《地稅納稅評(píng)估》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 核定房地產(chǎn)利潤(rùn)率 15%[國(guó)稅發(fā) 2022（ 83） ] ? 則： [110000+260000*15%]*33%=4917036300 ? 顯然沒有將預(yù)售收入預(yù)計(jì)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與當(dāng)期 應(yīng)納稅所得額一并申報(bào)納稅 ? 上期毛利率 n(假定為 10%) ? 6月 毛利率 %，去年同期毛利率 %，則%%=% 10% ? 毛利率下降基本正常 ? 上期所得稅占應(yīng)納稅總額比重 n（假定為 10% ） ? 03年 7月申報(bào)企業(yè)所得稅 120220，當(dāng)期應(yīng)納稅總額 183270元， 04年 7月申報(bào)企業(yè)所得稅 100000，當(dāng)期應(yīng)納稅總額 160939元，則： ? 本期： 100000/ 160939=% ? 上期： 120220/ 183270=% ? %%=% 10% ? 行業(yè)平均銷售費(fèi)用率 n(假定為 10%，行業(yè)平均銷售費(fèi)用率 12%） ? 04年 6月銷售費(fèi)用 428400元，本期銷售費(fèi)用率 = 428400/1530000=28%，高出行業(yè)平均銷售費(fèi)用率 16%10%—— 疑點(diǎn) ? 行業(yè)平均毛利率 n(假定為 10%,行業(yè)平均毛利率 15%) ? %15%=% 10%,毛利率基本正常 ? 行業(yè)平均企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率n（假定為 177。 8900） =；預(yù)計(jì)銷售成本： 680=1100002元， ? 銷售成本變動(dòng)幅度 =（ 12022001100002） 247。 ? D.[銷售成本 已售的可售面積 成本對(duì)象總成本 /總可售面積） ] 247。 ? 企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)增減變動(dòng)分析 。 ? 稅額控制數(shù)分析。納稅人稅負(fù)率與歷史同期、同行業(yè)平均稅負(fù)率相比變動(dòng)異常的，分析納稅人經(jīng)營(yíng)情況是否發(fā)生較大變化，有無(wú)隱瞞銷售收入的情況。 ? （三）評(píng)估分析 方法 ? 對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行 案頭的初步審核比對(duì) ，以確定進(jìn)一步評(píng)估分析的 方向 和 重點(diǎn) ； 通過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)的測(cè)算，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值，將納稅人的 申報(bào)數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較； ? 將納稅人 申報(bào)數(shù)據(jù) 與財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù) 進(jìn)行比較、與 同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較 ； ? ? 根據(jù)不同稅種之間的 關(guān)聯(lián)性 和 勾稽關(guān)系 ，參照 相關(guān)預(yù)警值 進(jìn)行稅種之間的 關(guān)聯(lián)性分析 ， 分析 納稅人 應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化 應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗(yàn)，將納稅人 申報(bào)情況與其 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況 相對(duì)照，分析其合理性 ，以確定納稅人申報(bào)納稅中存在的 問(wèn)題及其原因 ； ? 將納稅人 申報(bào)數(shù)據(jù) 與 歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù) 進(jìn)行 縱向比較 ； ? 通過(guò)對(duì)納稅人 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu) ，主要產(chǎn)品 能耗 、 物耗 等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的 當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù) 以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較， 推測(cè) 納稅人 實(shí)際納稅能力 。 ? 評(píng)估分析一般以評(píng)估對(duì)象當(dāng)年或當(dāng)期申報(bào)情況為主； ? 一般在 5個(gè)工作日內(nèi)完成 。 ? ? （五）確定對(duì)象的 步驟 ? 日常評(píng)估對(duì)象的確定 ? （ 1）確定對(duì)象范圍 — 管轄的所有納稅人； ? （ 2）確定異常對(duì)象 — 初步選擇，得到待評(píng)估對(duì)象范圍，然后通過(guò)指標(biāo)核對(duì)，確定存在異常情況的對(duì)象；如：車船使用稅 — 申報(bào)的車船數(shù)量、稅率與項(xiàng)目登記的鑒定信息進(jìn)行核對(duì)；營(yíng)業(yè)稅 — 申報(bào)的收入、稅率與 《 損益表 》 的收入及鑒定信息進(jìn)行核對(duì)； ? （ 3）確定評(píng)估對(duì)象 —— 積分排序、隨機(jī)、人工 ? 專項(xiàng)評(píng)估對(duì)象的確定 ? 一般由市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常管理中發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題，以及各階段工作重點(diǎn)確定，下達(dá)給稅務(wù)分局實(shí)施。 第三講 我國(guó)納稅評(píng)估工作程序 ? 一、 對(duì)象確定 ? （一） 概念 ：是指納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門，按照一定方法，對(duì)納稅人進(jìn)行篩選并確定納稅評(píng)估對(duì)象的過(guò)程。 ? ? 固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標(biāo)準(zhǔn)值 ， 可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問(wèn)題 。 ? 分析納稅人應(yīng)收 （ 付 ） 賬款增減變動(dòng)情況 ， 判斷其銷售實(shí)現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況 。 2〕 100%。 ? （ 二 ） 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額 247。 ? 五、 資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式 ? （ 一 ） 凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤(rùn) 247。 基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 100%。 本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100%。 ? 三 、 費(fèi)用類評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式 ? （ 一 ） 主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率 ? （ 二 ） 主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率 =（ 主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用 247。 ? （三）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率 =（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） 247。 ? 如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在少計(jì)收入問(wèn)題和多列成本等問(wèn)題，運(yùn)用其他指標(biāo)進(jìn)一步分析 。 （三） 有利于加強(qiáng)征管各環(huán)節(jié)聯(lián)系，提高征管效能 ； （四） 有利于提高納稅 遵從度，促進(jìn)稅企雙方業(yè)務(wù)素質(zhì)提高； ? 四、納稅評(píng)估的 局限性 ? （一） 對(duì)象的局限性 ：未申報(bào)戶不在納稅評(píng)估對(duì)象范圍中； ? （二） 方法的局限性 ：指標(biāo)體系建立是否科學(xué)、預(yù)警值計(jì)算是否合理、分析方法單一（對(duì)比），評(píng)估難于徹底； ? （三） 環(huán)境的局限性 ：信息量有限、業(yè)務(wù)能力大小、法治環(huán)境不理想； ? （四） 結(jié)果的局限性 ：評(píng)估以作出結(jié)論，完成報(bào)告為終結(jié)，而對(duì)評(píng)估稅款的催報(bào)催繳、保全、強(qiáng)制執(zhí)行由其他管理環(huán)節(jié)完成，另外，工作底稿、評(píng)估報(bào)告不能作為復(fù)議、訴訟的依據(jù)。 — 通過(guò)約談，講解、宣傳稅法，及時(shí)提醒納稅申報(bào)的異常，降低違法追究風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)稅收的公平、公正，從而提高對(duì)稅法遵從度。 “ 重點(diǎn)稽查 ” 難以發(fā)揮 。納稅評(píng)估相關(guān)問(wèn)題分析 江蘇省稅務(wù)培訓(xùn)中心 唐永琪 二 00五年五月 第一講 納稅評(píng)估的基本理論 一、 納稅評(píng)估的 內(nèi)涵 ? (一 )概念 ? 所謂 納稅評(píng)估 ，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息 對(duì)比分析 的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)）情況的 真實(shí)性 和 準(zhǔn)確性 作出 定性 和 定量 的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的 管理行為 。 （ 二 ） 需要正確處理 好幾個(gè)問(wèn)題 ? 正確處理 納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查 的關(guān)系 ? 聯(lián)系 ： （ 1） 都是稅收管理的重要內(nèi)容； ? （ 2） 有助于稅務(wù)稽查有的放矢； ? （ 3） 有助于稅務(wù)稽查提高效率； 2022年底 ，江蘇地稅登記 125萬(wàn)戶 ， 其中企業(yè) 50萬(wàn) ， 個(gè)體75萬(wàn) ， 而稽查人員 2200人 ， 不考慮個(gè)體 ， 按人均年檢查 10戶計(jì)算 （ 總局要求 7戶 ） ， 需要二十幾年才能檢查一遍 。（面與點(diǎn)、整體與部分） ? 正確處理 納稅評(píng)估與納稅服務(wù) 的關(guān)系 ? 納稅服務(wù) 目的 ：提高對(duì)稅法
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