【正文】 ce and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 34 【 案例 14】 2022年 4月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì) A企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn) ， A企業(yè)在 2022年生產(chǎn)卷煙少計(jì)算消費(fèi)稅 50萬(wàn)元 。 全國(guó)人大和全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律 ——《 企業(yè)所得稅法 》 、 《 個(gè)人所得稅法 》 、 《 稅收征收管理法 》 全國(guó)人大或全國(guó)人大常委會(huì)授權(quán)立法 ——增值稅 、 消費(fèi)稅 、 營(yíng)業(yè)稅 、 資源稅 、 土地增值稅等 5個(gè)暫行條例 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 30 國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī) ——《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 、 《 個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 》 、 《 稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 》 地方人大及其常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī) 國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章 ——增值稅 、 消費(fèi)稅 、 營(yíng)業(yè)稅 、 資源稅 、 土地增值稅等 5個(gè)暫行條例的 《 實(shí)施細(xì)則 》 、 國(guó)稅局發(fā)布的 《 稅務(wù)代理試行辦法 》 、 《 發(fā)票管理辦法 》 地方政府制定的稅收地方規(guī)章 稅法制定與法律級(jí)次可概括為： 參見(jiàn)附件 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 31 （ 二 ） 稅收立法程序 稅收立法程序是指有權(quán)的機(jī)關(guān) ， 在制定 、 認(rèn)可 、 修改 、 補(bǔ)充 、 廢止等稅收立法活動(dòng)中 ， 必須遵循的法定步驟和方法 。 但應(yīng)該指出的是 ， 違反了稅法 ， 并不一定就是犯罪 。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 24 （ 三 ） 稅法與 《 刑法 》 的關(guān)系 稅法與 《 刑法 》 有本質(zhì)區(qū)別 。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 23 （ 二 ） 稅法與民法的關(guān)系 民法是調(diào)整平等主體之間 ， 即公民之間 、 法人之間 、公民與法人之間財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律規(guī)范 。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 22 二 、 稅法與其他法律的關(guān)系 （ 一 ） 稅法與 《 憲法 》 的關(guān)系 《 憲法 》 是我國(guó)的根本大法 ， 它是制定所有法律 、 法規(guī)的依據(jù)和章程 。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 19 （ 四 ） 納稅環(huán)節(jié) 單環(huán)節(jié)征稅 —— 消費(fèi)稅 多環(huán)節(jié)征稅 —— 增值稅 （ 五 ） 納稅期限 四 、 稅法的分類 參見(jiàn)教材 ， 注意第 2兩種分類方法 。 現(xiàn)行適用的比例稅率 ， 最高的是最低的 40倍 。 【 案例 12】 下列各現(xiàn)行稅種中 ， 使用定額稅率的有（ ） 。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 14 超額累進(jìn)稅率 【 案例 11】 張某 2022年 4月應(yīng)稅工資收入 5800元 ，減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 2022元后計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為3800元 ， 則張某本月工資所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（ ） 。 我國(guó)目前稅率形式有比例稅率 、 超額累進(jìn)稅率 、 定額稅率 、 超率累進(jìn)稅率 。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 13 （ 三 ） 稅率 ， 稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度 。納稅人的規(guī)定解決了 對(duì)誰(shuí)征稅 ， 或者誰(shuí)應(yīng)該納稅的問(wèn)題 。 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生 、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生 、 變更與消滅的客觀情況 ， 也就是由稅收法律事實(shí)來(lái)決定 。 答案： 【 2022年判斷題 】 依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律 、 法規(guī)的規(guī)定 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)是國(guó)家稅收征收的唯一行政執(zhí)法主體 。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE Department of Finance and Taxation 《 稅法 》 王 瑤 Certified Public Accountant 8 二 、 稅收法律關(guān)系 稅收法律關(guān)系是國(guó)家與納稅人在稅收活動(dòng)中所發(fā)生的 ， 并由稅法確認(rèn)和調(diào)整的 ， 國(guó)家賦予強(qiáng)制力保證實(shí)施的 ， 以征納關(guān)系為內(nèi)容的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系 。 比較重要的考點(diǎn)主要有： 稅收法律關(guān)系； 稅法構(gòu)成要素； 稅收管理體制； 現(xiàn)行稅法體系； 稅收分類 。1 Introduction to Taxation Laws