【正文】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟減少過(guò)失和欺詐的措施二、避免法律訴訟的具體措施本章復(fù)習(xí)思考題：一、簡(jiǎn)述政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限。發(fā)表保留意見(jiàn) D擴(kuò)大審計(jì)程序，以查明事實(shí)真相D詐與普通過(guò)失和重大過(guò)失的主要區(qū)別之一，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，欺詐就是為了達(dá)到欺騙他人的目出明知委托單位的會(huì)計(jì)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛假的陳述，出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表有重大問(wèn)題，但就是查不出來(lái)(假設(shè)沒(méi)有受到任何限制)，這也屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重大過(guò)失。從上述分析可以得出一個(gè)結(jié)論:當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師非常重視某個(gè)環(huán)節(jié)，但通過(guò)審計(jì)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)實(shí)際上存在重大問(wèn)題，這就屬于重大過(guò)失。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試是以?xún)?nèi)部控制的研究與評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)的。比如，審計(jì)不以《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)，可視為重大過(guò)失。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，是指沒(méi)有完全遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的要求。評(píng)價(jià)審計(jì)人員的過(guò)失，是以其他合格審計(jì)人員在相同條件下可做到的謹(jǐn)慎為標(biāo)準(zhǔn)的。如果被審計(jì)單位拒絕接受審計(jì)重大違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做適當(dāng)?shù)奶幚?包括評(píng)價(jià)、查證和處理、報(bào)告)（2）經(jīng)營(yíng)失敗要求區(qū)分審計(jì)失敗和經(jīng)營(yíng)失敗經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營(yíng)失敗提出錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn) 審計(jì)失敗2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任(1)違約是指合同的一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求。虛假交易或事項(xiàng)的記錄C稅務(wù)機(jī)關(guān)的注冊(cè)稅務(wù)師D[例題]及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊，是( )的責(zé)任。 這些中外事例清楚地向我們說(shuō)明了一個(gè)問(wèn)題，那就是:隨著社會(huì)的發(fā)展，文明的進(jìn)步，審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任必將日益增長(zhǎng)，這是不可逆轉(zhuǎn)的歷史趨勢(shì)。隨著民間審計(jì)職業(yè)地位的日漸提高，其所負(fù)的法律責(zé)任也在不斷增長(zhǎng)，這在世界各國(guó)已成為一種趨勢(shì)。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：1. 政府審計(jì)機(jī)關(guān)2. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)3. 民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任教學(xué)主要內(nèi)容：第三章 我國(guó)審計(jì)的組織形式第一節(jié) 政府審計(jì)機(jī)關(guān) 一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員二、政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限三、政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督四、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家組織第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其特征二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限三、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)第三節(jié) 民間審計(jì)組織一、民間審計(jì)組織及人員二、民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍三、西方國(guó)家的民間審計(jì)組織第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守則（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位的責(zé)任（四）對(duì)同業(yè)的責(zé)任二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（一）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任任何一種職業(yè)，其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任與其社會(huì)地位之間有著直接的聯(lián)系。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：審計(jì)的方法審計(jì)程序抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作程序教學(xué)主要內(nèi)容：第二章 審計(jì)的種類(lèi)、方法和程序第一節(jié) 審計(jì)的種類(lèi)一、審計(jì)的基本分類(lèi)二、審計(jì)的其他分類(lèi)第二節(jié) 審計(jì)的方法一、審計(jì)方法的選用二、審計(jì)的技術(shù)方法（一）審查書(shū)面資料的方法（二）證實(shí)客觀事物的方法 第三節(jié) 抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用一、審計(jì)抽樣的意義（一）任意抽樣（二）判斷抽樣（三）統(tǒng)計(jì)抽樣（四）抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)二、屬性抽樣（一）確定預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率（二）確定精確度（三）確定可靠程度（四）確定樣本數(shù)量（五）選擇隨機(jī)抽樣方法（六）評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果，推斷總體特征三、變量抽樣（一）平均值估計(jì)（二）差異估計(jì)第四節(jié) 審計(jì)程序一、審計(jì)程序（一）了解被審計(jì)單位的基本情況（二）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)（三）初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)（四）分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（五）編制審計(jì)計(jì)劃二、審計(jì)的實(shí)施階段（一）進(jìn)駐被審計(jì)單位（二）檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)（三）審查會(huì)計(jì)報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（四）收集審計(jì)證據(jù)三、審計(jì)的終結(jié)階段（一）整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)（二）復(fù)核審計(jì)工作底稿（三）編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告（四）提出管理建議書(shū)本章復(fù)習(xí)思考題：簡(jiǎn)述我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中所應(yīng)用的技術(shù)方法簡(jiǎn)述我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作程序。 此部分內(nèi)容是審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)，需要詳細(xì)講述，使學(xué)生明白審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的來(lái)龍去脈，為以后的審計(jì)知識(shí)、審計(jì)理論和方法的學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。：審計(jì)目標(biāo)不同獨(dú)立性不同接受審計(jì)的自愿程度不同審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同審計(jì)時(shí)間不同本章復(fù)習(xí)思考題：。內(nèi)部審計(jì)的類(lèi)型：受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo)、受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)、受本單位董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特殊目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表或其他會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，也包括合法性與公允性?xún)蓚€(gè)方面。二、審計(jì)的客體與對(duì)象審計(jì)客體：政府審計(jì)——國(guó)有資金、公共資金的運(yùn)營(yíng)內(nèi)部審計(jì)——各部門(mén)、各單位內(nèi)部民間審計(jì)——外資企業(yè)、股份制企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)和上市公司審計(jì)對(duì)象：被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料。1996年1月中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施。1980年12月財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》，標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開(kāi)始復(fù)蘇。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)三個(gè)階段。（二）民間審計(jì)的發(fā)展民間審計(jì)的沿革：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于意大利合伙企業(yè)制度，形成于英國(guó)股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)，它是伴隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。審計(jì)起源于官?gòu)d審計(jì)，經(jīng)過(guò)漫長(zhǎng)的發(fā)展，才逐漸深入民間，形成民間審計(jì)；后來(lái)為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)活動(dòng)中有三個(gè)關(guān)系人（或四項(xiàng)基本要素）：審計(jì)委托人（授權(quán)人）、審計(jì)人、被審計(jì)人和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。授課專(zhuān)業(yè)班級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)升本 考核方法閉卷教 學(xué) 進(jìn) 度 表（2007 2008 學(xué)年度 第一學(xué)期）課程名稱(chēng) 審計(jì)學(xué) 講授 72 學(xué)時(shí) 任課教師簽名 課程模塊 專(zhuān)業(yè)必修課 討論 學(xué)時(shí) 教研室主任簽名 開(kāi)課專(zhuān)業(yè)、班級(jí) 會(huì)計(jì)專(zhuān)升本0614 課內(nèi)實(shí)踐 學(xué)時(shí) 2007 年 8 月 20 日 課內(nèi)其它 學(xué)時(shí) 總計(jì) 72 學(xué)時(shí)周次時(shí)間講授討論、測(cè)驗(yàn)等章節(jié)、主題時(shí)數(shù)主題時(shí)數(shù)1—9 .2第一章 總論42—9 .9第一章 總論第二章 審計(jì)的種類(lèi)、方法和程序223—9 .16第二章 審計(jì)的種類(lèi)、方法和程序44—9 .23第三章 我國(guó)審計(jì)的組織形式45—9 .30第四章 審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)46—10 .7第五章 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿47—10 14第六章 審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)48—10 21第六章 審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第七章 內(nèi)部控制系統(tǒng)及其評(píng)審229—10 .28第七章 內(nèi)部控制系統(tǒng)及其評(píng)審第八章 審計(jì)技術(shù)和方法的發(fā)展2210—11 .4第九章 銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)411—11 .11第九章 銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)第十章 購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)2212—11 .18第十章 購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)413—11 .25第十一章 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)414—12 .2第十一章 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)第十二章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)2215—12. 9第十二章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十三章 貨幣資金審計(jì)2216—12 16第十三章 貨幣資金審計(jì)第十四章 完成審計(jì)工作與審計(jì)報(bào)告2217—12 23第十四章 完成審計(jì)工作與審計(jì)報(bào)告418—12 30第十四章 完成審計(jì)工作與審計(jì)報(bào)告 第十五章 驗(yàn)資22注：此表由任課教師按課程組集體討論的規(guī)定認(rèn)真填寫(xiě)，授課前一周填寫(xiě)完畢。課程基本信息課程名稱(chēng)審計(jì)學(xué)學(xué) 分4課程模塊普通共同課（ ） 學(xué)科基礎(chǔ)課（ ） 專(zhuān)業(yè)必修課（√） 專(zhuān)業(yè)限選課（ ） 公共選修課（ ） 課程性質(zhì)理論課 （√） 理論實(shí)務(wù)課（ ） 實(shí)務(wù)課（ ） 課程在本專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)方案中的地位和作用本課程主要內(nèi)容包括審計(jì)學(xué)原理和審計(jì)實(shí)務(wù)。（3）按各章節(jié)內(nèi)容的多少，也可以有的以章為單元寫(xiě)，有的以節(jié)為單元寫(xiě)。課程編號(hào)：700034033902《審計(jì)學(xué)》課 程 教 案2007 ～2008 學(xué)年第一學(xué)期系（部)會(huì)計(jì)系教研室審計(jì)教研室任 課 教 師王繼紅職 稱(chēng)副教授 長(zhǎng) 春 稅 務(wù) 學(xué) 院二○ ○七 年 八 月教案編寫(xiě)說(shuō)明： 授課方式包括講授、討論、實(shí)驗(yàn)、上機(jī)、小測(cè)驗(yàn)等。（2）內(nèi)容和課時(shí)多的教學(xué)章，一般以節(jié)為單元編寫(xiě)。無(wú)論教案編寫(xiě)單元如何安排，復(fù)習(xí)思考題和教學(xué)參考資料均按章列示。課程教學(xué)目標(biāo)學(xué)生通過(guò)系統(tǒng)學(xué)習(xí)，了解審計(jì)的職能、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)的作用以及審計(jì)相關(guān)的制度安排，熟悉獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則，了解財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本方法和程序，并能應(yīng)用于政府審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐，使學(xué)生提高審計(jì)學(xué)方面分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，從而為今后學(xué)習(xí)其它專(zhuān)業(yè)課奠定基礎(chǔ)，也為學(xué)生畢業(yè)后從事本專(zhuān)業(yè)理論研究和應(yīng)用，從事教學(xué)和相關(guān)部門(mén)的實(shí)際工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：一、審計(jì)的性質(zhì)、審計(jì)的構(gòu)成要素二、審計(jì)的職能和作用三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展演變與中國(guó)民間審計(jì)的沿革四、我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)成五、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系教學(xué)主要內(nèi)容：第一節(jié) 審計(jì)的起源與發(fā)展一、審計(jì)的起源（一）什么是審計(jì)審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。（二）審計(jì)的起源審計(jì)產(chǎn)生的原因：生產(chǎn)力的發(fā)展、兩權(quán)分離、經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系深化，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要。中國(guó)政府審計(jì)的發(fā)展歷程：西周初期初步形成階段、秦漢時(shí)期確立階段、唐宋日臻健全階段、元明清停滯不前階段、中華民國(guó)演進(jìn)階段和新中國(guó)審計(jì)振興階段。1853年蘇格蘭愛(ài)丁堡創(chuàng)立了第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)團(tuán)體，標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生。正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所是中國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。1994年1月《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》頒布實(shí)施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)——是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表意見(jiàn)。1. 審計(jì)的一般目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，包括合法性和公允性?xún)蓚€(gè)方面：合法性——指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；公允性——指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。政府審計(jì)的類(lèi)型：由議會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)并對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)；在政府內(nèi)建立審計(jì)機(jī)構(gòu)并對(duì)政府負(fù)責(zé)；由財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)，在財(cái)政部門(mén)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管財(cái)政監(jiān)督，實(shí)行財(cái)政、審計(jì)合一制度。：審計(jì)目標(biāo)不同審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同審計(jì)經(jīng)費(fèi)不同取證權(quán)限不同發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式不同三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系：都是現(xiàn)代審計(jì)監(jiān)督體系的組成部分；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。4. 余玉苗 《審計(jì)學(xué)》 清華大學(xué)出版社 2003年2月出版5. [美] 道格拉斯?R．卡邁克爾 約翰?J．威林翰 卡羅?A．沙勒 著 6. 劉明輝 胡英坤 主譯《審計(jì)概念與方法——現(xiàn)行理論與實(shí)務(wù)指南》東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 1999年11月第1版教法提示：在教學(xué)方式上仍以講授為主?！秾徲?jì)學(xué)》課程教案授課題目第二章 審計(jì)種類(lèi)、方法和程序課次2次授課方式講授課時(shí)安排4教學(xué)目的、要求：通過(guò)對(duì)本章的學(xué)習(xí)要求學(xué)生一般了解我國(guó)審計(jì)的種類(lèi)，掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事審計(jì)工作時(shí)所應(yīng)用的各種技術(shù)方法，知悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本工作程序。4. 余玉苗 《審計(jì)學(xué)》 清華大學(xué)出版社 2003年2月出版5. [美] 道格拉斯?R．卡邁克爾 約翰?J．威林翰 卡羅?A．沙勒 著 6. 劉明輝 胡英坤 主譯《審計(jì)概念與方法——現(xiàn)行理論與實(shí)務(wù)指南 》東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 1999年11月第1版教法提示：在教學(xué)方式上仍以講授為主 《審計(jì)學(xué)》課程教案授