《企業(yè)所得稅概述》ppt課件-全文預覽
【正文】 單選題 】 某企業(yè)于 2022年 7月 5日開業(yè)，該企業(yè)第一年的稅款所屬期間為（ ）。 ? 該類非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅 。 14 ? 多選題 】 按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列各項中屬于居民企業(yè)的有（ ）。 ? 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。這些組織名義上是非營利的，但實際上卻在從事營利性活動。 6 企業(yè)所得稅的收入狀況（ 2022） 國內(nèi)消費稅（扣出口退稅）5%營業(yè)稅15%企業(yè)所得稅21%個人所得稅7%關稅3%進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅14%證券交易印花稅2%城鎮(zhèn)土地使用稅2%國內(nèi)增值稅( 扣出口退稅)23%耕地占用稅1%土地增值稅1%資源稅1%車輛購置稅2%契稅3%7 企業(yè)所得稅占工商稅收比重的變化 %%%%%%%%%1994 1995 1996 1997 1998 1999 2022 2022 2022 2022 2022企業(yè)所得稅比重外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅比重8 企業(yè)所得稅財政歸屬的演變 ? 1994－ 2022：地方稅 ? 2022起為中央與地方共享稅。 4 集體企業(yè)所得稅與私營企業(yè)所得稅 ? 1950年政務院 《 工商業(yè)稅暫行條例 》 ：將所得稅并入企業(yè)所得稅，規(guī)定除國營企業(yè)外，所有工商企業(yè)所得稅，都實行 21級超額累進。1 第九章 企業(yè)所得稅 概述 企業(yè)所得稅應納稅額的計算 企業(yè)所得稅的納稅管理 2 企業(yè)所得稅概述 ? 企業(yè)所得稅的概念 ? 企業(yè)所得稅簡史 ? 企業(yè)所得稅的收入狀況 ? 企業(yè)所得稅的納稅人 ? 企業(yè)所得稅未來的改革 ? 企業(yè)所得稅的稅率 3 企業(yè)所得稅簡史 ? 我國的企業(yè)所得稅制度經(jīng)歷了從差別對待到一視同仁的發(fā)展過程。 ? 對大中型國營企業(yè)實行 55％的比例稅率，小型國營企業(yè)8級超額累進稅率 10％－ 55％ ? C： 1984國務院： 《 中華人民共和國國營企業(yè)所得稅條例（草案） 》 ? D： 1993年 《 憲法 》 修正案，將“國營企業(yè)”改為“國有企業(yè)”。前任財政部長金人慶更是認為， 《 企業(yè)所得稅法 》 的通過，是我國社會主義市場經(jīng)濟體制走向成熟的重要標志，將有利于為內(nèi)外資企業(yè)、各種所有制類型的企業(yè)創(chuàng)建統(tǒng)一、規(guī)范、公平的企業(yè)所得稅制度 。 9 內(nèi)外資企業(yè)稅制合并的其他內(nèi)容 ? 除了合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅之外，內(nèi)外資企業(yè)稅制的合并還涉及以下問題： ? 取消對外資征收的車船使用牌照稅，對外資企業(yè)征收與內(nèi)資相同的車船使用稅 ? 取消對外資征收的城市房地產(chǎn)稅，對外資企業(yè)征收與內(nèi)資相同的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 10 由企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)向法人所得稅 ? 思考：企業(yè)所得稅、公司所得稅、法人所得稅之間的區(qū)別和聯(lián)系？ ? A：“企業(yè)所得稅”的稱謂不科學：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，屬于自然人性質(zhì)的企業(yè)，不具有法人資格，不應納入企業(yè)所得稅的征稅范圍，而應歸入個人所得稅 ? B：“公司所得稅”的稱謂亦不科學：從事經(jīng)營活動的并不總是以“公司”的名義登記管理，有的以事業(yè)單位、公益慈善組織的形式存在，還有其他復雜的社會團體和民辦非公司單位。 ? 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 12 COMPANY’S RESIDENCY Resident if Incorporated in China or Carry on business in China and Central management and control in China Voting power in China 13 所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定： ? 《 實施條例 》 第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定： ? （一）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定； ? （二）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定； ? （三）轉(zhuǎn)讓財
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