【正文】 注冊會計師如何避免法律訴訟減少過失和欺詐的措施二、避免法律訴訟的具體措施本章復(fù)習(xí)思考題：一、簡述政府審計機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限。發(fā)表保留意見 D擴(kuò)大審計程序，以查明事實真相D詐與普通過失和重大過失的主要區(qū)別之一，對于注冊會計師而言，欺詐就是為了達(dá)到欺騙他人的目出明知委托單位的會計報表有重大錯報，卻加以虛假的陳述，出具無保留意見的審計報告。當(dāng)注冊會計師懷疑被審計單位會計報表有重大問題，但就是查不出來(假設(shè)沒有受到任何限制)，這也屬于注冊會計師的重大過失。從上述分析可以得出一個結(jié)論:當(dāng)注冊會計師非常重視某個環(huán)節(jié)，但通過審計沒有發(fā)現(xiàn)實際上存在重大問題，這就屬于重大過失。注冊會計師對會計報表項目的實質(zhì)性測試是以內(nèi)部控制的研究與評價為基礎(chǔ)的。比如，審計不以《獨立審計準(zhǔn)則》為依據(jù)，可視為重大過失。對注冊會計師而言，是指沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求。評價審計人員的過失，是以其他合格審計人員在相同條件下可做到的謹(jǐn)慎為標(biāo)準(zhǔn)的。如果被審計單位拒絕接受審計重大違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)做適當(dāng)?shù)奶幚?包括評價、查證和處理、報告)（2）經(jīng)營失敗要求區(qū)分審計失敗和經(jīng)營失敗經(jīng)營風(fēng)險 經(jīng)營失敗提出錯誤審計意見 審計失敗2. 注冊會計師的責(zé)任(1)違約是指合同的一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求。虛假交易或事項的記錄C稅務(wù)機(jī)關(guān)的注冊稅務(wù)師D[例題]及時發(fā)現(xiàn)并糾正被審計單位的錯誤與舞弊，是( )的責(zé)任。 這些中外事例清楚地向我們說明了一個問題，那就是:隨著社會的發(fā)展，文明的進(jìn)步，審計人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任必將日益增長，這是不可逆轉(zhuǎn)的歷史趨勢。隨著民間審計職業(yè)地位的日漸提高，其所負(fù)的法律責(zé)任也在不斷增長，這在世界各國已成為一種趨勢。教學(xué)重點及難點：1. 政府審計機(jī)關(guān)2. 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)3. 民間審計的業(yè)務(wù)范圍4. 注冊會計師的職業(yè)道德和法律責(zé)任教學(xué)主要內(nèi)容：第三章 我國審計的組織形式第一節(jié) 政府審計機(jī)關(guān) 一、政府審計機(jī)關(guān)及其人員二、政府審計機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限三、政府審計是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督四、最高審計機(jī)關(guān)國家組織第二節(jié) 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)一、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其特征二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限三、國際內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)第三節(jié) 民間審計組織一、民間審計組織及人員二、民間審計的業(yè)務(wù)范圍三、西方國家的民間審計組織第四節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德和法律責(zé)任一、注冊會計師的職業(yè)道德（一）注冊會計師職業(yè)道德的基本要求（二）注冊會計師的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守則（三）注冊會計師對委托單位的責(zé)任（四）對同業(yè)的責(zé)任二、注冊會計師的法律責(zé)任（一）會計責(zé)任與審計責(zé)任任何一種職業(yè)，其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任與其社會地位之間有著直接的聯(lián)系。教學(xué)重點及難點：審計的方法審計程序抽樣技術(shù)在審計中的應(yīng)用注冊會計師審計工作程序教學(xué)主要內(nèi)容：第二章 審計的種類、方法和程序第一節(jié) 審計的種類一、審計的基本分類二、審計的其他分類第二節(jié) 審計的方法一、審計方法的選用二、審計的技術(shù)方法（一）審查書面資料的方法（二）證實客觀事物的方法 第三節(jié) 抽樣技術(shù)在審計中的應(yīng)用一、審計抽樣的意義（一）任意抽樣（二）判斷抽樣（三）統(tǒng)計抽樣（四）抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險二、屬性抽樣（一）確定預(yù)計差錯發(fā)生率（二）確定精確度（三）確定可靠程度（四）確定樣本數(shù)量（五）選擇隨機(jī)抽樣方法（六）評價抽樣結(jié)果，推斷總體特征三、變量抽樣（一）平均值估計（二）差異估計第四節(jié) 審計程序一、審計程序（一）了解被審計單位的基本情況（二）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書（三）初步評價被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)（四）分析審計風(fēng)險（五）編制審計計劃二、審計的實施階段（一）進(jìn)駐被審計單位（二）檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)（三）審查會計報表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動（四）收集審計證據(jù)三、審計的終結(jié)階段（一）整理、評價審計證據(jù)（二）復(fù)核審計工作底稿（三）編寫審計報告（四）提出管理建議書本章復(fù)習(xí)思考題：簡述我國注冊會計師在工作中所應(yīng)用的技術(shù)方法簡述我國注冊會計師的審計工作程序。 此部分內(nèi)容是審計的基礎(chǔ)知識，需要詳細(xì)講述，使學(xué)生明白審計產(chǎn)生與發(fā)展的來龍去脈，為以后的審計知識、審計理論和方法的學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。：審計目標(biāo)不同獨立性不同接受審計的自愿程度不同審計標(biāo)準(zhǔn)不同審計時間不同本章復(fù)習(xí)思考題：。內(nèi)部審計的類型：受本單位總會計師或主管財務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo)、受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)、受本單位董事會領(lǐng)導(dǎo)。2. 注冊會計師審計的特殊目的注冊會計師對被審計單位按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會計報表或其他會計信息進(jìn)行審計，并發(fā)表審計意見，也包括合法性與公允性兩個方面。二、審計的客體與對象審計客體：政府審計——國有資金、公共資金的運營內(nèi)部審計——各部門、各單位內(nèi)部民間審計——外資企業(yè)、股份制企業(yè)、民營企業(yè)和上市公司審計對象：被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動及其作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動信息載體的會計資料及其相關(guān)資料。1996年1月中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則頒布實施。1980年12月財政部發(fā)布《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》，標(biāo)志著我國注冊會計師行業(yè)開始復(fù)蘇。注冊會計師審計經(jīng)歷了詳細(xì)審計、資產(chǎn)負(fù)債表審計、財務(wù)報表審計三個階段。（二）民間審計的發(fā)展民間審計的沿革：注冊會計師審計起源于意大利合伙企業(yè)制度，形成于英國股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國發(fā)達(dá)的資本市場，它是伴隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。審計起源于官廳審計，經(jīng)過漫長的發(fā)展，才逐漸深入民間，形成民間審計；后來為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，出現(xiàn)內(nèi)部審計。審計活動中有三個關(guān)系人（或四項基本要素）：審計委托人（授權(quán)人）、審計人、被審計人和審計標(biāo)準(zhǔn)。授課專業(yè)班級會計專升本 考核方法閉卷教 學(xué) 進(jìn) 度 表（2007 2008 學(xué)年度 第一學(xué)期）課程名稱 審計學(xué) 講授 72 學(xué)時 任課教師簽名 課程模塊 專業(yè)必修課 討論 學(xué)時 教研室主任簽名 開課專業(yè)、班級 會計專升本0614 課內(nèi)實踐 學(xué)時 2007 年 8 月 20 日 課內(nèi)其它 學(xué)時 總計 72 學(xué)時周次時間講授討論、測驗等章節(jié)、主題時數(shù)主題時數(shù)1—9 .2第一章 總論42—9 .9第一章 總論第二章 審計的種類、方法和程序223—9 .16第二章 審計的種類、方法和程序44—9 .23第三章 我國審計的組織形式45—9 .30第四章 審計準(zhǔn)則和審計依據(jù)46—10 .7第五章 審計證據(jù)和審計工作底稿47—10 14第六章 審計計劃、重要性和審計風(fēng)險48—10 21第六章 審計計劃、重要性和審計風(fēng)險第七章 內(nèi)部控制系統(tǒng)及其評審229—10 .28第七章 內(nèi)部控制系統(tǒng)及其評審第八章 審計技術(shù)和方法的發(fā)展2210—11 .4第九章 銷售與收款循環(huán)審計411—11 .11第九章 銷售與收款循環(huán)審計第十章 購貨與付款循環(huán)審計2212—11 .18第十章 購貨與付款循環(huán)審計413—11 .25第十一章 生產(chǎn)與費用循環(huán)審計414—12 .2第十一章 生產(chǎn)與費用循環(huán)審計第十二章 籌資與投資循環(huán)審計2215—12. 9第十二章 籌資與投資循環(huán)審計第十三章 貨幣資金審計2216—12 16第十三章 貨幣資金審計第十四章 完成審計工作與審計報告2217—12 23第十四章 完成審計工作與審計報告418—12 30第十四章 完成審計工作與審計報告 第十五章 驗資22注：此表由任課教師按課程組集體討論的規(guī)定認(rèn)真填寫，授課前一周填寫完畢。課程基本信息課程名稱審計學(xué)學(xué) 分4課程模塊普通共同課（ ） 學(xué)科基礎(chǔ)課（ ） 專業(yè)必修課（√） 專業(yè)限選課（ ） 公共選修課（ ） 課程性質(zhì)理論課 （√） 理論實務(wù)課（ ） 實務(wù)課（ ） 課程在本專業(yè)人才培養(yǎng)方案中的地位和作用本課程主要內(nèi)容包括審計學(xué)原理和審計實務(wù)。（3）按各章節(jié)內(nèi)容的多少，也可以有的以章為單元寫，有的以節(jié)為單元寫。課程編號：700034033902《審計學(xué)》課 程 教 案2007 ～2008 學(xué)年第一學(xué)期系（部)會計系教研室審計教研室任 課 教 師王繼紅職 稱副教授 長 春 稅 務(wù) 學(xué) 院二○ ○七 年 八 月教案編寫說明： 授課方式包括講授、討論、實驗、上機(jī)、小測驗等。（2）內(nèi)容和課時多的教學(xué)章，一般以節(jié)為單元編寫。無論教案編寫單元如何安排，復(fù)習(xí)思考題和教學(xué)參考資料均按章列示。課程教學(xué)目標(biāo)學(xué)生通過系統(tǒng)學(xué)習(xí)，了解審計的職能、審計目標(biāo)、審計的作用以及審計相關(guān)的制度安排，熟悉獨立審計準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則，了解財務(wù)報表審計的基本方法和程序，并能應(yīng)用于政府審計、民間審計和內(nèi)部審計的實踐，使學(xué)生提高審計學(xué)方面分析問題和解決問題的能力，從而為今后學(xué)習(xí)其它專業(yè)課奠定基礎(chǔ)，也為學(xué)生畢業(yè)后從事本專業(yè)理論研究和應(yīng)用，從事教學(xué)和相關(guān)部門的實際工作打下堅實基礎(chǔ)。教學(xué)重點及難點：一、審計的性質(zhì)、審計的構(gòu)成要素二、審計的職能和作用三、注冊會計師審計的發(fā)展演變與中國民間審計的沿革四、我國審計監(jiān)督體系的構(gòu)成五、注冊會計師審計與政府審計、內(nèi)部審計的關(guān)系教學(xué)主要內(nèi)容：第一節(jié) 審計的起源與發(fā)展一、審計的起源（一）什么是審計審計是一項獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。（二）審計的起源審計產(chǎn)生的原因：生產(chǎn)力的發(fā)展、兩權(quán)分離、經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系深化，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要。中國政府審計的發(fā)展歷程：西周初期初步形成階段、秦漢時期確立階段、唐宋日臻健全階段、元明清停滯不前階段、中華民國演進(jìn)階段和新中國審計振興階段。1853年蘇格蘭愛丁堡創(chuàng)立了第一個注冊會計師的專業(yè)團(tuán)體，標(biāo)志著注冊會計師職業(yè)的誕生。正則會計師事務(wù)所是中國第一家會計師事務(wù)所。1994年1月《中華人民共和國注冊會計師法》頒布實施。注冊會計師審計——是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的會計報表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨立審查并發(fā)表意見。1. 審計的一般目的注冊會計師對被審計單位的會計報表進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見，包括合法性和公允性兩個方面：合法性——指被審計單位會計報表是否符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定；公允性——指被審計單位會計報表在所有重大方面是否公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。政府審計的類型：由議會直接領(lǐng)導(dǎo)并對議會負(fù)責(zé)；在政府內(nèi)建立審計機(jī)構(gòu)并對政府負(fù)責(zé)；由財政部領(lǐng)導(dǎo)，在財政部門內(nèi)部設(shè)立審計機(jī)構(gòu)監(jiān)管財政監(jiān)督，實行財政、審計合一制度。：審計目標(biāo)不同審計標(biāo)準(zhǔn)不同審計經(jīng)費不同取證權(quán)限不同發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同三、注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系：都是現(xiàn)代審計監(jiān)督體系的組成部分；注冊會計師在工作中可以利用內(nèi)部審計的工作成果。4. 余玉苗 《審計學(xué)》 清華大學(xué)出版社 2003年2月出版5. [美] 道格拉斯?R．卡邁克爾 約翰?J．威林翰 卡羅?A．沙勒 著 6. 劉明輝 胡英坤 主譯《審計概念與方法——現(xiàn)行理論與實務(wù)指南》東北財經(jīng)大學(xué)出版社 1999年11月第1版教法提示：在教學(xué)方式上仍以講授為主。《審計學(xué)》課程教案授課題目第二章 審計種類、方法和程序課次2次授課方式講授課時安排4教學(xué)目的、要求：通過對本章的學(xué)習(xí)要求學(xué)生一般了解我國審計的種類，掌握注冊會計師從事審計工作時所應(yīng)用的各種技術(shù)方法，知悉注冊會計師審計的基本工作程序。4. 余玉苗 《審計學(xué)》 清華大學(xué)出版社 2003年2月出版5. [美] 道格拉斯?R．卡邁克爾 約翰?J．威林翰 卡羅?A．沙勒 著 6. 劉明輝 胡英坤 主譯《審計概念與方法——現(xiàn)行理論與實務(wù)指南 》東北財經(jīng)大學(xué)出版社 1999年11月第1版教法提示：在教學(xué)方式上仍以講授為主 《審計學(xué)》課程教案授