【正文】 、會計師事務所質(zhì)量控制準則和注冊會計師的法律責任n (三 )中國注冊會計師的法律責任n 民事責任n （ 1） 《 注冊會計師法 》 的規(guī)定n 《 注冊會計師法 》 第 42條規(guī)定： “會計師事務所 違反本法規(guī)定，給委托人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任。n 行政處罰對注冊會計師個人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書；對會計師事務所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)，撤銷等。第四節(jié) 對注冊會計師則是指根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計。注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范、會計師事務所質(zhì)量控制準則和注冊會計師的法律責任過失違約合理保證審計質(zhì)量是會計師事務所生存和發(fā)展的基本條件，是整個注冊會計師行業(yè)贏得社會信任的重要措施（中天勤會計師事務所（銀廣廈事件））第四節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范、會計師事務所質(zhì)量控制準則和注冊會計師的法律責任（四）對同行的責任（五）其他責任第四節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范、會計師事務所質(zhì)量控制準則和注冊會計師的法律責任(審計人 )經(jīng)營管理者(被審計人 )委托審計匯報責任履行情況并收費委托經(jīng)營匯報責任履行情況進行審計配合審計圖 1作業(yè) 2：影響我國民間審計獨立性的因素有哪些？如何提高我國民間審計的獨立性？第四節(jié) 實質(zhì)上的獨立：指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑。獨立：實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范、會計師事務所質(zhì)量控制準則和注冊會計師的法律責任一、注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范（一）職業(yè)道德的基本要求《 預測性財務信息的審核 》 、 《 歷史財務信息審計或?qū)忛喼獾蔫b證業(yè)務 》 （內(nèi)部控制鑒證應遵循）注冊會計師的人員資格、業(yè)務范圍和規(guī)則、會計師事務所的成立條件、注冊會計師協(xié)會、會計師事務所和注冊會計師的法律責任等給以規(guī)定。預測性財務信息的審核 (我國從 2022年將強制披露 IPO盈利預測改為自愿披露） 歷史財務信息審計或?qū)忛喼獾蔫b證業(yè)務：）（ 3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告合并、分立財務報表和清算財務報表（ 1）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告企業(yè)年度財務報表審計制度：上市公司、國有企業(yè)、國有控股或占主導地位的企業(yè)、各類公司（ 《 公司法 》 要求各類公司依法接受注冊會計師審計）民間審計三、民間審計的業(yè)務范圍第三節(jié) 民間審計n 中國注冊會計師協(xié)會的宗旨是服務、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)，即以誠信建設為主線，服務本會會員，監(jiān)督會員執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德，依法實施注冊會計師行業(yè)管理，協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關系，維護社會公眾利益和會員合法權益，促進行業(yè)健康發(fā)展。民間審計(1)事務所 (包括分所 )的設立審批 。民間審計n 行政管理的主要內(nèi)容(1)注冊會計師協(xié)會的設立與登記 。注冊會計師協(xié)會是注冊會計師行業(yè)的自律性組織，是由注冊會計師組成的社會團體， 履行行業(yè)自律性管理職能 行業(yè)自律行政管理職能 “國際四大 ”的業(yè)務收人不僅都躋身于我國會計事務所收入排行榜的前列，而且我國所有境外融資的所有公司及境內(nèi)融資的大公司均是它們的客戶。民間審計n 國際 “四大 ”從事證券、期貨相關業(yè)務的會計師事務所的注冊資本、風險基金及事業(yè)發(fā)展基金也只需不低于 200萬元。民間審計n 據(jù)統(tǒng)計 ,截至 2022年底 ,全國共有事務所4287家 ,其中實行合伙制的只有 606家 ,占總數(shù)的 14%,實行有限責任公司制的有3681家 ,占總數(shù)的 86%,全國超過 100個注冊會計師的事務所有 27家 ,全部為有限責任事務所。普通合伙制、 作業(yè)一：審計委員會的職責有哪些？如何加強審計委員會的作用？針對審計委員會的設置，我國出臺了哪些相關規(guī)定？調(diào)查審計委員會在我國企業(yè)中的設置情況。基本準則、具體準則和實務指南第二節(jié) 內(nèi)部審計三、內(nèi)部審計機構的職責按審計內(nèi)容分為：財政、財務收支審計，經(jīng)營審計，管理審計，內(nèi)部控制評審等。直接受公司董事會的領導，向董事會報告工作（一） 我國內(nèi)部審計機構的設置內(nèi)部審計是由各部門、各單位內(nèi)部設置的專職審計機構或人員實施的審計，又稱為部門和單位審計（定義54頁）。政府審計第二節(jié) （一）被審計單位違反審計法的行為及法律責任第一節(jié) 政府審計機關應按有關法律、法規(guī)規(guī)定的審計客體的范圍，對各單位的有關事項進行審計監(jiān)督。專職監(jiān)督模式：隸屬于財政部門 立法模式： 第一節(jié) (定義在教材 53頁）二、政府審計機構的設置第一節(jié) 審計組織體系n 審計組織體系n 又稱審計組織形式或?qū)徲嬆Ｊ?，是指擔負著不同審計任務的審計組織之間結成的相互聯(lián)系、互為補充的整體審計系統(tǒng)n 從國內(nèi)外審計的歷史和現(xiàn)狀看，審計按不同主體劃分為政府審計、內(nèi)部審計、民間審計，形成了三類審計組織機構，共同構成審計監(jiān)督體系。政府審計的主體是中央一級和地方各級的審計機關。我國政府審計機構的設置中央 ： 國務院設審計署，在總理領導下，負責組織領導全國的審計工作，對國務院負責并報告工作。加拿大的審計公署如法國和德國的審計法院財政收支審計 —是對國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支情況進行的審計監(jiān)督。經(jīng)濟效益審計－是指審計機構對被審計單位的財政、財務收支及其經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性和效益性所實施的審計。領導干部任期經(jīng)濟責任審計－審計機關對國家機關、企事業(yè)等單位的主要負責人在任職期間應負的經(jīng)濟責任進行的監(jiān)督和評價。（二）被審計單位的財政收支、財務收支違反國家規(guī)定應承擔的法律責任政府審計七、政府審計的特征（一）審計監(jiān)督的強制性（二）審計機構設置的系統(tǒng)性（三）審計工作的獨立性機構獨立、經(jīng)費獨立（列入財政預算，由本級人民政府予以保證）、工作獨立 單向獨立：只獨立于被審計單位（四）審計范圍的廣泛性 （瀏覽審計署網(wǎng)站） (案例 )第一節(jié) 內(nèi)部審計單位內(nèi)部審計機構（二）外國企業(yè)內(nèi)部審計機構的設置（ 13頁）受公司財務部門的領導，主要對會計記錄、核算及會計報表的正確性進行監(jiān)督第二節(jié) （一） 《