營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策(已修改)
2025-05-24 22:14 本頁面
【正文】 集美區(qū)地方稅務局 2022年 6月 ? 一、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的基本政策 ? 二、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容 ? 三、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的管理 ? 一、稅收優(yōu)惠 ，是指國家運用政策在 稅收法律、行政法規(guī) 中規(guī)定對某一部分 特定企業(yè) 和 課稅對象給予 減 輕或 免 除稅收負擔的一種措施。 ? 二、作用 ： ? —配合經(jīng)濟體制改革的作用 ? —促進經(jīng)濟調(diào)整的作用 ? —促進對外開放的作用 ? —促進經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展的作用 ? 三、基本政策 ? 營業(yè)稅的減稅、免稅項目由國務院規(guī)定，任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。 ? 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的營業(yè)額。未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。 ? 四、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的類別 ? ? 稅基式減免 通過縮小計稅依據(jù)來減少稅收 ? ? 稅額式減免 ? ? 一、 稅基式減免 ? （一）營業(yè)稅的起征點 ? 起征點是稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅數(shù)額的起點，即應稅勞務營業(yè)額未達到起征點的不征稅 ；達到起征點的，應就實際取得的營業(yè) 收入全額 計算征稅。起征點的規(guī)定主要是照顧一些收入低微的納稅人的實際困難， 起征點的規(guī)定只適用于個人 。 ? 自 2022年 11月 1日起，我市個人增值稅、營業(yè)稅起征點具體如下： ? 按期納稅（不包括私房出租）的起征點調(diào)整為月營業(yè)額20220元，私房出租的起征點調(diào)整為月營業(yè)額 5000元；按次納稅的，起征點調(diào)整為每次（日） 500元。 ? （二）扣除項目（差額征稅） ? 《 廈門市營業(yè)稅差額征稅管理辦法 》 ? 按差額方式確定計稅營業(yè)額，是指納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)時允許 以收取的全部價款和價外費用減去規(guī)定的扣除項目后的余額 。 ? 納稅人發(fā)生應稅行為按差額征稅的，其扣除項目必須取得 符合 法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證 ? 如果納稅人取得憑證上注明的扣除項目金額多于其實際支付的，在計算計稅營業(yè)額時按其實際支付的扣除項目金額扣除；如果納稅人取得憑證上注明的扣除項目金額少于其實際支付的，在計算計稅營業(yè)額時按其取得憑證上注明的扣除項目金額扣除。 ? 單位或個人納稅當期發(fā)生的扣除項目當期未抵扣的金額， 允許結(jié)轉(zhuǎn) 下一納稅期進行抵扣。另有規(guī)定的除外。 ? 納稅人發(fā)生的扣除項目 以實物支付 的，可提供支付時該實物的 評估價 ， 經(jīng)主管稅務機關(guān)審核確認后 在計征營業(yè)稅時以該評估價進行抵扣。如無法提供實物評估價或稅務機關(guān)認可的評估價的，由主管地稅機關(guān)核定可抵扣金額。 ? 一、交通運輸業(yè) ? 納稅人將承攬的鐵路運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其 支付給其他單位或者個人的運輸費用 后的余額為計稅營業(yè)額。 ? 二、建筑業(yè) 納稅人將建筑工程 分包 給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其 支付給其他單位的分包款 后的余額為計稅營業(yè)額； ? 注意： 納稅人將建筑工程 分包給個人的，分包工程款不得扣除 ；納稅人將建筑工程轉(zhuǎn)包給他人， 轉(zhuǎn)包工程款不得扣除。 ? 納稅人將 建筑工程（含自產(chǎn)貨物） 分包給 自產(chǎn)貨物納稅人 ，如能向主管地稅機關(guān)提交下述資料，經(jīng)主管地稅機關(guān)核準，可以以其取得的全部價款和價外費用， 扣除其支付的含自產(chǎn)貨物分包款 后的余額作為營業(yè)額。 ? 建設工程施工分包合同； ? 分包單位的建筑安裝資質(zhì)證書、營業(yè)執(zhí)照；分包單位機構(gòu)所在地主管國家稅務機關(guān)出具的該分包人屬于從事貨物生產(chǎn)單位的證明； ? 分包單位開具的自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票； ? 分包單位填報的“工程所用自產(chǎn)貨物清單（含貨物品名、數(shù)量、金額）”。 ? 注意： ? 不得扣除支付給他人的運輸、保險、設計等費用。 ? [例 ]A公司為有建筑資質(zhì)的企業(yè)， 2022年 3月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務： ? （ 1）將承接 C公司造價為 5000萬元的工程，部分分包給 B公司施工，結(jié)算價款為 1000萬元，另支付工程設計費 20萬元，保險費 50萬元。部分轉(zhuǎn)包給某個人 G施工，結(jié)算價款 50萬元； ? （ 2）將承接 D公司造價為 2022萬元的工程，全部轉(zhuǎn)包給 E公司施工，結(jié)算價款為 1500萬元； ? （ 3）將承接 F公司造價為 3000萬元的工程，部分分包給 B公司，結(jié)算價款為 1000萬元； B公司又將工程部分分包給 E公司，支付價款 800萬元。上述支付款項均取得合法有效憑證。 A、 B、 C公司及 G如何確認營業(yè)額？ ? A公司營業(yè)額 =50001000+2022+30001000=8000萬元 ? B公司營業(yè)額 =1000+1000800=1200萬元 ? E公司營業(yè)額 =1500+800=2300萬元 ? G營業(yè)額 =50萬元 ? 納稅人提供 建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務） 的，其計稅營業(yè)額 應當包括 工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但 不包括 建設方提供的設備的價款。 ? 納稅人提供 裝飾勞務 的，其計稅營業(yè)額為其提供裝飾勞務實際收取的全部價款和價外費用， 不包括 建設單位提供的原材料、設備及其他物資和動力價款。 ? 【 例 】 A建筑公司， 2022年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務： ? （ 1）與 B公司簽訂甲工程，為土建工程，收取工程款 1000萬元，其中勞務費 600萬元、材料費 300萬元、外購設備 100萬元； B公司為工程提供材料價值 300萬元，設備價值 500萬元。 ? （ 2）與 C公司簽訂乙工程，為裝飾工程，收取工程款 100萬元，其中材料款 40萬元、勞務費 60萬元；另 D公司提供材料價值 100萬元。 ? A公司 2022年營業(yè)額如何計算？ ? 解： A公司營業(yè)額 =1000+300+100=1400 ? 三、金融保險業(yè) ? （一）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額 為計稅營業(yè)額。相減后出現(xiàn)正負差的，按 股票、債券、外匯、其他 四大類劃分，同一大類不同品種金融商品買
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