【正文】 企業(yè)所得稅。從2001年1月1日起，國(guó)家確定的貧困縣的農(nóng)村信用社，暫免征企業(yè)所得稅。對(duì)國(guó)務(wù)院1993年批準(zhǔn)到香港上市的9家股份制企業(yè)，暫按15%征收企業(yè)所得稅。(財(cái)稅［2001］176號(hào)、財(cái)稅［2001］190號(hào))　　二、所得稅　　具體包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等3個(gè)稅種的稅收優(yōu)惠。利用外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，加工貿(mào)易外商提供的不作價(jià)進(jìn)口設(shè)備及其配套件、備件和技術(shù)，免征進(jìn)口增值稅和關(guān)稅。但已移交給中國(guó)華融、長(zhǎng)城、東方和信達(dá)房產(chǎn)公司的應(yīng)收未收利息，不得從營(yíng)業(yè)額中減除。保險(xiǎn)企業(yè)已征收過(guò)的營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。對(duì)中國(guó)太平洋人壽保險(xiǎn)公司、中意人壽保險(xiǎn)公司、信誠(chéng)人壽保險(xiǎn)公司符合免稅條件的險(xiǎn)種，免征營(yíng)業(yè)稅。金融企業(yè)買賣金融商品(包括股票、債券、外匯及其他金融商品)可在同一會(huì)計(jì)年度末，將不同納稅出現(xiàn)的正負(fù)差按同一會(huì)計(jì)年度匯總方式計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，如果匯總計(jì)算應(yīng)繳稅額小于本年已繳稅額，可以申請(qǐng)辦理退稅。保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。按規(guī)定簽訂了提前還貸協(xié)議的，可以按當(dāng)年實(shí)際還貸情況申請(qǐng)辦理退稅。(國(guó)稅函［2003］89號(hào))　　48.“十五”期間外匯借款項(xiàng)目繼續(xù)以稅還貸。(財(cái)稅［2003］212號(hào))　　。從《金融機(jī)構(gòu)撤銷條例》生效之日起，對(duì)依法撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)(不包括所屬企業(yè))財(cái)產(chǎn)用來(lái)清償債務(wù)時(shí)，免征其轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅。自破產(chǎn)清算之日起，大連證券破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)被清算組用來(lái)清償債務(wù)時(shí)，免征其銷售轉(zhuǎn)讓貨物不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅。中國(guó)建設(shè)銀行接受公積金管理部門的委托，開(kāi)展政策性住房資金“大委托”貸款業(yè)務(wù)已按利息收入申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅，對(duì)其2000年底以前發(fā)生過(guò)的已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，準(zhǔn)予從營(yíng)業(yè)額中減除。對(duì)社?；鹄硎聲?huì)、社保基金投資管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。金融商品的賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過(guò)程中支付的任何費(fèi)用和稅金；金融商品的買入價(jià)，可以選定按加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選定后1年內(nèi)不得變更。從2001年起，金融保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率每年下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn)，分3年將金融保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率從8%降低到5%。抵扣不完的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)辦1年期以上(含1年期)返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、免征營(yíng)業(yè)稅。中國(guó)工商銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行和國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行購(gòu)買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項(xiàng)債券利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。　　(3)資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司承接、收購(gòu)、處置不良資產(chǎn)而提供資產(chǎn)、項(xiàng)目評(píng)估和審計(jì)服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。境內(nèi)外匯（或人民幣）借款利息支出不得扣除。納稅人經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。納稅人從事外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。對(duì)國(guó)家政策性銀行征收的營(yíng)業(yè)稅實(shí)行先征后返，政策性銀行資本金達(dá)到國(guó)務(wù)院規(guī)定之日起，返還停止執(zhí)行。國(guó)家政策性銀行減按5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。從2000年9月1日起，對(duì)住房公積金管理中心用公積金委托銀行發(fā)個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府專項(xiàng)用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)世行貸款糧食流通項(xiàng)目，免征建筑安裝工程營(yíng)業(yè)稅和項(xiàng)目服務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅。證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，2003年底前免征營(yíng)業(yè)稅。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行分保險(xiǎn)的，對(duì)分保人取得的分保費(fèi)收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字［1997］45號(hào)）　　(2)金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)取得的收入，包括購(gòu)買金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券取得的利息收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字［1996］102號(hào)）　　。(國(guó)稅發(fā)［1994］88號(hào)）　　。(［94］財(cái)稅字第2號(hào)）　　?！　∫弧⒃鲋刀?、消費(fèi)稅、關(guān)稅和營(yíng)業(yè)稅　　。(國(guó)稅函［2001］178號(hào))　　。對(duì)西部開(kāi)發(fā)地區(qū)公路國(guó)道、省道建設(shè)用地，比照鐵道、民航建設(shè)用地，免征耕地占用稅。(財(cái)稅［2003］7號(hào))　　。對(duì)中國(guó)石油天然氣集團(tuán)和中國(guó)石油化工集團(tuán)之間及內(nèi)部各子公司之間，中石油天然氣股份公司的各子公司之間、中石化股份公司和各子公司之間，中石油天然氣股份公司的分公司與子公司之間，中石化股份公司的分公司與子公司之間互供石油和石油制品所使用的“成品油配置計(jì)劃表”, 或其他名稱的表、證、單、書(shū)，暫不征收印花稅。(財(cái)稅［2003］227號(hào))　　。(財(cái)稅［2003］128號(hào))　　。(財(cái)稅［2003］149號(hào))　　。核能、石油、交通、郵電、民航投資項(xiàng)目以及煤炭、電力、鐵道大部分投資項(xiàng)目，免征投資方向調(diào)節(jié)稅。鐵道部所屬單位的下列憑證，不征收印花稅：(財(cái)稅字［1997］182號(hào)）　　(1)鐵道部層層下達(dá)的基建計(jì)劃，不貼花；　　(2)企業(yè)內(nèi)部簽訂的有關(guān)鐵路生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)施基建、更新改造、大修、維修的協(xié)議或責(zé)任書(shū)，不貼花；　　(3)在鐵路內(nèi)部無(wú)償調(diào)撥固定資產(chǎn)的調(diào)撥單據(jù)，不貼花；　　(4)由鐵道部全額撥付事業(yè)費(fèi)的單位，其營(yíng)業(yè)賬簿，不貼花。由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)口貨物的，外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持有的一份結(jié)算憑證，免征印花稅。(國(guó)稅地字［1988］25號(hào)）　　?！　　！　　?duì)公路建設(shè)臨時(shí)占用耕地，時(shí)間不超過(guò)1年能恢復(fù)耕種的，免征耕地占用稅。國(guó)家在“老、少、邊、窮”地區(qū)采取以工代賑辦法修筑的公路，以及簡(jiǎn)易的鄉(xiāng)村公路，納稅有困難的，報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)，減征或免征耕地占用稅。民用機(jī)場(chǎng)內(nèi)必要的空地及侯機(jī)樓、指揮塔、雷達(dá)設(shè)施用地，免征耕地占用稅。外國(guó)船舶和外商租用的中國(guó)船舶、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)使用的中外籍船舶，按規(guī)定繳納船舶噸稅，不征收車船使用牌照稅。何時(shí)征稅，由各省級(jí)人民政府確定。(條例第3條、第6條)　　。(國(guó)稅地［1989］122號(hào)）　　。(國(guó)稅地字［1989］140號(hào)）　　。(國(guó)稅地字［1989］123號(hào)）　　。(國(guó)稅地字［1989］14號(hào)）　　?！　?。(國(guó)稅地字［1989］13號(hào)、44號(hào)）　　、天然氣生產(chǎn)用地免稅。鐵路運(yùn)輸、工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)，鐵道部直屬鐵路局的工附企業(yè)和由鐵道部自行解決工交事業(yè)費(fèi)的單位，其自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。對(duì)中標(biāo)的施工企業(yè)、加工企業(yè)、監(jiān)理企業(yè)和勘察設(shè)計(jì)企業(yè)，從事青藏鐵路建設(shè)取得的所得，免征所得稅。(國(guó)稅函［2001］217號(hào))　　。(細(xì)則第48條)　　。即從在中國(guó)境內(nèi)取得的收入總額，扣除按收入總額95%計(jì)算的成本、費(fèi)用和損失后的余額，計(jì)征企業(yè)所得稅。(財(cái)稅字［1999］251號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1998］35號(hào)）　　。在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事投資機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)營(yíng)期15年以上的，經(jīng)省級(jí)國(guó)稅局批準(zhǔn)，從獲利年度起，第1～5年免征企業(yè)所得稅，第6～10年減半征收企業(yè)所得稅。(稅法第9條)　　。內(nèi)資企業(yè)參加運(yùn)輸保險(xiǎn)按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除。(國(guó)稅發(fā)［1996］172號(hào)）　　?！　　?003年1月1日起至2008年12月31日止，對(duì)北京市首都公路發(fā)展有限公司和北京市首創(chuàng)股份有限公司還貸期間收取的車輛通行費(fèi)，免征營(yíng)業(yè)稅。從2001年9月1日起，對(duì)進(jìn)口子午線輪胎、汽車及其他用翻新輪胎，免征進(jìn)口消費(fèi)稅。從2002年1月1日起，對(duì)國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國(guó)外航空公司的航空食品，視同出口貨物，按照財(cái)稅［2002］7號(hào)文件的規(guī)定實(shí)行免抵退稅辦法。重慶石油勘探局天然氣稅額每千立方米10元；四川德陽(yáng)新場(chǎng)氣田開(kāi)發(fā)公司、德陽(yáng)聯(lián)益公司和成都龍星公司的天然氣稅額調(diào)整為每千立方米8元。對(duì)青藏鐵路建設(shè)工程單位為青藏鐵路建設(shè)自采自用的砂、石等材料，免征資源稅。如“十五”期間稅收制度沒(méi)有重大變化，上述政策繼續(xù)執(zhí)行到2007年底。(財(cái)稅［2003］170號(hào))　　56.“非典”疫情民航業(yè)免稅。(國(guó)稅發(fā)［2002］44號(hào))　　。(國(guó)稅函［2003］970號(hào))　　。(財(cái)稅［2002］15號(hào))　　。從2002年5月1日起，對(duì)采取統(tǒng)一配送成品油方式設(shè)立的非獨(dú)立核算的加油站，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)實(shí)行匯總繳納增值稅，其銷售跨縣、市調(diào)配的成品油，不征收增值稅。(財(cái)稅［2001］54號(hào))　　。(財(cái)稅［2002］95號(hào))　　。(財(cái)稅［2003］222號(hào))　　。(財(cái)稅［2003］128號(hào))　　。(［76］財(cái)稅字第5號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1996］24號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1996］24號(hào)）　　。(國(guó)稅發(fā)［1999］55號(hào)）　　。(國(guó)稅發(fā)［2000］139號(hào)）　　。(條例第5條)　　。(財(cái)稅［2000］139號(hào)）　　?！　?。(財(cái)稅字［1998］114號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1999］289號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1999］200號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1995］78號(hào)）　　、汽油減稅。(［94］財(cái)稅字第4號(hào)）　　、天然氣減稅。(條例第2條)　　、煤炭減稅。(財(cái)稅字［1997］68號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1997］42號(hào)、財(cái)稅［2001］186號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1997］64號(hào)）　　。(國(guó)經(jīng)貿(mào)貿(mào)易［1998］653號(hào)）　　。(國(guó)稅函發(fā)［1995］578號(hào)）　　。　　。一、流轉(zhuǎn)稅　　具體包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、資源稅和農(nóng)業(yè)稅6個(gè)稅種的稅收優(yōu)惠。汽車運(yùn)輸公司、汽車出租公司將本單位的運(yùn)輸車輛作價(jià)后給本單位司機(jī)或其他人員，分期向司機(jī)收取車輛的價(jià)款和管理費(fèi)，不征收增值稅。對(duì)煉油企業(yè)銷售給外商投資企業(yè)、來(lái)料加工企業(yè)的柴油，免征增值稅和消費(fèi)稅。遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)制造的漁用設(shè)備，如漁船、輪機(jī)及甲板設(shè)備、冷凍設(shè)備、船用加工機(jī)械設(shè)備、船用通訊設(shè)備等，免征進(jìn)口增值稅。自2001年1月1日起至2005年底，在中國(guó)陸地特定地區(qū)開(kāi)采石油、天然氣，進(jìn)口直接用于勘探、開(kāi)發(fā)作業(yè)的設(shè)備、機(jī)器和材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。從1996年1月1日起，對(duì)經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)進(jìn)口的金精礦砂，暫免征進(jìn)口增值稅。納稅人銷售或進(jìn)口煤氣、石油液化氣、天然氣等，增值稅按13%的稅率征收。一般納稅人銷售縣以下小型水力、火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可按簡(jiǎn)易辦法，按照6%的征收率計(jì)算納稅，并準(zhǔn)許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。對(duì)民航總局直屬航空公司和地方航空公司“九五”期間進(jìn)口飛機(jī)（包括租賃飛機(jī)），暫按6%計(jì)征進(jìn)口增值稅。對(duì)小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并出口的煤炭，按6%的退稅率退稅。從1999年12月1日起，企業(yè)出口柴油，按13%的退稅率退稅。從1998年7月1日起，對(duì)增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，可按運(yùn)費(fèi)金額（不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)）7%的扣除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額準(zhǔn)予在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)扣除如下款項(xiàng)：(細(xì)則第14條)　　(1)承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的；　　(2)納稅人將承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。從2000年10月22日起，對(duì)交通、建設(shè)部門貸款或按照國(guó)家規(guī)定有償集資修建路橋、隧道、渡口、船閘收取的車輛通行費(fèi)、船舶過(guò)閘費(fèi)，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)有關(guān)部門審核，所收資金金額納入財(cái)政專戶、實(shí)行收支兩條線管理的，不繳納營(yíng)業(yè)稅。運(yùn)輸企業(yè)自中國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。航空企業(yè)從事包機(jī)業(yè)務(wù)，包機(jī)公司向旅客或貨主收取的運(yùn)營(yíng)收入，其應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)后的余額。中外合作油（氣）田，按合同開(kāi)采的原油、天然氣，暫不征收資源稅。從1996年1月1日起，江蘇海鹽由北方鹽每噸20元，改為按南方海鹽每噸12元征收資源稅。從1998年1月1日起，對(duì)四川石油管理局天然氣的資源稅，其適用稅額為每千立方米13元。軍隊(duì)、軍馬場(chǎng)、軍用機(jī)場(chǎng)、民用機(jī)場(chǎng)和鐵路局在機(jī)場(chǎng)、鐵道空地上種植農(nóng)作物的收入，免征農(nóng)業(yè)稅。對(duì)中標(biāo)的加工生產(chǎn)企業(yè)為青藏鐵路建設(shè)加工生產(chǎn)的軌枕和水泥預(yù)制構(gòu)件，免征增值稅；對(duì)中標(biāo)的施工企業(yè)、監(jiān)理企業(yè)和勘察設(shè)計(jì)企業(yè)從事青藏鐵路建設(shè)的施工、監(jiān)理和勘察設(shè)計(jì)所取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)青藏鐵路公司在建設(shè)期間取得的臨時(shí)管理運(yùn)輸收入，免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅［2003］132號(hào))　　、汽車、鐵道機(jī)車出口退稅率17%. 從2004年1月1日起，對(duì)船舶、汽車及其關(guān)鍵零部件、鐵道機(jī)車等列明貨物出口退稅率維持17%不變。從2002年7月1日起至2007年6月30日止，對(duì)嶺澳核電有限公司生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅先征后返80%的政策。從2001年1月1日起，對(duì)鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)，免征增值稅。(國(guó)稅函［2001］104號(hào))　　。2002年3月1日前，加油站外購(gòu)稅控加油機(jī)及稅控裝置，未取得增值稅專用發(fā)票的，可憑外購(gòu)上述貨物的普通發(fā)票，按照該貨物的適用稅率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。從2003年8月22日起，對(duì)鐵路運(yùn)輸部門開(kāi)具新增的北疆線、南疆線、西康線、上鉛線、福前線、內(nèi)六線、塔十線、廣深線貨票運(yùn)費(fèi)，允許按7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。從2002年5月1日起，對(duì)各鐵路局、鐵路分局之間，因財(cái)務(wù)內(nèi)部核算取得的線路使用費(fèi)，車站旅客服務(wù)費(fèi)，車站上水服務(wù)費(fèi)，機(jī)車牽引費(fèi)，售票服務(wù)費(fèi)，旅客列車車輛加掛費(fèi)，行包專列車輛加掛費(fèi)，行包專列發(fā)送服務(wù)費(fèi)，接觸網(wǎng)使用費(fèi)和鐵路局內(nèi)、局之間因財(cái)務(wù)改革產(chǎn)生的其他付費(fèi)項(xiàng)目，不征收營(yíng)業(yè)稅。從2003年8月1日起，對(duì)民航總局及地區(qū)民航管理機(jī)構(gòu)在開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)收取，并納入預(yù)算管理，實(shí)行“收支兩條線”的民航登記費(fèi)、工本費(fèi)、審查費(fèi)、補(bǔ)償費(fèi)等8項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。從2003年1月1日至2005年底前，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)重型燃?xì)廨啓C(jī)所需進(jìn)口的關(guān)鍵零部件，免征進(jìn)口關(guān)稅，照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；對(duì)進(jìn)口原材料照章征收關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。(署稅發(fā)［2002］153號(hào))　　。　　?！　?。(財(cái)稅［2003］46號(hào)、249號(hào))　　。(財(cái)稅［2003］266號(hào))　　。(財(cái)稅［2003］113號(hào))　　二、所得稅　　具體包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等3個(gè)稅種的稅收優(yōu)惠。鐵道部、郵電部、民航總