāo) 設(shè)定 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 27 指標(biāo)類(lèi)別 關(guān)鍵指標(biāo) 財(cái)務(wù) 權(quán)益利潤(rùn)率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、資金周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、銷(xiāo)售收入完成率、成本完成率、可控費(fèi)用完成率等。 （ 1） 提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料； （ 2） 編制本責(zé)任中心預(yù)算草案； （ 3） 監(jiān)督本單位／部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行情況并及時(shí)反饋； （ 4） 根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境變化提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)； （ 5） 協(xié)調(diào)本單位／部門(mén)內(nèi)部資源及單位／部門(mén)之間的預(yù)算關(guān)系； （ 6） 定期分析和考核本單位／部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況 。 預(yù)算 范圍 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 8 規(guī)劃未來(lái) 細(xì)化和量化戰(zhàn)略目標(biāo) 內(nèi)部溝通 縱向和橫向溝通 強(qiáng)化控制 作為控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段 考評(píng)業(yè)績(jī) 考核責(zé)任中心業(yè)績(jī) 整合資源 優(yōu)化財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源 配置 預(yù)算 作用 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 9 預(yù)算目標(biāo)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考核預(yù)算管理組織績(jī)效管理匯總平衡預(yù)算審批動(dòng)態(tài)控制預(yù)算調(diào)整差異分析 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 10 銷(xiāo) 售 預(yù) 算經(jīng) 營(yíng) 計(jì) 劃生 產(chǎn) 預(yù) 算直 接 工 資預(yù) 算資 本 預(yù) 算存 貨 預(yù) 算 期 間 費(fèi) 用 預(yù) 算直 接 材 料預(yù) 算制 造 費(fèi) 用預(yù) 算采 購(gòu) 預(yù) 算產(chǎn) 品 成 本 預(yù) 算銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù) 計(jì) 損 益 表預(yù) 計(jì)資 產(chǎn) 負(fù) 債 表預(yù) 計(jì)現(xiàn) 金 流 量 表現(xiàn) 金 收 支 預(yù) 算籌 資 預(yù) 算當(dāng) 期實(shí) 施銷(xiāo) 售 成 本 預(yù) 算 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 11 生命周期 行業(yè)特點(diǎn) 風(fēng)險(xiǎn)因素 戰(zhàn)略重點(diǎn) 預(yù)算目的 預(yù)算起點(diǎn) 進(jìn)入期 市場(chǎng)的不確定性大；市場(chǎng)投入大 產(chǎn)品定位、投資、融資風(fēng)險(xiǎn)大 市場(chǎng)調(diào)研、渠道建設(shè) 保證銷(xiāo)售成功 資本預(yù)算 成長(zhǎng)期 產(chǎn)品在市場(chǎng)上初步認(rèn)同，市場(chǎng)投入進(jìn)一步加大 銷(xiāo)售和現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)占有率 落實(shí)營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略，以銷(xiāo)定產(chǎn) 業(yè)務(wù)收入預(yù)算 成熟期 相對(duì)穩(wěn)定的市場(chǎng)份額和現(xiàn)金流 持續(xù)經(jīng)營(yíng)、成本控制風(fēng)險(xiǎn) 技術(shù)和產(chǎn)品創(chuàng)新，降低成本 實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn) 成本預(yù)算 衰退期 市場(chǎng)萎縮，產(chǎn)品逐步退出市場(chǎng)，大量應(yīng)收帳款 行業(yè)退出、新行業(yè)進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn) 調(diào)整投資方向，尋找新增長(zhǎng)點(diǎn) 保證現(xiàn)金流量合理利用 現(xiàn)金流量 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 12 股東大會(huì) 董事會(huì) 預(yù)算管理委員會(huì) 預(yù)算管理部 戰(zhàn)略管理部 財(cái)務(wù) /人力資源部 各責(zé)任中心 預(yù)算管理組 審計(jì)部 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 13 組成 由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理任主任，由財(cái)務(wù)總監(jiān)、副總經(jīng)理、主要職能部門(mén)負(fù)責(zé)人等人員組成。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。 現(xiàn)任世界稅收聯(lián)合會(huì)財(cái)稅研究員、首都經(jīng)濟(jì)研究會(huì)理事，中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)、中國(guó)房地產(chǎn)協(xié)會(huì)、中國(guó)工商管理培訓(xùn)中心、中國(guó)財(cái)稅培訓(xùn)網(wǎng)、國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、清華大學(xué)對(duì)外交流中心、中國(guó)稅務(wù)通網(wǎng)絡(luò)、中國(guó)地產(chǎn)商學(xué)院、清華紫光管理培訓(xùn)中心、時(shí)代光華、華夏基石、和君創(chuàng)業(yè)、正業(yè)宏通、廣東智寶、溫州亞美信、南昌一佳等機(jī)構(gòu)高級(jí)培訓(xùn)師和高級(jí)顧問(wèn)，十幾家企事業(yè)單位常年高級(jí)財(cái)稅顧問(wèn)。我國(guó)最早加盟國(guó)際會(huì)計(jì)公司從事財(cái)務(wù)咨詢(xún)的專(zhuān)家之一 ，是集職業(yè)經(jīng)理、咨詢(xún)顧問(wèn)和高校教授于一身的財(cái)稅專(zhuān)家，具有 20多年的企業(yè)實(shí)踐、教學(xué)經(jīng)驗(yàn)、理論研究和財(cái)務(wù)咨詢(xún)背景。它是用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。 全員預(yù)算管理 是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、車(chē)間及部門(mén)負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理。 預(yù)算管理部門(mén)設(shè)置及職責(zé) 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 15 設(shè)置 投資中心、利潤(rùn)中心和成本費(fèi)用中心 職責(zé) 各責(zé)任中心第一負(fù)責(zé)人對(duì)本中心預(yù)算承擔(dān)第一責(zé)任 。 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 要預(yù)先確定： 未來(lái)要做什么？（目標(biāo)） 未來(lái)由誰(shuí)去做？（責(zé)任） 未來(lái)何時(shí)做？ （時(shí)間） 未來(lái)如何去做？（措施） 經(jīng)營(yíng) 計(jì)劃 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 23 年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 年度經(jīng)營(yíng)分析與預(yù)測(cè) 年度經(jīng)營(yíng)策略和目標(biāo) 年度銷(xiāo)售計(jì)劃 研發(fā) 計(jì)劃 采購(gòu) 計(jì)劃 生產(chǎn) 計(jì)劃 人力資源 計(jì)劃 財(cái)務(wù) 計(jì)劃 全面預(yù)算 預(yù) 算 目 標(biāo) 和 指 標(biāo) 。 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 28 資產(chǎn)收益率 權(quán)益乘數(shù)銷(xiāo)售利潤(rùn)率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率? 1 （ 1 資產(chǎn)負(fù)債率 ）凈 利 潤(rùn) 銷(xiāo)售收入 銷(xiāo)售收入 總 資 產(chǎn)銷(xiāo)售收入 費(fèi) 用銷(xiāo)售成本 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用???－資本結(jié)構(gòu)?＋ ＋ ＋長(zhǎng)期資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收帳款 存 貨 現(xiàn) 金 其 他所 得 稅＋凈資產(chǎn)收益率 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 29 股東期望與預(yù)算目標(biāo) 方案 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 權(quán)益乘數(shù) 權(quán)益利潤(rùn)率 A 10% 1 2 20% B 6% 2 20% C 6% 1 20% 資產(chǎn)負(fù)債率 =1 — 1/權(quán)益乘數(shù) 資產(chǎn)負(fù)債率 A方案： 50% ； B方案： 50% C方案： 70% 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 30 程序 測(cè)算 權(quán)益利潤(rùn)率 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 10% 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 權(quán)益乘數(shù)=20% 資產(chǎn)負(fù)債率 =11/=40% 目標(biāo)利潤(rùn) 4000 20%=800萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)收入 （ 3000+800） /（ 160%） =9500萬(wàn)元 成本費(fèi)用 變動(dòng)成本 =9500 60%=5700萬(wàn)元 固定成本 =3000萬(wàn)元 目標(biāo)分解 分解到各責(zé)任單位 某公司股東權(quán)益為４０００萬(wàn)元，權(quán)益利潤(rùn)率定為２０％，固定成本為３０００萬(wàn)元，變動(dòng)成本率６０％。 分解 下達(dá) 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 32 業(yè)績(jī)合同是中層以上管理人員與上級(jí)就應(yīng)實(shí)現(xiàn)的工作 /業(yè)績(jī)訂立的正式書(shū)面協(xié)議 ,它定義了公司各管理層的主要考核方面及關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、工作目標(biāo)設(shè)定，確定了各主要考察內(nèi)容的權(quán)重，并且參照歷史業(yè)績(jī)及未來(lái)策略重點(diǎn)設(shè)定業(yè)績(jī)需達(dá)標(biāo)準(zhǔn)，參與決定合同受約人的薪酬與非物質(zhì)獎(jiǎng)懲。 業(yè)績(jī) 合同 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 第一（ ），提供海量管理資料免費(fèi)下載！ 33 ? 2023年度業(yè)績(jī)合同 ?受約人姓名： ?職位： 總經(jīng)理 ?合同有效期： 2023年 1月 1日至 12月 31日 ? 發(fā)約人姓名： ? 職位： 董事長(zhǎng) ? 簽署日期： __________________ ? 受約人簽名：____________ ? ? 發(fā)約人簽名：____________ ? ?100 ?4 ?% ?次 ?10% ?% ?人力資源開(kāi)發(fā) ?向董事會(huì)提交述職報(bào)告 ?管理指標(biāo) ?1000 ?萬(wàn)元 ?% ?% ?30% ?% ?% ?新市場(chǎng)開(kāi)發(fā) ?自有產(chǎn)品市場(chǎng)占有率 ?產(chǎn)