【正文】 某木制品廠(chǎng) ， “ 分期收款發(fā)出商品 ” 借方余額連續(xù)幾個(gè)月都為 ， 評(píng)估人員直接問(wèn)其是否有分期收款發(fā)出商品 、 是否有分期收款發(fā)出商品購(gòu)銷(xiāo)合同 、 商品是否已全部發(fā)出 ？ 被 約談人無(wú)法舉證 ， 只能承認(rèn)沒(méi)有與購(gòu)貨方簽定合同 ， 貨物已全部發(fā)出 ， 由于沒(méi)有收到貨款 ， 因此未計(jì)銷(xiāo)售 ，未轉(zhuǎn)成本的事實(shí) 。 某月對(duì)申報(bào)資料分析 ， 應(yīng)付帳款余額高達(dá) 100多萬(wàn)元 ， 存貨比上月增加 100多萬(wàn)元 ， 可能存在虛增存貨的行為 。 三、攻其要害，直接切入主題。 對(duì)于納稅人稅負(fù)率異常的問(wèn)題。 在完成約談舉證后，應(yīng)將約談情況填寫(xiě)在《納稅評(píng)估工作底稿》內(nèi)。 約談?wù)f明可以采用當(dāng)面說(shuō)明、電話(huà)說(shuō)明、書(shū)面說(shuō)明、電子郵件說(shuō)明等多種形式。 對(duì)未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或已經(jīng)確認(rèn)問(wèn)題的直接進(jìn)行評(píng)定處理，制作 《 納稅評(píng)估報(bào)告 》 。 （六）評(píng)估分析結(jié)果的處理原則 ? 規(guī)程 第二十條 納稅評(píng)估實(shí)施崗應(yīng)根據(jù)評(píng)估分析情況填制 《 納稅評(píng)估工作底稿 》 ，對(duì)未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或已經(jīng)確認(rèn)問(wèn)題的直接進(jìn)行評(píng)定處理，制作 《 納稅評(píng)估報(bào)告 》 。 ? 按評(píng)估的手段劃分，可分為人工法、計(jì)算機(jī)法和人機(jī)結(jié)合法。 （ 6）銷(xiāo)售收入與流動(dòng)資產(chǎn)的配比分析。 （ 4） 銷(xiāo)售毛利率變動(dòng)幅度分析 。 包括銷(xiāo)售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率 、 銷(xiāo)售成本變動(dòng)率之間的配比分析 。 企業(yè)各類(lèi)報(bào)表與征管信息系統(tǒng)有關(guān)資料的比對(duì)分析，并得出比對(duì)結(jié)論，評(píng)估人員作出初步認(rèn)定。 稅收管理員通過(guò)日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況； 主要包括： 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)銷(xiāo)量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、物耗情況等各類(lèi)與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息； 上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的 宏觀(guān)稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類(lèi)評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值； 本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息。 第二、 評(píng)估分析 （一）概念：是指根據(jù)評(píng)估對(duì)象報(bào)送的納稅申報(bào)資料以及主管地稅機(jī)關(guān)掌握的內(nèi)外部涉稅信息，對(duì)其納稅申報(bào)情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行估量的過(guò)程。同時(shí)，還發(fā)現(xiàn)當(dāng)該企業(yè)當(dāng)期預(yù)收賬款科目留有473,。但稅收管理人員認(rèn)為，從行業(yè)特點(diǎn)分析， 5月份應(yīng)該是成衣行業(yè)生產(chǎn)的旺季，其銷(xiāo)量應(yīng)該大幅增加才對(duì)，然而該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有什么起色，值得懷疑。 辦法第二十三條 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門(mén)要根據(jù)所轄稅源的規(guī)模、管戶(hù)的數(shù)量等工作實(shí)際情況，結(jié)合自身納稅評(píng)估的工作能力，制定評(píng)估工作計(jì)劃，合理確定納稅評(píng)估工作量，對(duì)重點(diǎn)稅源戶(hù)，要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次。 ? 規(guī)程第四條 納稅評(píng)估以納稅申報(bào)環(huán)節(jié)為重點(diǎn)，一般在納稅人、扣繳義務(wù)人按期申報(bào)納稅之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的當(dāng)期或當(dāng)年為主。 ? 日常評(píng)估是指在納稅申報(bào)期結(jié)束后，對(duì)所有納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行篩選確定的申報(bào)異常戶(hù)開(kāi)展的評(píng)估活動(dòng)。一方面，納稅評(píng)估通過(guò)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理納稅人存在的問(wèn)題，對(duì)納稅違規(guī)行為形成威懾；另一方面，通過(guò)宏觀(guān)稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)某一行業(yè)或某一類(lèi)型納稅人的異常問(wèn)題以及管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有利于及時(shí)堵塞管理漏洞。 ? 第九條 納稅評(píng)估崗位由熟悉業(yè)務(wù)的專(zhuān)職或者兼職人員負(fù)責(zé)，通過(guò)納稅評(píng)估對(duì)納稅申報(bào)質(zhì)量進(jìn)行動(dòng)態(tài)、即時(shí)的分析、監(jiān)控，對(duì)稅源實(shí)施有效的監(jiān)督管理。） 教育原則 （區(qū)別處理） 非強(qiáng)制性原則 （不得強(qiáng)求解釋說(shuō)明 —— 對(duì)評(píng)估疑點(diǎn)沒(méi)有舉證的法定義務(wù)） 三、 納稅評(píng)估的主體 ? 辦法第三條 納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門(mén)及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。 ?省規(guī)程第二條：本規(guī)程所稱(chēng)納稅評(píng)估是指地稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人、扣繳義務(wù)人報(bào)送的納稅申報(bào)資料，以及日常掌握的各種涉稅信息，對(duì)納稅人或扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行分析、核實(shí)，估測(cè)納稅人實(shí)際納稅能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅申報(bào)中的異常情況，促進(jìn)納稅人和扣繳義務(wù)人依法申報(bào)納稅的管理活動(dòng)。 一、納稅評(píng)估的內(nèi)涵 依據(jù) ? 2022年 3月 ， 國(guó)稅發(fā) 〔 2022〕 43號(hào) 《 納稅評(píng)估管理辦法 》 ? 江蘇省地方稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程 《 納稅評(píng)估管理辦法 》 ?所謂納稅評(píng)估，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。（管理辦法第二條） 案頭評(píng)估為主原則 （規(guī)程第十條 納稅評(píng)估工作一般在地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部場(chǎng)所進(jìn)行，在案頭評(píng)估無(wú)法有效排除疑點(diǎn)的情況下，方可在案頭評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。 ? 第七條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)的征管部門(mén)是納稅評(píng)估的綜合管理部門(mén)，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)的稅政管理部門(mén)負(fù)責(zé)建立各稅種的納稅評(píng)估指標(biāo)體系、測(cè)算指標(biāo)預(yù)警值、制定分稅種的具體評(píng)估方法，為基層地稅機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅評(píng)估工作提供依據(jù)和指導(dǎo)；計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況進(jìn)行定期的宏觀(guān)分析，為基層地稅機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅評(píng)估提供依據(jù)和指導(dǎo)；信息管理部門(mén)負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的信息化支撐和技術(shù)支持。 ? 二是宏觀(guān)稅源監(jiān)控功能。 規(guī)程第五條 納稅評(píng)估可以分為日常評(píng)估、專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估和特定評(píng)估。 五、納稅評(píng)估的類(lèi)型 六、納稅評(píng)估的期限 ? 辦法第四條 開(kāi)展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。 （二）重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象的確定 綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象； 重點(diǎn)稅源戶(hù)、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。 ? 在確定了納稅評(píng)估對(duì)象后，要制作《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》 案例分析 ? 某區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)在 2022年 6月份運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行納稅評(píng)估指標(biāo)篩選，在對(duì)篩選結(jié)果進(jìn)行分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)某成衣生產(chǎn)有限公司當(dāng)期銷(xiāo)售收入為1,240,，與當(dāng)年 14月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及稅負(fù)情況相比，基本持平，系統(tǒng)也沒(méi)有將其列入當(dāng)期重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。與同行業(yè)其他服裝生產(chǎn)企業(yè)比較也存在當(dāng)期銷(xiāo)售明顯減少的問(wèn)題。如簡(jiǎn)單依靠計(jì)算機(jī)的篩選結(jié)果，很可能會(huì)忽略企業(yè)滯納稅款的問(wèn)題，正是稅收管理人員根據(jù)已掌握的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律，及時(shí)抓住了戰(zhàn)機(jī)，為后期的評(píng)估工作找準(zhǔn)了目標(biāo)。 （二） 評(píng)估分析的信息來(lái)源 “ 一戶(hù)式 ” 存儲(chǔ)的納稅人各類(lèi)納稅信息資料； 如：登記信息、各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免緩抵退稅審批事項(xiàng)信息、發(fā)票信息、申報(bào)征收信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息。 ? （四） 審核分析具體內(nèi)容： ? 通過(guò)對(duì)企業(yè)總體情況、稅收指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)審核評(píng)析初步確定納稅人申報(bào)中存在的問(wèn)題。 （ 2