【正文】 ） 銷售額變動率分析 。將納稅人申報的銷售額與測算的納稅人應(yīng)實現(xiàn)的銷售額以及金稅工程抄報稅額進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)異常的，分析其有無漏報、遲報、隱匿收入的問題。 通過對進(jìn)項稅額控制數(shù)與增值稅納稅申報表中的本期進(jìn)項稅額核對 ， 審核分析其有無虛抵進(jìn)項稅額的問題 。 （五）評估分析方法 ? 規(guī)程第十九條 評估分析方法有多種，可以根據(jù)工作需要選擇不同方法。 ? 按比較分析的方式不同，可分為比較分析法、結(jié)構(gòu)百分比分析法、比率分析法、合理性分析法等。同時將評估分析的疑點記錄在 《納稅評估工作底稿》 中 。 第三、詢問核實 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時，可將要求說明的主要問題一并告知納稅人，但不得涉及發(fā)現(xiàn)疑點的具體評估方法。 在完成與納稅人的約談?wù)f明后，評估人員要做好《納稅評估約談?wù)f明記錄》，并由稅企雙方簽字，另外就疑點問題的評估結(jié)果提出初步的處理意見，及時轉(zhuǎn)入其他環(huán)節(jié)處理。 (3)紅字發(fā)票的開具是否符合規(guī)定 對于納稅人經(jīng)營成本、費用存在的疑點問題，應(yīng)重點約談以下問題： 是否利用成本計算方法人為調(diào)節(jié)利潤； 費用列支是否符合稅法規(guī)定，有無合法的憑證； 是否存在擴(kuò)大稅前扣除范圍； 是否存在混淆資本性支出和收益性支出等問題。 二、漫談散聊，捕捉有用信息。 六、虛實結(jié)合，做到游刃有余 七、速戰(zhàn)速決，以免節(jié)外生枝 約談技巧 例 某鋼廠主要從事鋼錠生產(chǎn) ， 其主要原材料是廢鋼 ， 企業(yè)產(chǎn)品供不應(yīng)求 。 ? 評估人員： 2月總共申報銷售收入 100萬元 ， 為什么 ？ 原因： 2月的銷售收入沒有入帳 。 ? 利用他們懼怕對方禁不住詢問 ， 先承認(rèn)違法事實的心理 ， 各個擊破 ， 最終兩人都承認(rèn)有銷售產(chǎn)品收取現(xiàn)金不入帳的行為 。重新約定的時間到期后，評估對象未能履約的，視同評估對象拒絕接受約談。 ? （五）實地核查 概念 ? 實地調(diào)查是指針對疑點問題 ， 深入評估對象生產(chǎn)經(jīng)營等場所進(jìn)行鑒別和核實的工作過程 。 ? 在完成實地核查后，應(yīng)將實地核查情況填寫在《納稅評估工作底稿》內(nèi)。 （ 一 ） 概念 ? 評定處理是就評估分析和詢問核實過程中確認(rèn)的情況，根據(jù)有關(guān)政策法規(guī)作出評估結(jié)論和相應(yīng)處理意見的過程。 ? 規(guī)程第三十六條 納稅評估實施崗制作 《 納稅評估報告 》 ，根據(jù)納稅評估結(jié)論定性的不同，分別評定處理： ? 定性為正常符合性結(jié)論的，確定為正常納稅申報戶歸檔； ? 定性為差異符合性結(jié)論的，向評估對象發(fā)出 《 納稅評估建議書 》 ，建議評估對象在規(guī)定的期限內(nèi)自行糾正； ? 定性為異常待查性結(jié)論的，按規(guī)定由相關(guān)崗位進(jìn)行稅務(wù)檢查； ? 定性為差異惡意性結(jié)論的，填制 《 納稅評估移送建議書 》 移送稽查部門查處。納稅評估實施崗負(fù)責(zé)提出個案管理建議，納稅評估管理崗負(fù)責(zé)提出綜合管理建議。 ? 收入變動率 =（ 480600） /600=20%，超過預(yù)警值，異常，需要分析收入減少的原因。 ? 分析單位產(chǎn)品當(dāng)期耗用原材料與當(dāng)期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題。 ? 主營業(yè)務(wù)成本變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。 ? 三 、 費用類評估分析指標(biāo)及其計算公式 ? （ 一 ） 主營業(yè)務(wù)費用變動率 ? （ 二 ） 主營業(yè)務(wù)費用率 =（ 主營業(yè)務(wù)費用 247。 基期主營業(yè)務(wù)費用 率 100% 其中：主營業(yè)務(wù)費用率 =（主營業(yè)務(wù)費用 247。 ? 分析納稅人期間費用與銷售成本之間關(guān)系 ， 與預(yù)警值相比較 ， 如相差較大 ， 企業(yè)可能存在多列期間費用問題 。 基期其他業(yè)務(wù)利潤 100%。 ? 五、 資產(chǎn)類評估分析指標(biāo)及其計算公式 ? （一） 凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤 247。 ? （ 二 ） 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =主營業(yè)務(wù)收入凈額 247。 2〕 100%。 ? 分析納稅人應(yīng)收 （ 付 ） 賬款增減變動情況 ，判斷其銷售實現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況 。 ? 固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標(biāo)準(zhǔn)值 ， 可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問題 。 ? 主營業(yè)務(wù)收入 *稅率 稅額 ? 分配給投資者的利潤 *稅率 稅款 （個人所得稅） ? 案例：房地產(chǎn)業(yè)的 零成本 ? （二） 相對數(shù)比較 ? 具體包括納稅人收入、成本、費用、利潤變動率以及反映資產(chǎn)營運的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和稅收負(fù)擔(dān)率、稅收負(fù)擔(dān)變動率等。 （一）財務(wù)指標(biāo)間的配比關(guān)系 ? 包括收入、成本、費用相互之間變動的配比關(guān)系；應(yīng)收帳款、存貨周轉(zhuǎn)率和利潤間的配比關(guān)系。 ? 09年主營業(yè)務(wù)收入變動率 =20% ? 09年主營業(yè)務(wù)成本變動率 =30% ? 09年主營業(yè)務(wù)利潤變動率 =% ? 收入變動率、成本變動率雖然與利潤變動率同向但不同步，可能存在多列成本費用、擴(kuò)大稅前范圍等問題。 ? 個人所得稅的計稅基數(shù)與企業(yè)所得稅中的工資費用的對比 ? 營業(yè)稅計稅依據(jù) 土地增值稅計稅依據(jù)（房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)征） ? 已繳 (營業(yè)稅 +增值稅 +消費稅 )*稅率 城建稅稅額 （三）虧損或長期零申報現(xiàn)象的邏輯分析 ? 第一，在有關(guān)聯(lián)關(guān)系的納稅人之間或同一納稅人的不同分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行邏輯分析 —— 是否有轉(zhuǎn)讓定價發(fā)生。 三、控制分析法 通過掌握的各種外部信息和其他與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的情況和資料，運用一定的手段對申報質(zhì)量進(jìn)行分析的方法 。 ? （三）涉稅指標(biāo)控制分析 ? 如：百元成本料、工、費；百元收入運輸費、百元收入包裝費、 百元收入耗電量 、銷售收入控制額、銷售成本控制額等。 要求企業(yè)提供各類固定資產(chǎn)的折舊計算情況 ， 分析固定資產(chǎn)綜合折舊率變化的原因 。但有一個情況引起了評估人員的重視： 該企業(yè) 16月份進(jìn)項稅額逐月不斷增加，當(dāng)年16月累計達(dá)到 719,， 16月銷項稅額只有 129,。 后來在納稅評估的實地核查階段，通過對企業(yè)產(chǎn)成品進(jìn)行 盤點，發(fā)現(xiàn)其庫存產(chǎn)品只有 435,。 四、結(jié)構(gòu)分析法 ? 如： 收入構(gòu)成分析 （兼營、混合經(jīng)營及稅率不同的單位、成本構(gòu)成） ? 江蘇某物流公司虛假聯(lián)運惡劣逃稅評估 案例 五、配比分析法 ? 如： 收入與成本 、應(yīng)收帳款、存貨、應(yīng)付帳款等 房地產(chǎn)業(yè) 的特殊情況 產(chǎn)量與包裝物的配比： 案例分析 2 第三部分 行業(yè)評估與案例分析 房地產(chǎn)業(yè)的常見問題 房地產(chǎn)成本評估 案例 建筑業(yè)的常見 問題 及 案例 餐飲服務(wù)業(yè)的常見問題和 案例 廣告業(yè)的 問題 和 案例 ＴＨＥ ＥＮＤ 希望對您有所啟發(fā)， 謝謝您的支持！