【正文】 核定房地產(chǎn)利潤率 15%[國稅發(fā) 2022（ 83） ] ? 則： [110000+260000*15%]*33%=4917036300 ? 顯然沒有將預售收入預計的營業(yè)利潤與當期 應納稅所得額一并申報納稅 ? 上期毛利率 n(假定為 10%) ? 6月 毛利率 %，去年同期毛利率 %，則%%=% 10% ? 毛利率下降基本正常 ? 上期所得稅占應納稅總額比重 n（假定為 10% ） ? 03年 7月申報企業(yè)所得稅 120220，當期應納稅總額 183270元， 04年 7月申報企業(yè)所得稅 100000，當期應納稅總額 160939元，則： ? 本期： 100000/ 160939=% ? 上期： 120220/ 183270=% ? %%=% 10% ? 行業(yè)平均銷售費用率 n(假定為 10%，行業(yè)平均銷售費用率 12%） ? 04年 6月銷售費用 428400元，本期銷售費用率 = 428400/1530000=28%，高出行業(yè)平均銷售費用率 16%10%—— 疑點 ? 行業(yè)平均毛利率 n(假定為 10%,行業(yè)平均毛利率 15%) ? %15%=% 10%,毛利率基本正常 ? 行業(yè)平均企業(yè)所得稅負擔率n（假定為 177。 8900） =；預計銷售成本： 680=1100002元， ? 銷售成本變動幅度 =（ 12022001100002） 247。 ? D.[銷售成本 已售的可售面積 成本對象總成本 /總可售面積） ] 247。 ? 企業(yè)資產(chǎn)、財產(chǎn)增減變動分析 。 ? 稅額控制數(shù)分析。納稅人稅負率與歷史同期、同行業(yè)平均稅負率相比變動異常的，分析納稅人經(jīng)營情況是否發(fā)生較大變化，有無隱瞞銷售收入的情況。 ? （三）評估分析 方法 ? 對納稅人申報納稅資料進行 案頭的初步審核比對 ，以確定進一步評估分析的 方向 和 重點 ； 通過各項指標與相關數(shù)據(jù)的測算，設置相應的預警值，將納稅人的 申報數(shù)據(jù)與預警值相比較； ? 將納稅人 申報數(shù)據(jù) 與財務 會計報表數(shù)據(jù) 進行比較、與 同行業(yè)相關數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關數(shù)據(jù)進行橫向比較 ； ? ? 根據(jù)不同稅種之間的 關聯(lián)性 和 勾稽關系 ，參照 相關預警值 進行稅種之間的 關聯(lián)性分析 ， 分析 納稅人 應納相關稅種的異常變化 應用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗，將納稅人 申報情況與其 生產(chǎn)經(jīng)營實際情況 相對照，分析其合理性 ，以確定納稅人申報納稅中存在的 問題及其原因 ； ? 將納稅人 申報數(shù)據(jù) 與 歷史同期相關數(shù)據(jù) 進行 縱向比較 ； ? 通過對納稅人 生產(chǎn)經(jīng)營結構 ，主要產(chǎn)品 能耗 、 物耗 等生產(chǎn)經(jīng)營要素的 當期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù) 以及其他相關經(jīng)濟指標進行比較， 推測 納稅人 實際納稅能力 。 ? 評估分析一般以評估對象當年或當期申報情況為主； ? 一般在 5個工作日內(nèi)完成 。 ? ? （五）確定對象的 步驟 ? 日常評估對象的確定 ? （ 1）確定對象范圍 — 管轄的所有納稅人； ? （ 2）確定異常對象 — 初步選擇，得到待評估對象范圍，然后通過指標核對，確定存在異常情況的對象；如：車船使用稅 — 申報的車船數(shù)量、稅率與項目登記的鑒定信息進行核對；營業(yè)稅 — 申報的收入、稅率與 《 損益表 》 的收入及鑒定信息進行核對； ? （ 3）確定評估對象 —— 積分排序、隨機、人工 ? 專項評估對象的確定 ? 一般由市、縣稅務機關根據(jù)日常管理中發(fā)現(xiàn)的共性問題，以及各階段工作重點確定，下達給稅務分局實施。 第三講 我國納稅評估工作程序 ? 一、 對象確定 ? （一） 概念 ：是指納稅評估業(yè)務管理部門，按照一定方法，對納稅人進行篩選并確定納稅評估對象的過程。 ? ? 固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標準值 ， 可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問題 。 ? 分析納稅人應收 （ 付 ） 賬款增減變動情況 ， 判斷其銷售實現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況 。 2〕 100%。 ? （ 二 ） 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =主營業(yè)務收入凈額 247。 ? 五、 資產(chǎn)類評估分析指標及其計算公式 ? （ 一 ） 凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤 247。 基期主營業(yè)務利潤 100%。 本期主營業(yè)務成本 100%。 ? 三 、 費用類評估分析指標及其計算公式 ? （ 一 ） 主營業(yè)務費用變動率 ? （ 二 ） 主營業(yè)務費用率 =（ 主營業(yè)務費用 247。 ? （三）主營業(yè)務成本變動率 =（本期主營業(yè)務成本 基期主營業(yè)務成本） 247。 ? 如主營業(yè)務收入變動率超出預警值范圍，可能存在少計收入問題和多列成本等問題，運用其他指標進一步分析 。 （三） 有利于加強征管各環(huán)節(jié)聯(lián)系，提高征管效能 ； （四） 有利于提高納稅 遵從度，促進稅企雙方業(yè)務素質(zhì)提高； ? 四、納稅評估的 局限性 ? （一） 對象的局限性 ：未申報戶不在納稅評估對象范圍中； ? （二） 方法的局限性 ：指標體系建立是否科學、預警值計算是否合理、分析方法單一（對比），評估難于徹底； ? （三） 環(huán)境的局限性 ：信息量有限、業(yè)務能力大小、法治環(huán)境不理想； ? （四） 結果的局限性 ：評估以作出結論，完成報告為終結，而對評估稅款的催報催繳、保全、強制執(zhí)行由其他管理環(huán)節(jié)完成，另外，工作底稿、評估報告不能作為復議、訴訟的依據(jù)。 — 通過約談，講解、宣傳稅法，及時提醒納稅申報的異常，降低違法追究風險，體現(xiàn)稅收的公平、公正，從而提高對稅法遵從度。 “ 重點稽查 ” 難以發(fā)揮 。納稅評估相關問題分析 江蘇省稅務培訓中心 唐永琪 二 00五年五月 第一講 納稅評估的基本理論 一、 納稅評估的 內(nèi)涵 ? (一 )概念 ? 所謂 納稅評估 ，是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息 對比分析 的方法，對納稅人和扣繳義務人（簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的 真實性 和 準確性 作出 定性 和 定量 的判斷，并采取進一步征管措施的 管理行為 。 （ 二 ） 需要正確處理 好幾個問題 ? 正確處理 納稅評估與稅務稽查 的關系 ? 聯(lián)系 ： （ 1） 都是稅收管理的重要內(nèi)容； ? （ 2） 有助于稅務稽查有的放矢； ? （ 3） 有助于稅務稽查提高效率； 2022年底 ，江蘇地稅登記 125萬戶 ， 其中企業(yè) 50萬 ， 個體75萬 ， 而稽查人員 2200人 ， 不考慮個體 ， 按人均年檢查 10戶計算 （ 總局要求 7戶 ） ， 需要二十幾年才能檢查一遍 。（面與點、整體與部分） ? 正確處理 納稅評估與納稅服務 的關系 ? 納稅服務 目的 ：提高對稅法