營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策(已修改)
2025-05-24 22:14 本頁面
【正文】 集美區(qū)地方稅務(wù)局 2022年 6月 ? 一、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的基本政策 ? 二、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容 ? 三、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的管理 ? 一、稅收優(yōu)惠 ，是指國家運(yùn)用政策在 稅收法律、行政法規(guī) 中規(guī)定對某一部分 特定企業(yè) 和 課稅對象給予 減 輕或 免 除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。 ? 二、作用 ： ? —配合經(jīng)濟(jì)體制改革的作用 ? —促進(jìn)經(jīng)濟(jì)調(diào)整的作用 ? —促進(jìn)對外開放的作用 ? —促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)發(fā)展的作用 ? 三、基本政策 ? 營業(yè)稅的減稅、免稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。 ? 納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額。未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。 ? 四、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的類別 ? ? 稅基式減免 通過縮小計(jì)稅依據(jù)來減少稅收 ? ? 稅額式減免 ? ? 一、 稅基式減免 ? （一）營業(yè)稅的起征點(diǎn) ? 起征點(diǎn)是稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅數(shù)額的起點(diǎn)，即應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅 ；達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)就實(shí)際取得的營業(yè) 收入全額 計(jì)算征稅。起征點(diǎn)的規(guī)定主要是照顧一些收入低微的納稅人的實(shí)際困難， 起征點(diǎn)的規(guī)定只適用于個人 。 ? 自 2022年 11月 1日起，我市個人增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)具體如下： ? 按期納稅（不包括私房出租）的起征點(diǎn)調(diào)整為月營業(yè)額20220元，私房出租的起征點(diǎn)調(diào)整為月營業(yè)額 5000元；按次納稅的，起征點(diǎn)調(diào)整為每次（日） 500元。 ? （二）扣除項(xiàng)目（差額征稅） ? 《 廈門市營業(yè)稅差額征稅管理辦法 》 ? 按差額方式確定計(jì)稅營業(yè)額，是指納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)時允許 以收取的全部價款和價外費(fèi)用減去規(guī)定的扣除項(xiàng)目后的余額 。 ? 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按差額征稅的，其扣除項(xiàng)目必須取得 符合 法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證 ? 如果納稅人取得憑證上注明的扣除項(xiàng)目金額多于其實(shí)際支付的，在計(jì)算計(jì)稅營業(yè)額時按其實(shí)際支付的扣除項(xiàng)目金額扣除；如果納稅人取得憑證上注明的扣除項(xiàng)目金額少于其實(shí)際支付的，在計(jì)算計(jì)稅營業(yè)額時按其取得憑證上注明的扣除項(xiàng)目金額扣除。 ? 單位或個人納稅當(dāng)期發(fā)生的扣除項(xiàng)目當(dāng)期未抵扣的金額， 允許結(jié)轉(zhuǎn) 下一納稅期進(jìn)行抵扣。另有規(guī)定的除外。 ? 納稅人發(fā)生的扣除項(xiàng)目 以實(shí)物支付 的，可提供支付時該實(shí)物的 評估價 ， 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后 在計(jì)征營業(yè)稅時以該評估價進(jìn)行抵扣。如無法提供實(shí)物評估價或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的評估價的，由主管地稅機(jī)關(guān)核定可抵扣金額。 ? 一、交通運(yùn)輸業(yè) ? 納稅人將承攬的鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其 支付給其他單位或者個人的運(yùn)輸費(fèi)用 后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。 ? 二、建筑業(yè) 納稅人將建筑工程 分包 給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其 支付給其他單位的分包款 后的余額為計(jì)稅營業(yè)額； ? 注意： 納稅人將建筑工程 分包給個人的，分包工程款不得扣除 ；納稅人將建筑工程轉(zhuǎn)包給他人， 轉(zhuǎn)包工程款不得扣除。 ? 納稅人將 建筑工程（含自產(chǎn)貨物） 分包給 自產(chǎn)貨物納稅人 ，如能向主管地稅機(jī)關(guān)提交下述資料，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以以其取得的全部價款和價外費(fèi)用， 扣除其支付的含自產(chǎn)貨物分包款 后的余額作為營業(yè)額。 ? 建設(shè)工程施工分包合同； ? 分包單位的建筑安裝資質(zhì)證書、營業(yè)執(zhí)照；分包單位機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的該分包人屬于從事貨物生產(chǎn)單位的證明； ? 分包單位開具的自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票； ? 分包單位填報(bào)的“工程所用自產(chǎn)貨物清單（含貨物品名、數(shù)量、金額）”。 ? 注意： ? 不得扣除支付給他人的運(yùn)輸、保險、設(shè)計(jì)等費(fèi)用。 ? [例 ]A公司為有建筑資質(zhì)的企業(yè)， 2022年 3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ? （ 1）將承接 C公司造價為 5000萬元的工程，部分分包給 B公司施工，結(jié)算價款為 1000萬元，另支付工程設(shè)計(jì)費(fèi) 20萬元，保險費(fèi) 50萬元。部分轉(zhuǎn)包給某個人 G施工，結(jié)算價款 50萬元； ? （ 2）將承接 D公司造價為 2022萬元的工程，全部轉(zhuǎn)包給 E公司施工，結(jié)算價款為 1500萬元； ? （ 3）將承接 F公司造價為 3000萬元的工程，部分分包給 B公司，結(jié)算價款為 1000萬元； B公司又將工程部分分包給 E公司，支付價款 800萬元。上述支付款項(xiàng)均取得合法有效憑證。 A、 B、 C公司及 G如何確認(rèn)營業(yè)額？ ? A公司營業(yè)額 =50001000+2022+30001000=8000萬元 ? B公司營業(yè)額 =1000+1000800=1200萬元 ? E公司營業(yè)額 =1500+800=2300萬元 ? G營業(yè)額 =50萬元 ? 納稅人提供 建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)） 的，其計(jì)稅營業(yè)額 應(yīng)當(dāng)包括 工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但 不包括 建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。 ? 納稅人提供 裝飾勞務(wù) 的，其計(jì)稅營業(yè)額為其提供裝飾勞務(wù)實(shí)際收取的全部價款和價外費(fèi)用， 不包括 建設(shè)單位提供的原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款。 ? 【 例 】 A建筑公司， 2022年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ? （ 1）與 B公司簽訂甲工程，為土建工程，收取工程款 1000萬元，其中勞務(wù)費(fèi) 600萬元、材料費(fèi) 300萬元、外購設(shè)備 100萬元； B公司為工程提供材料價值 300萬元，設(shè)備價值 500萬元。 ? （ 2）與 C公司簽訂乙工程，為裝飾工程，收取工程款 100萬元，其中材料款 40萬元、勞務(wù)費(fèi) 60萬元；另 D公司提供材料價值 100萬元。 ? A公司 2022年?duì)I業(yè)額如何計(jì)算？ ? 解： A公司營業(yè)額 =1000+300+100=1400 ? 三、金融保險業(yè) ? （一）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額 為計(jì)稅營業(yè)額。相減后出現(xiàn)正負(fù)差的，按 股票、債券、外匯、其他 四大類劃分，同一大類不同品種金融商品買
醫(yī)療健康相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1