【正文】 確立審計項目 。 （ 5） 風險反應：接受、避免還是減輕風險？ （ 6）控制活動：設計控制程序或政策，改變所識別風險的發(fā)生概率或后果的性質 . 風險管理審計 （ 7） 信息與溝通：以適當的發(fā)生和傳遞風險信息，使相關人員及時履行管理職責， 供外部使用者正確判斷與決策。 （ 2）目標設定：確定組織可接受的風險水平，以及風險管理的目標。董事會和審計委員會對于確定本單位是否具有風險管理流程且保證其運行正常負有責任。 風險管理審計 （ 4）風險管理實施與評估 執(zhí)行風險管理方案 反饋信息 調整修正 效果評價 風險監(jiān)督。包括確定風險評估的范圍與方法，收集和分析相關數據和對分析結果進行說明。 （二）風險分類 （ 1）按來源分 （ 2）按是否可控分 （ 3）按系統(tǒng)分 （ 4）按內容分 風險管理審計 （三）內部審計面臨的主要風險 下列事項可能對組織帶來風險（按國際內審定義）： （ 1） 使用的信息不當而導致決策失誤； （ 2） 記錄有錯誤 、 會計資料不真實 、 財務報告有欺騙性行為等； （ 3） 資產保護不當； （ 4） 顧客不滿意 、 組織信譽受損； 風險管理審計 （ 5） 執(zhí)行組織改革 、 計劃 、 程序不力或有違法行為 （ 6） 不經濟地獲取或無效地利用資源； （ 7） 沒有完成組織的任務和目標 （ 四 ） 風險管理 定義：風險管理是指組織為實現其目標通過對潛在的意外或損失的識別 、 衡量和分析 ， 并在此基礎上進行有效的控制 ， 用最經濟合理的方法處理風險 ， 以實現最大的安全保障的科學管理方法 。（ IIA關于內部審計的定義） 風險管理審計 一、風險及風險管理 （一）定義 美國人韋氏（ Webster）給出的經典定義： “風險是遭受損失的可能性。 ?無法表示意見內控審計報告：注冊會計師審計范圍受到限制的，應當解除業(yè)務約定或出具無法表示意見的內部控制審計報告，并就審計范圍受到限制的情況，以書面形式與董事會進行溝通。 企業(yè)內部控制審計指引 審計指引（ 7章 35條）：總則、計劃審計工作、實施審計工作、完成審計工作、評價控制缺陷、出具審計報告、記錄審計工作。 管理當局的責任 ? 對內控負最終責任 ? CEO:負責建立有效的內部控制 ,在整個組織內倡導控制意識 ? C LEVEL:確保其分管活動的 accountable 內部控制審計程序與方法 內部控制基本內容回顧 1 內部控制評價的有關規(guī)范 2 內部控制審計審什么 3 4 美國內部控制評價指引 ? PCAOB發(fā)布第 2號審計準則（ 2022年 3月） ? PCAOB發(fā)布第 5號審計準則（ 2022年 6月） ? SEC發(fā)布解釋性公告，為管理層提供內控報告指引（ 2022年 6月） 中國內部控制評價指引 ? 內部控制審核 指導意見 （ 2022年 2月） ? 內部審計 具體準則 第 5號 —— 內部控制審計（ 2022年 6月） ? 內部審計 具體準則 第 16號 —— 風險管理審計（ 2022年 5月） 內部控制評價的有關規(guī)范 ? 根據財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會關于印發(fā) 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》的通知， 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 （以下簡稱“基本規(guī)范”）自 2022年 7月 1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。 ? 內部控制是指組織內部為了實現經營目標，保護資產安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運行的效率和效果，而采取的各種政策和程序。 五、勞動時間的利用審查 （ 1）企業(yè)勞動時間的劃分 （ 2）評價指標： 制度工時利用率 = 制度內經營工作時間數 制度內工時數 = 出勤工時數 * 經營工作時間數 制度工時數 出勤工時數 = 出勤率 *作業(yè)率 第六章 內部控制審計 內部控制審計程序與方法 內部控制基本內容回顧 1 內部控制評價的有關規(guī)范 2 內部控制審計審什么 3 4 內部控制 被定義為一個過程，這個過程受企業(yè)的董事會、管理層及其他人員影響。 ⑤ 下達執(zhí)行 .財務部將年度總預算，在次年 1月底以前，分 解為一系列的指標，正式逐級下達各預算執(zhí)行 單位。 底稿 1)第一種就是 自上而下 (戰(zhàn)略觀念 ,集權思想 ) 2)第二種就是 自下而上 (作業(yè)基礎 ,民主思想 ) 3)第三種就是 自上而下 ,自下而上 ,自上而下 (上下搏弈 ,集權為主 ) 以上三種模式實際上是三種管理思想的體現 . 我國財政部提倡的是第三種。 銷售環(huán)節(jié)的審計 ? 流程： ? 銷售政策 銷售計劃 發(fā)貨 收款 銷售環(huán)節(jié)的效益審計 一、銷售計劃的完成情況審計 二 、 銷售方式的選擇 三 、 銷售價格的審查 四、廣告策劃 五 、 市場維護和開發(fā)審查 (籌資活動的審計 ) 一、財務管理審計的內容 （一）企業(yè)籌資活動的審計 （二）企業(yè)投資活動的審計 （三）經營活動中財務收支的審查 （四）分配活動中財務管理審查 (投資活動的審計 ) 二、財務管理審計的要求 （一）審計時間的選擇和把握 （二）審計重點的確定 （三）善于發(fā)現舞弊的線索 （四）遵循審計的獨立性原則 第五章 管理活動審計 戰(zhàn)略審計 組織審計 預算管理審計 人力資源審計 第五章 管理活動審計 一、管理的定義與職能 管理是所有的人類組織都有的一種活動，它由五個要素組成：計劃、組織、指揮、協調和控制。 質量成本控制理念： TQM和 EQM 成本項目的變動關系： 隨合格率的提高，預防成本上升，故障成本下降。 訂購時間（達到訂貨點庫存量）變化。 第三章 內部審計的流程與方法 （ 3）終結階段：結果溝通；審計報告；后續(xù)審計。 第三章 內部審計的流程與方法 主要方法 （ 1）簡單比較 （ 2）比率分析 （ 3）回歸分析 （ 4）時間序列分析 （ 5）相關分析 （ 6）其它數據規(guī)律的分析 結果的運用 第三章 內部審計的流程與方法 （二）報表審查技巧 ? 審計線索的尋找（財務審計） ? 會計信息的審查診斷與對策（效益審計或責任審計評價） ? 財務信息的透視與預測（管理審計評價） 第三章 內部審計的流程與方法 審計線索的尋找 （ 1）案例 （ 2）審計規(guī)律 ① 期初數與期末數相比較 ② 應該變的數卻長期掛賬 ③ 相關項目對照起來分析 第三章 內部審計的流程與方法 ④ 出現資產結構、資本結構等重大變化而會計報告編報說明卻沒有相關信息披露的 ⑤ 不該變的項目，頻繁地發(fā)生變動 ⑥ 其它異常現象（不符會計規(guī)律、不符合業(yè)務規(guī)律等） 第三章 內部審計的流程與方法 會計信息的審查診斷與對策 （ 1）融資管理審計 目標：成本、風險 措施之一：充分利用游離狀態(tài)的資金 措施之二：設置最佳資本結構 ①銷售周轉情況 ②管理當局對待風險的態(tài)度 ③企業(yè)資產規(guī)模 第三章 內部審計的流程與方法 ④ 企業(yè)的信譽級別 ⑤行業(yè)因素（生命周期、競爭環(huán)境） ⑥所得稅率的影響 ⑦利率的變動趨勢 ⑧企業(yè)的財務狀況 ⑨企業(yè)的資產結構 第三章 內部審計的流程與方法 （ 2）投資管理審計 ①盈利性投資審查評價 ②非盈利性投資審查評價 第三章 內部審計的流程與方法 財務信息的透視與預測 （ 1）償債能力的審查評價 （ 2）資產管理水平的審閱 （ 3）盈利能力的綜合評審 （ 4）財務狀況的審查評價 第三章 內部審計的流程與方法 （三）科學管理方法在內部審計中的運用 學習曲線 概率和期望值 線性規(guī)劃 決策樹 敏感度分析 蒙特卡羅模擬 第三章 內部審計的流程與方法 四、內部審計中的人際溝通技巧 關注被訪談人的需求； 適應運用溝通技巧（計劃、開始、提問、傾聽、記錄、總結等）。 specific types of engagements。 第二節(jié) 內部審計的概念框架 ? 二、內部審計定義及比較 ? （一）國際內部審計師協會（ IIA）的定義國際內部審計師協會（ IIA）在 2022年頒發(fā)的 《 內部審計實務標準 》 中對內部審計定義如下： ? 內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經營。 第一節(jié) 內部審計的產生與發(fā)展 ? （二）內審職能確立階段（ 1994年 2022年） ? 企業(yè)開始重視內部審計的角色和職能，基于內部審計的獨立性要求，許多企業(yè)的內部審計功能不再依附于財務部門，也不再由其代為行使，內部審計不只停留在財務會計方面，其范圍已拓展到主要的業(yè)務活動。這一階段內部審計的內容主要是進務審計 ,審計目標是查錯防弊 第一節(jié) 內部審計的產生與發(fā)展 ? （二）經營審計和管理審計階段： 20世紀 50年代 —20世紀末 ? 隨著現代經濟和科學技術的發(fā)展 ,市場需求發(fā)生了巨大的變化 ,促使企業(yè)競益加劇 ,為了提高企業(yè)的市場應變和競爭能力 ,強化內部經濟管理和內部控制 ,這就迫使內部審內容在傳統(tǒng)的財務審計的基礎上 ,不斷地向以審評價企業(yè)經營管理活動為重點的經營審計和管理審計拓展 ,其審計目標已經提升到對其經濟性、效率性果性提出建設性的審計評價和建議。 ? 注意把握對內部審計的內容、重點、審計程序于方法、審計組織機構設置、審計的獨立性于客觀性及內部治理審計等相關問題學習于掌握。 二、教學體系架構 內部審計基本理論 內部審計機構和人員 內部審計的流程與方法 經營活動審計 管理活動審計 內部控制評價 內部審計 風險管理 公司治理審計 信息系統(tǒng)審計（自學） 固定資產投資審計（自學） 1經濟責任審計 1內部審計管理 三、教學方法介紹 ? 把握思考問題的邏輯線路：什么是？是什么？怎么做？ ? 理論聯系實際。并與國家審計、社會審計相比較，確定內部審計的職能和主要特點。即首先界定“什么是內部審計？內部審計審計什么？”這兩個基本問題。 ? 結合 《 內部審計準則 》 和 《 審計署關于內部審計工作規(guī)定 》 等相關文件要求，探討內部審計機構的權限、責任、工作范圍及審計管理等方面的問題。 ? 以 IIA頒發(fā)的 《 國際內部審計專業(yè)實務框架 》 (IPPF)和中國內部審計協會頒發(fā)的 《 內部審計準則 》 為依據，注意國內外最新的審計要求和相關規(guī)則規(guī)定。 第一章 內部審計基本理論 ? 本章共三節(jié)： ? 第一節(jié) 內部審計的產生與發(fā)展 ? 第二節(jié) 內部審計的概念框架 ? 第三節(jié) 內部審計準則 第一節(jié) 內部審計的產生與發(fā)展 ? 一、國際內部審計的產生與發(fā)展 ? （一）財務審計階段： 20世紀 20—40年代 ? 隨著現業(yè)規(guī)模日益壯大 ,經營管理跨度增大 ,經營地點分散 ,一年一度的外部審計已無法滿足企業(yè)管理的需要 ,迫切需要不從事經營管理活動的專職內計人員進行審查和評價 ,從而促使現代企業(yè)內部的迅速發(fā)展。就企業(yè)而言，大多數的精力還是致力于業(yè)務的開拓和發(fā)展，所以，有些企業(yè)的內審部門仍依附于財務部門之下，或直接