營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策-全文預覽
【正文】 中等和初等學校 (不含下屬單位)舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸該學校所有的，免征營業(yè)稅。超過規(guī)定收費標準的收費以及學校以各種名義收取的 贊助費、擇校費 等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征營業(yè)稅的教育勞務收入，一律按規(guī)定征稅。上述稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為 2022年 1月1日至 2022年 12月 31日。 ? 個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權 ? 個人 無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅： ? （一）離婚財產(chǎn)分割；（二）無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（三）無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（四）房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。 （財稅 【 2022】 88號， 2022年 9月 27日） ? 住房租賃市場 ? 對個人出租住房，不區(qū)分用途，在 3%稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅。 ? 二、稅額式減免的項目和范圍 ? 促進房地產(chǎn)市場健康發(fā)展 ? 支持改革與發(fā)展 ? 保障民生 ? 扶持三農(nóng)發(fā)展 ? 促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展 ? ——促進房地產(chǎn)市場健康發(fā)展 ? 廉租住房、經(jīng)濟適用房 ? 對 按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房 ，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等， 暫免征收營業(yè)稅 。對受讓人銷售上述非營業(yè)稅應稅方式取得的不動產(chǎn)， 以受讓人取得的全部價款和價外費用減去 轉移人 購置該不動產(chǎn)的原價 后的余額為計稅營業(yè)額。 ? 納稅人銷售或轉讓 抵債所得 的土地使用權，以其取得的全部價款和價外費用 減去抵債時該項土地使用權作價 后的余額為計稅營業(yè)額。 ? 納稅人從事物業(yè)管理的，以與物業(yè)管理有關的全部價款和價外費用減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為計稅營業(yè)額。 ? 出租貨物的實際成本包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。 ? 3．外匯轉讓、其他金融商品轉讓 ? 買入價是指購進原價，不得包括購進過程中支付的各種費用和稅金。 ? 賣出價 是指賣出原價， 不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金 ； ? 買入價按以下類型分別確定： ? 1．股票轉讓 ? 買入價按其 取得股票的不同渠道 分別確定： ? （ 1）納稅人在依法設立的 證券交易所 或者國務院批準的其他證券交易所購買股票，以 實際購買成交價 為買入價， 不得包括購進過程中支付的各種費用和稅金 ； ? （ 2）納稅人在股份公司獲準 上市前 取得的股票，以該公司獲準上市后首次公開發(fā)行股票的發(fā)行價 為買入價，買入價的扣除憑證為股份公司首次公開發(fā)行股票的招股說明書； ? （ 3）納稅人以 可轉債轉股方式 取得的股票，以購買可轉債的 實際價格 為買入價， 不得包括 購進過程中支付的各種費用和稅金。相減后出現(xiàn)正負差的，按 股票、債券、外匯、其他 四大類劃分，同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一納稅期內(nèi)可以相抵。 ? 納稅人提供 裝飾勞務 的，其計稅營業(yè)額為其提供裝飾勞務實際收取的全部價款和價外費用， 不包括 建設單位提供的原材料、設備及其他物資和動力價款。 ? [例 ]A公司為有建筑資質的企業(yè)， 2022年 3月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務： ? （ 1）將承接 C公司造價為 5000萬元的工程，部分分包給 B公司施工，結算價款為 1000萬元，另支付工程設計費 20萬元，保險費 50萬元。 ? 二、建筑業(yè) 納稅人將建筑工程 分包 給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其 支付給其他單位的分包款 后的余額為計稅營業(yè)額； ? 注意： 納稅人將建筑工程 分包給個人的，分包工程款不得扣除 ；納稅人將建筑工程轉包給他人， 轉包工程款不得扣除。另有規(guī)定的除外。 ? 自 2022年 11月 1日起，我市個人增值稅、營業(yè)稅起征點具體如下： ? 按期納稅（不包括私房出租）的起征點調(diào)整為月營業(yè)額20220元，私房出租的起征點調(diào)整為月營業(yè)額 5000元；按次納稅的，起征點調(diào)整為每次（日） 500元。 ? 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的營業(yè)額。 ? 二、作用 ： ? —配合經(jīng)濟體制改革的作用 ? —促進經(jīng)濟調(diào)整的作用 ? —促進對外開放的作用 ? —促進經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展的作用 ? 三、基本政策 ? 營業(yè)稅的減稅、免稅項目由國務院規(guī)定，任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。起征點的規(guī)定主要是照顧一些收入低微的納稅人的實際困難， 起征點的規(guī)定只適用于個人 。 ? 單位或個人納稅當期發(fā)生的扣除項目當期未抵扣的金額， 允許結轉 下一納稅期進行抵扣。 ? 一、交通運輸業(yè) ? 納稅人將承攬的鐵路運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其 支付給其他單位或者個人的運輸費用 后的余額為計稅營業(yè)額。 ? 注意： ? 不得扣除支付給他人的運輸、保險、設計等費用。 A、 B、 C公司及 G如何確認營業(yè)額？ ? A公司營業(yè)額 =50001000+2022+30001000=8000萬元 ? B公司營業(yè)額 =1000+1000800=1200萬元 ? E公司營業(yè)額 =1500+800=2300萬元 ? G營業(yè)額 =50萬元 ? 納稅人提供 建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務） 的，其計稅營業(yè)額 應當包括 工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但 不包括 建設方提供的設備的價款。 ? A公司 2022年營業(yè)額如何計算？ ? 解： A公司營業(yè)額 =1000+300+100=1400 ? 三、金融保險業(yè) ? （一）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額 為計稅營業(yè)額。 ? 買入價，可以選定按加權平均法或移
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