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正文內(nèi)容

營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策(已修改)

2025-05-24 22:14 本頁面
 

【正文】 集美區(qū)地方稅務(wù)局 2022年 6月 ? 一、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的基本政策 ? 二、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容 ? 三、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的管理 ? 一、稅收優(yōu)惠 ,是指國家運(yùn)用政策在 稅收法律、行政法規(guī) 中規(guī)定對某一部分 特定企業(yè) 和 課稅對象給予 減 輕或 免 除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。 ? 二、作用 : ? —配合經(jīng)濟(jì)體制改革的作用 ? —促進(jìn)經(jīng)濟(jì)調(diào)整的作用 ? —促進(jìn)對外開放的作用 ? —促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)發(fā)展的作用 ? 三、基本政策 ? 營業(yè)稅的減稅、免稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定,任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。 ? 納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額。未分別核算營業(yè)額的,不得免稅、減稅。 ? 四、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的類別 ? ? 稅基式減免 通過縮小計(jì)稅依據(jù)來減少稅收 ? ? 稅額式減免 ? ? 一、 稅基式減免 ? (一)營業(yè)稅的起征點(diǎn) ? 起征點(diǎn)是稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅數(shù)額的起點(diǎn),即應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅 ;達(dá)到起征點(diǎn)的,應(yīng)就實(shí)際取得的營業(yè) 收入全額 計(jì)算征稅。起征點(diǎn)的規(guī)定主要是照顧一些收入低微的納稅人的實(shí)際困難, 起征點(diǎn)的規(guī)定只適用于個人 。 ? 自 2022年 11月 1日起,我市個人增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)具體如下: ? 按期納稅(不包括私房出租)的起征點(diǎn)調(diào)整為月營業(yè)額20220元,私房出租的起征點(diǎn)調(diào)整為月營業(yè)額 5000元;按次納稅的,起征點(diǎn)調(diào)整為每次(日) 500元。 ? (二)扣除項(xiàng)目(差額征稅) ? 《 廈門市營業(yè)稅差額征稅管理辦法 》 ? 按差額方式確定計(jì)稅營業(yè)額,是指納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)時允許 以收取的全部價款和價外費(fèi)用減去規(guī)定的扣除項(xiàng)目后的余額 。 ? 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按差額征稅的,其扣除項(xiàng)目必須取得 符合 法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證 ? 如果納稅人取得憑證上注明的扣除項(xiàng)目金額多于其實(shí)際支付的,在計(jì)算計(jì)稅營業(yè)額時按其實(shí)際支付的扣除項(xiàng)目金額扣除;如果納稅人取得憑證上注明的扣除項(xiàng)目金額少于其實(shí)際支付的,在計(jì)算計(jì)稅營業(yè)額時按其取得憑證上注明的扣除項(xiàng)目金額扣除。 ? 單位或個人納稅當(dāng)期發(fā)生的扣除項(xiàng)目當(dāng)期未抵扣的金額, 允許結(jié)轉(zhuǎn) 下一納稅期進(jìn)行抵扣。另有規(guī)定的除外。 ? 納稅人發(fā)生的扣除項(xiàng)目 以實(shí)物支付 的,可提供支付時該實(shí)物的 評估價 , 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后 在計(jì)征營業(yè)稅時以該評估價進(jìn)行抵扣。如無法提供實(shí)物評估價或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的評估價的,由主管地稅機(jī)關(guān)核定可抵扣金額。 ? 一、交通運(yùn)輸業(yè) ? 納稅人將承攬的鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的,以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其 支付給其他單位或者個人的運(yùn)輸費(fèi)用 后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。 ? 二、建筑業(yè) 納稅人將建筑工程 分包 給其他單位的,以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其 支付給其他單位的分包款 后的余額為計(jì)稅營業(yè)額; ? 注意: 納稅人將建筑工程 分包給個人的,分包工程款不得扣除 ;納稅人將建筑工程轉(zhuǎn)包給他人, 轉(zhuǎn)包工程款不得扣除。 ? 納稅人將 建筑工程(含自產(chǎn)貨物) 分包給 自產(chǎn)貨物納稅人 ,如能向主管地稅機(jī)關(guān)提交下述資料,經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn),可以以其取得的全部價款和價外費(fèi)用, 扣除其支付的含自產(chǎn)貨物分包款 后的余額作為營業(yè)額。 ? 建設(shè)工程施工分包合同; ? 分包單位的建筑安裝資質(zhì)證書、營業(yè)執(zhí)照;分包單位機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的該分包人屬于從事貨物生產(chǎn)單位的證明; ? 分包單位開具的自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票; ? 分包單位填報(bào)的“工程所用自產(chǎn)貨物清單(含貨物品名、數(shù)量、金額)”。 ? 注意: ? 不得扣除支付給他人的運(yùn)輸、保險、設(shè)計(jì)等費(fèi)用。 ? [例 ]A公司為有建筑資質(zhì)的企業(yè), 2022年 3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): ? ( 1)將承接 C公司造價為 5000萬元的工程,部分分包給 B公司施工,結(jié)算價款為 1000萬元,另支付工程設(shè)計(jì)費(fèi) 20萬元,保險費(fèi) 50萬元。部分轉(zhuǎn)包給某個人 G施工,結(jié)算價款 50萬元; ? ( 2)將承接 D公司造價為 2022萬元的工程,全部轉(zhuǎn)包給 E公司施工,結(jié)算價款為 1500萬元; ? ( 3)將承接 F公司造價為 3000萬元的工程,部分分包給 B公司,結(jié)算價款為 1000萬元; B公司又將工程部分分包給 E公司,支付價款 800萬元。上述支付款項(xiàng)均取得合法有效憑證。 A、 B、 C公司及 G如何確認(rèn)營業(yè)額? ? A公司營業(yè)額 =50001000+2022+30001000=8000萬元 ? B公司營業(yè)額 =1000+1000800=1200萬元 ? E公司營業(yè)額 =1500+800=2300萬元 ? G營業(yè)額 =50萬元 ? 納稅人提供 建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù)) 的,其計(jì)稅營業(yè)額 應(yīng)當(dāng)包括 工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi),但 不包括 建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。 ? 納稅人提供 裝飾勞務(wù) 的,其計(jì)稅營業(yè)額為其提供裝飾勞務(wù)實(shí)際收取的全部價款和價外費(fèi)用, 不包括 建設(shè)單位提供的原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款。 ? 【 例 】 A建筑公司, 2022年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): ? ( 1)與 B公司簽訂甲工程,為土建工程,收取工程款 1000萬元,其中勞務(wù)費(fèi) 600萬元、材料費(fèi) 300萬元、外購設(shè)備 100萬元; B公司為工程提供材料價值 300萬元,設(shè)備價值 500萬元。 ? ( 2)與 C公司簽訂乙工程,為裝飾工程,收取工程款 100萬元,其中材料款 40萬元、勞務(wù)費(fèi) 60萬元;另 D公司提供材料價值 100萬元。 ? A公司 2022年?duì)I業(yè)額如何計(jì)算? ? 解: A公司營業(yè)額 =1000+300+100=1400 ? 三、金融保險業(yè) ? (一)外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù),以賣出價減去買入價后的余額 為計(jì)稅營業(yè)額。相減后出現(xiàn)正負(fù)差的,按 股票、債券、外匯、其他 四大類劃分,同一大類不同品種金融商品買
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