【正文】 確立審計(jì)項(xiàng)目 。 （ 5） 風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)：接受、避免還是減輕風(fēng)險(xiǎn)？ （ 6）控制活動(dòng)：設(shè)計(jì)控制程序或政策，改變所識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率或后果的性質(zhì) . 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) （ 7） 信息與溝通：以適當(dāng)?shù)陌l(fā)生和傳遞風(fēng)險(xiǎn)信息，使相關(guān)人員及時(shí)履行管理職責(zé)， 供外部使用者正確判斷與決策。 （ 2）目標(biāo)設(shè)定：確定組織可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，以及風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)對(duì)于確定本單位是否具有風(fēng)險(xiǎn)管理流程且保證其運(yùn)行正常負(fù)有責(zé)任。 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) （ 4）風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施與評(píng)估 執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理方案 反饋信息 調(diào)整修正 效果評(píng)價(jià) 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。包括確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍與方法，收集和分析相關(guān)數(shù)據(jù)和對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行說明。 （二）風(fēng)險(xiǎn)分類 （ 1）按來源分 （ 2）按是否可控分 （ 3）按系統(tǒng)分 （ 4）按內(nèi)容分 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) （三）內(nèi)部審計(jì)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn) 下列事項(xiàng)可能對(duì)組織帶來風(fēng)險(xiǎn)（按國際內(nèi)審定義）： （ 1） 使用的信息不當(dāng)而導(dǎo)致決策失誤； （ 2） 記錄有錯(cuò)誤 、 會(huì)計(jì)資料不真實(shí) 、 財(cái)務(wù)報(bào)告有欺騙性行為等； （ 3） 資產(chǎn)保護(hù)不當(dāng)； （ 4） 顧客不滿意 、 組織信譽(yù)受損； 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) （ 5） 執(zhí)行組織改革 、 計(jì)劃 、 程序不力或有違法行為 （ 6） 不經(jīng)濟(jì)地獲取或無效地利用資源； （ 7） 沒有完成組織的任務(wù)和目標(biāo) （ 四 ） 風(fēng)險(xiǎn)管理 定義：風(fēng)險(xiǎn)管理是指組織為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)通過對(duì)潛在的意外或損失的識(shí)別 、 衡量和分析 ， 并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制 ， 用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn) ， 以實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法 。（ IIA關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義） 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 一、風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理 （一）定義 美國人韋氏（ Webster）給出的經(jīng)典定義： “風(fēng)險(xiǎn)是遭受損失的可能性。 ?無法表示意見內(nèi)控審計(jì)報(bào)告：注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受到限制的，應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，并就審計(jì)范圍受到限制的情況，以書面形式與董事會(huì)進(jìn)行溝通。 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引 審計(jì)指引（ 7章 35條）：總則、計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)工作、完成審計(jì)工作、評(píng)價(jià)控制缺陷、出具審計(jì)報(bào)告、記錄審計(jì)工作。 管理當(dāng)局的責(zé)任 ? 對(duì)內(nèi)控負(fù)最終責(zé)任 ? CEO:負(fù)責(zé)建立有效的內(nèi)部控制 ,在整個(gè)組織內(nèi)倡導(dǎo)控制意識(shí) ? C LEVEL:確保其分管活動(dòng)的 accountable 內(nèi)部控制審計(jì)程序與方法 內(nèi)部控制基本內(nèi)容回顧 1 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有關(guān)規(guī)范 2 內(nèi)部控制審計(jì)審什么 3 4 美國內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 ? PCAOB發(fā)布第 2號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則（ 2022年 3月） ? PCAOB發(fā)布第 5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則（ 2022年 6月） ? SEC發(fā)布解釋性公告，為管理層提供內(nèi)控報(bào)告指引（ 2022年 6月） 中國內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 ? 內(nèi)部控制審核 指導(dǎo)意見 （ 2022年 2月） ? 內(nèi)部審計(jì) 具體準(zhǔn)則 第 5號(hào) —— 內(nèi)部控制審計(jì)（ 2022年 6月） ? 內(nèi)部審計(jì) 具體準(zhǔn)則 第 16號(hào) —— 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（ 2022年 5月） 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有關(guān)規(guī)范 ? 根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》的通知， 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 （以下簡稱“基本規(guī)范”）自 2022年 7月 1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。 ? 內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)行的效率和效果，而采取的各種政策和程序。 五、勞動(dòng)時(shí)間的利用審查 （ 1）企業(yè)勞動(dòng)時(shí)間的劃分 （ 2）評(píng)價(jià)指標(biāo)： 制度工時(shí)利用率 = 制度內(nèi)經(jīng)營工作時(shí)間數(shù) 制度內(nèi)工時(shí)數(shù) = 出勤工時(shí)數(shù) * 經(jīng)營工作時(shí)間數(shù) 制度工時(shí)數(shù) 出勤工時(shí)數(shù) = 出勤率 *作業(yè)率 第六章 內(nèi)部控制審計(jì) 內(nèi)部控制審計(jì)程序與方法 內(nèi)部控制基本內(nèi)容回顧 1 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有關(guān)規(guī)范 2 內(nèi)部控制審計(jì)審什么 3 4 內(nèi)部控制 被定義為一個(gè)過程，這個(gè)過程受企業(yè)的董事會(huì)、管理層及其他人員影響。 ⑤ 下達(dá)執(zhí)行 .財(cái)務(wù)部將年度總預(yù)算，在次年 1月底以前，分 解為一系列的指標(biāo)，正式逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行 單位。 底稿 1)第一種就是 自上而下 (戰(zhàn)略觀念 ,集權(quán)思想 ) 2)第二種就是 自下而上 (作業(yè)基礎(chǔ) ,民主思想 ) 3)第三種就是 自上而下 ,自下而上 ,自上而下 (上下搏弈 ,集權(quán)為主 ) 以上三種模式實(shí)際上是三種管理思想的體現(xiàn) . 我國財(cái)政部提倡的是第三種。 銷售環(huán)節(jié)的審計(jì) ? 流程： ? 銷售政策 銷售計(jì)劃 發(fā)貨 收款 銷售環(huán)節(jié)的效益審計(jì) 一、銷售計(jì)劃的完成情況審計(jì) 二 、 銷售方式的選擇 三 、 銷售價(jià)格的審查 四、廣告策劃 五 、 市場維護(hù)和開發(fā)審查 (籌資活動(dòng)的審計(jì) ) 一、財(cái)務(wù)管理審計(jì)的內(nèi)容 （一）企業(yè)籌資活動(dòng)的審計(jì) （二）企業(yè)投資活動(dòng)的審計(jì) （三）經(jīng)營活動(dòng)中財(cái)務(wù)收支的審查 （四）分配活動(dòng)中財(cái)務(wù)管理審查 (投資活動(dòng)的審計(jì) ) 二、財(cái)務(wù)管理審計(jì)的要求 （一）審計(jì)時(shí)間的選擇和把握 （二）審計(jì)重點(diǎn)的確定 （三）善于發(fā)現(xiàn)舞弊的線索 （四）遵循審計(jì)的獨(dú)立性原則 第五章 管理活動(dòng)審計(jì) 戰(zhàn)略審計(jì) 組織審計(jì) 預(yù)算管理審計(jì) 人力資源審計(jì) 第五章 管理活動(dòng)審計(jì) 一、管理的定義與職能 管理是所有的人類組織都有的一種活動(dòng)，它由五個(gè)要素組成：計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制。 質(zhì)量成本控制理念： TQM和 EQM 成本項(xiàng)目的變動(dòng)關(guān)系： 隨合格率的提高，預(yù)防成本上升，故障成本下降。 訂購時(shí)間（達(dá)到訂貨點(diǎn)庫存量）變化。 第三章 內(nèi)部審計(jì)的流程與方法 （ 3）終結(jié)階段：結(jié)果溝通；審計(jì)報(bào)告；后續(xù)審計(jì)。 第三章 內(nèi)部審計(jì)的流程與方法 主要方法 （ 1）簡單比較 （ 2）比率分析 （ 3）回歸分析 （ 4）時(shí)間序列分析 （ 5）相關(guān)分析 （ 6）其它數(shù)據(jù)規(guī)律的分析 結(jié)果的運(yùn)用 第三章 內(nèi)部審計(jì)的流程與方法 （二）報(bào)表審查技巧 ? 審計(jì)線索的尋找（財(cái)務(wù)審計(jì)） ? 會(huì)計(jì)信息的審查診斷與對(duì)策（效益審計(jì)或責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)） ? 財(cái)務(wù)信息的透視與預(yù)測（管理審計(jì)評(píng)價(jià)） 第三章 內(nèi)部審計(jì)的流程與方法 審計(jì)線索的尋找 （ 1）案例 （ 2）審計(jì)規(guī)律 ① 期初數(shù)與期末數(shù)相比較 ② 應(yīng)該變的數(shù)卻長期掛賬 ③ 相關(guān)項(xiàng)目對(duì)照起來分析 第三章 內(nèi)部審計(jì)的流程與方法 ④ 出現(xiàn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)等重大變化而會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)說明卻沒有相關(guān)信息披露的 ⑤ 不該變的項(xiàng)目，頻繁地發(fā)生變動(dòng) ⑥ 其它異?，F(xiàn)象（不符會(huì)計(jì)規(guī)律、不符合業(yè)務(wù)規(guī)律等） 第三章 內(nèi)部審計(jì)的流程與方法 會(huì)計(jì)信息的審查診斷與對(duì)策 （ 1）融資管理審計(jì) 目標(biāo)：成本、風(fēng)險(xiǎn) 措施之一：充分利用游離狀態(tài)的資金 措施之二：設(shè)置最佳資本結(jié)構(gòu) ①銷售周轉(zhuǎn)情況 ②管理當(dāng)局對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度 ③企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模 第三章 內(nèi)部審計(jì)的流程與方法 ④ 企業(yè)的信譽(yù)級(jí)別 ⑤行業(yè)因素（生命周期、競爭環(huán)境） ⑥所得稅率的影響 ⑦利率的變動(dòng)趨勢 ⑧企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 ⑨企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 第三章 內(nèi)部審計(jì)的流程與方法 （ 2）投資管理審計(jì) ①盈利性投資審查評(píng)價(jià) ②非盈利性投資審查評(píng)價(jià) 第三章 內(nèi)部審計(jì)的流程與方法 財(cái)務(wù)信息的透視與預(yù)測 （ 1）償債能力的審查評(píng)價(jià) （ 2）資產(chǎn)管理水平的審閱 （ 3）盈利能力的綜合評(píng)審 （ 4）財(cái)務(wù)狀況的審查評(píng)價(jià) 第三章 內(nèi)部審計(jì)的流程與方法 （三）科學(xué)管理方法在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用 學(xué)習(xí)曲線 概率和期望值 線性規(guī)劃 決策樹 敏感度分析 蒙特卡羅模擬 第三章 內(nèi)部審計(jì)的流程與方法 四、內(nèi)部審計(jì)中的人際溝通技巧 關(guān)注被訪談人的需求； 適應(yīng)運(yùn)用溝通技巧（計(jì)劃、開始、提問、傾聽、記錄、總結(jié)等）。 specific types of engagements。 第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的概念框架 ? 二、內(nèi)部審計(jì)定義及比較 ? （一）國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（ IIA）的定義國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（ IIA）在 2022年頒發(fā)的 《 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 》 中對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義如下： ? 內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營。 第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 ? （二）內(nèi)審職能確立階段（ 1994年 2022年） ? 企業(yè)開始重視內(nèi)部審計(jì)的角色和職能，基于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性要求，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)功能不再依附于財(cái)務(wù)部門，也不再由其代為行使，內(nèi)部審計(jì)不只停留在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，其范圍已拓展到主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)。這一階段內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要是進(jìn)務(wù)審計(jì) ,審計(jì)目標(biāo)是查錯(cuò)防弊 第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 ? （二）經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)階段： 20世紀(jì) 50年代 —20世紀(jì)末 ? 隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展 ,市場需求發(fā)生了巨大的變化 ,促使企業(yè)競益加劇 ,為了提高企業(yè)的市場應(yīng)變和競爭能力 ,強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理和內(nèi)部控制 ,這就迫使內(nèi)部審內(nèi)容在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上 ,不斷地向以審評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)為重點(diǎn)的經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)拓展 ,其審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)提升到對(duì)其經(jīng)濟(jì)性、效率性果性提出建設(shè)性的審計(jì)評(píng)價(jià)和建議。 ? 注意把握對(duì)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、重點(diǎn)、審計(jì)程序于方法、審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)的獨(dú)立性于客觀性及內(nèi)部治理審計(jì)等相關(guān)問題學(xué)習(xí)于掌握。 二、教學(xué)體系架構(gòu) 內(nèi)部審計(jì)基本理論 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員 內(nèi)部審計(jì)的流程與方法 經(jīng)營活動(dòng)審計(jì) 管理活動(dòng)審計(jì) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理 公司治理審計(jì) 信息系統(tǒng)審計(jì)（自學(xué)） 固定資產(chǎn)投資審計(jì)（自學(xué)） 1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 1內(nèi)部審計(jì)管理 三、教學(xué)方法介紹 ? 把握思考問題的邏輯線路：什么是？是什么？怎么做？ ? 理論聯(lián)系實(shí)際。并與國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相比較，確定內(nèi)部審計(jì)的職能和主要特點(diǎn)。即首先界定“什么是內(nèi)部審計(jì)？內(nèi)部審計(jì)審計(jì)什么？”這兩個(gè)基本問題。 ? 結(jié)合 《 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 》 和 《 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定 》 等相關(guān)文件要求，探討內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限、責(zé)任、工作范圍及審計(jì)管理等方面的問題。 ? 以 IIA頒發(fā)的 《 國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架 》 (IPPF)和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒發(fā)的 《 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 》 為依據(jù)，注意國內(nèi)外最新的審計(jì)要求和相關(guān)規(guī)則規(guī)定。 第一章 內(nèi)部審計(jì)基本理論 ? 本章共三節(jié)： ? 第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 ? 第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的概念框架 ? 第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 ? 一、國際內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 ? （一）財(cái)務(wù)審計(jì)階段： 20世紀(jì) 20—40年代 ? 隨著現(xiàn)業(yè)規(guī)模日益壯大 ,經(jīng)營管理跨度增大 ,經(jīng)營地點(diǎn)分散 ,一年一度的外部審計(jì)已無法滿足企業(yè)管理的需要 ,迫切需要不從事經(jīng)營管理活動(dòng)的專職內(nèi)計(jì)人員進(jìn)行審查和評(píng)價(jià) ,從而促使現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的迅速發(fā)展。就企業(yè)而言，大多數(shù)的精力還是致力于業(yè)務(wù)的開拓和發(fā)展，所以，有些企業(yè)的內(nèi)審部門仍依附于財(cái)務(wù)部門之下，或直接