《企業(yè)所得稅概述》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 單選題 】 某企業(yè)于 2022年 7月 5日開(kāi)業(yè)，該企業(yè)第一年的稅款所屬期間為（ ）。 ? 該類(lèi)非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅 。 14 ? 多選題 】 按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于居民企業(yè)的有（ ）。 ? 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。這些組織名義上是非營(yíng)利的，但實(shí)際上卻在從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)。 6 企業(yè)所得稅的收入狀況（ 2022） 國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅（扣出口退稅）5%營(yíng)業(yè)稅15%企業(yè)所得稅21%個(gè)人所得稅7%關(guān)稅3%進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅14%證券交易印花稅2%城鎮(zhèn)土地使用稅2%國(guó)內(nèi)增值稅( 扣出口退稅)23%耕地占用稅1%土地增值稅1%資源稅1%車(chē)輛購(gòu)置稅2%契稅3%7 企業(yè)所得稅占工商稅收比重的變化 %%%%%%%%%1994 1995 1996 1997 1998 1999 2022 2022 2022 2022 2022企業(yè)所得稅比重外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅比重8 企業(yè)所得稅財(cái)政歸屬的演變 ? 1994－ 2022：地方稅 ? 2022起為中央與地方共享稅。 4 集體企業(yè)所得稅與私營(yíng)企業(yè)所得稅 ? 1950年政務(wù)院 《 工商業(yè)稅暫行條例 》 ：將所得稅并入企業(yè)所得稅，規(guī)定除國(guó)營(yíng)企業(yè)外，所有工商企業(yè)所得稅，都實(shí)行 21級(jí)超額累進(jìn)。1 第九章 企業(yè)所得稅 概述 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 企業(yè)所得稅的納稅管理 2 企業(yè)所得稅概述 ? 企業(yè)所得稅的概念 ? 企業(yè)所得稅簡(jiǎn)史 ? 企業(yè)所得稅的收入狀況 ? 企業(yè)所得稅的納稅人 ? 企業(yè)所得稅未來(lái)的改革 ? 企業(yè)所得稅的稅率 3 企業(yè)所得稅簡(jiǎn)史 ? 我國(guó)的企業(yè)所得稅制度經(jīng)歷了從差別對(duì)待到一視同仁的發(fā)展過(guò)程。 ? 對(duì)大中型國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)行 55％的比例稅率，小型國(guó)營(yíng)企業(yè)8級(jí)超額累進(jìn)稅率 10％－ 55％ ? C： 1984國(guó)務(wù)院： 《 中華人民共和國(guó)國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅條例（草案） 》 ? D： 1993年 《 憲法 》 修正案，將“國(guó)營(yíng)企業(yè)”改為“國(guó)有企業(yè)”。前任財(cái)政部長(zhǎng)金人慶更是認(rèn)為， 《 企業(yè)所得稅法 》 的通過(guò)，是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制走向成熟的重要標(biāo)志，將有利于為內(nèi)外資企業(yè)、各種所有制類(lèi)型的企業(yè)創(chuàng)建統(tǒng)一、規(guī)范、公平的企業(yè)所得稅制度 。 9 內(nèi)外資企業(yè)稅制合并的其他內(nèi)容 ? 除了合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅之外，內(nèi)外資企業(yè)稅制的合并還涉及以下問(wèn)題： ? 取消對(duì)外資征收的車(chē)船使用牌照稅，對(duì)外資企業(yè)征收與內(nèi)資相同的車(chē)船使用稅 ? 取消對(duì)外資征收的城市房地產(chǎn)稅，對(duì)外資企業(yè)征收與內(nèi)資相同的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 10 由企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)向法人所得稅 ? 思考：企業(yè)所得稅、公司所得稅、法人所得稅之間的區(qū)別和聯(lián)系？ ? A：“企業(yè)所得稅”的稱(chēng)謂不科學(xué)：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，屬于自然人性質(zhì)的企業(yè)，不具有法人資格，不應(yīng)納入企業(yè)所得稅的征稅范圍，而應(yīng)歸入個(gè)人所得稅 ? B：“公司所得稅”的稱(chēng)謂亦不科學(xué)：從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的并不總是以“公司”的名義登記管理，有的以事業(yè)單位、公益慈善組織的形式存在，還有其他復(fù)雜的社會(huì)團(tuán)體和民辦非公司單位。 ? 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 12 COMPANY’S RESIDENCY Resident if Incorporated in China or Carry on business in China and Central management and control in China Voting power in China 13 所稱(chēng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定： ? 《 實(shí)施條例 》 第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定： ? （一）銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定； ? （二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定； ? （三）轉(zhuǎn)讓財(cái)
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