【正文】 建議敦促該單位與已收款單位施工單位積極溝通，確保已付款工程項(xiàng)目能夠保質(zhì)保量的在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成。，確保工程建設(shè)、費(fèi)用結(jié)算、竣工決算等流程有效銜接。同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額。第十八條“各級財(cái)務(wù)部門根據(jù)已批復(fù)的竣工決算報(bào)告，辦理相應(yīng)資產(chǎn)的入賬手續(xù)….”及《企業(yè)會計(jì)制度》第三十三條“所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。主要原因是工程管理混亂，工程物資已領(lǐng)用，領(lǐng)料票丟失，無法計(jì)入工程成本；其次由于工程質(zhì)量問題處理不當(dāng)，與施工方產(chǎn)生矛盾，對方拒絕配合決算等致使工程長期掛賬不能決算。、簽證單審批程序，防止中標(biāo)后增加工程費(fèi)用，增大工程建設(shè)成本，以保證結(jié)算的合規(guī)性、合理性、真實(shí)性?！敝?guī)定。工程結(jié)算價(jià)與合同中標(biāo)價(jià)不一致，與合同價(jià)相比，%。，應(yīng)按照國網(wǎng)公司或省公司批復(fù)，嚴(yán)格控制建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。（三）違反的法規(guī)、制度以上事項(xiàng)不符合《國家電網(wǎng)公司基本建設(shè)技經(jīng)工作管理辦法》（試行）（國家電網(wǎng)基建〔2006〕1157號）第二十一條“嚴(yán)禁擅自增加概算外項(xiàng)目，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)以及擴(kuò)大建設(shè)規(guī)?！焙偷谑鶙l“項(xiàng)目法人單位在工程建設(shè)實(shí)施階段不得任意變更建設(shè)規(guī)模、提高工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。分公司實(shí)際超批復(fù)建筑規(guī)模9506平方米。工程管理方面案例1：超計(jì)劃、超規(guī)模建設(shè)生產(chǎn)辦公綜合樓（一）問題描述審計(jì)發(fā)現(xiàn)，XX公司新建的生產(chǎn)辦公綜合樓工程項(xiàng)目，國網(wǎng)公司批復(fù)建筑規(guī)模為20000平方米，投資計(jì)劃9000萬元。（三）違反的法規(guī)、制度上述事項(xiàng)違反國家發(fā)改委和改革委員會《關(guān)于停止收取供電配電貼費(fèi)有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》中：“對雙回路及以上供相同容量用電設(shè)備的用電，除其中一條回路不征收外，其余各回路均征收高可靠性供電費(fèi)用”之規(guī)定。對核算中發(fā)現(xiàn)的電量電費(fèi)突增或突減情況及電量電費(fèi)差錯的，財(cái)務(wù)人員要會同營銷人員，通過月份間的電量比較，找出異常原因，并按規(guī)定的程序和流程提出異常報(bào)告并按職責(zé)及時(shí)處理。對核算中發(fā)現(xiàn)的電量電費(fèi)突增或突減情況及電量電費(fèi)差錯的，要逐戶分析原因，并按規(guī)定的程序和流程及時(shí)進(jìn)行處理。（二）存在的風(fēng)險(xiǎn)由于計(jì)費(fèi)電量的異常未能引起各環(huán)節(jié)的高度重視，存在漏計(jì)電量引發(fā)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（四）審計(jì)建議對上述電價(jià)執(zhí)行不規(guī)范的用戶于1個月內(nèi)進(jìn)行糾正；要求在今后日常工作中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行電價(jià)文件，強(qiáng)化電費(fèi)審核，減少電價(jià)差錯，強(qiáng)化考核。（0100276652）報(bào)裝容量200kva，未執(zhí)行峰谷電價(jià)。（五）防范的措施，嚴(yán)格遵守《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。（三）違反的法規(guī)、制度上述事項(xiàng)不符合《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第六十三條“各單位應(yīng)當(dāng)定期對會計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。案例3：部分電費(fèi)收入核算原始單據(jù)不規(guī)范（一）問題描述審計(jì)人員抽查某支公司電費(fèi)核算憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：（1）2010年支公司電費(fèi)憑證上，無財(cái)務(wù)主管、審核、出納、經(jīng)辦人簽字。（表燒壞時(shí)要在原因欄內(nèi)寫清楚具體情況，比如接線盒燒、電流線圈燒或表蓋燒等，并經(jīng)過計(jì)量人員鑒定，抄表人員將退補(bǔ)電量電費(fèi)的計(jì)算過程在內(nèi)容欄內(nèi)填寫，必須將新表裝出時(shí)間、新舊表指示數(shù)、用電量、退補(bǔ)時(shí)間具體寫清楚）。③部分事故換表退補(bǔ)電量電費(fèi)的計(jì)算過程未按《營業(yè)電費(fèi)管理工作標(biāo)準(zhǔn)》執(zhí)行。（五）防范的措施，統(tǒng)一“違章用電登記單”的格式和內(nèi)容。也可能造成賬實(shí)不符，會計(jì)信息失真。營銷管理方面案例1：違約使用電費(fèi)收取不規(guī)范，營銷管理基礎(chǔ)工作混亂（一）問題描述審計(jì)人員現(xiàn)場抽查用電檢查結(jié)果處理通知書，違章用電登記單發(fā)現(xiàn)：①現(xiàn)場情況內(nèi)容填寫簡單，沒有用電檢查人簽字，無收款日期、收據(jù)號碼、認(rèn)定依據(jù)不詳細(xì)。（二）存在的風(fēng)險(xiǎn)無依據(jù)提高補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，增加成本開支，存在以工程補(bǔ)助名義套取現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)調(diào)整生產(chǎn)成本或營業(yè)利潤?！镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第四十四條：“企業(yè)的無形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)量。案例13：資本性支出擠占當(dāng)期成本費(fèi)用（一）問題描述某單位2009年12月17日轉(zhuǎn)35號憑證，；當(dāng)月銀行憑證113號，、購軟件45萬元同樣也記入了生產(chǎn)成本。（三）違反的法規(guī)、制度上述事項(xiàng)不符合《國家電網(wǎng)公司會計(jì)核算》第十三章“按規(guī)定為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單位價(jià)值在10萬元以下的測試儀器和試驗(yàn)裝置設(shè)備費(fèi)用，在增加資產(chǎn)的同時(shí)，作一次性提足折舊的賬務(wù)處理。（五）防范的措施，增強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算的前瞻性、準(zhǔn)確性、可行性，避免費(fèi)用集中在年末發(fā)生和入賬現(xiàn)象。（二）存在的風(fēng)險(xiǎn)三項(xiàng)費(fèi)用集中年末入賬，導(dǎo)致各月?lián)p益不實(shí)，影響會計(jì)信息質(zhì)量,并涉嫌年底突擊花錢或虛列支出，存在不嚴(yán)格遵守費(fèi)用預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是修理費(fèi)，110月份入賬金額僅2840萬元，%。（四）審計(jì)建議對虛列生產(chǎn)成本引起的利潤少計(jì)問題及時(shí)進(jìn)行賬目調(diào)整；將出入庫制表職責(zé)和經(jīng)辦職責(zé)分離，以加強(qiáng)內(nèi)部牽制。經(jīng)調(diào)查實(shí)際上述表箱及電度表未全部到貨。（五）防范的措施，認(rèn)真檢查年底抄表時(shí)間是否提前或退后，是否嚴(yán)格遵守會計(jì)分期的截止日規(guī)定。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，A支公司結(jié)存電量2816萬KWH，B支公司35kV用戶結(jié)存電量675萬KWH?！保ㄋ模徲?jì)建議未及時(shí)入賬的現(xiàn)金收支補(bǔ)記入賬；超庫存限額部分及時(shí)送存銀行；超范圍使用現(xiàn)金和隨意坐支現(xiàn)金的及時(shí)更正，防止再犯。需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。存在賬實(shí)不符、財(cái)產(chǎn)損失和人員舞弊風(fēng)險(xiǎn)。XX支公司農(nóng)電總站2008年現(xiàn)金日記賬,每月以現(xiàn)金收回的電費(fèi),未按規(guī)定送存銀行,直接進(jìn)行現(xiàn)金支出。XX支公司物資公司2008年110月現(xiàn)金日記賬反映，每月現(xiàn)金余額均在10萬元以上，庫存現(xiàn)金超限額。案例8：資金管理不規(guī)范，現(xiàn)金收付留隱患（一）問題描述。（三）違反的法規(guī)、制度一是違反《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條“……不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款（即小金庫）；二是違反《財(cái)政部、審計(jì)署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定的通知》（財(cái)監(jiān)字[1995]29號）第二條：凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬“小金庫”。該公司主要領(lǐng)導(dǎo)將該資金一部分用于發(fā)放公司小團(tuán)體福利、獎金等，另一部分用于消費(fèi)性支出。（五）防范的措施《擔(dān)保法》和《國家電網(wǎng)公司擔(dān)保管理暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁違規(guī)對外提供貸款擔(dān)保。（二）存在的風(fēng)險(xiǎn)該公司未嚴(yán)格執(zhí)行擔(dān)保報(bào)批制度，違規(guī)對外提供擔(dān)保，且對被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營狀況缺乏監(jiān)控，存在國有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。，組織做好財(cái)務(wù)的監(jiān)督與稽核工作，建立對財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的定期稽核制度。（三）違反的法規(guī)、制度上述事項(xiàng)違反《會計(jì)法》第十七條：“各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計(jì)賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符?！豆痉ā废嚓P(guān)規(guī)定，使公司的資本符合資本保全原則，即資本確定原則，資本維持原則，資本不變原則?！保ㄋ模徲?jì)建議建議三家多經(jīng)公司認(rèn)真核實(shí)并調(diào)整賬面“實(shí)收資本”，確保賬面“實(shí)收資本”的真實(shí)性。（二）存在的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)收資本出資不到位或隨意增減變動。案例4：實(shí)收資本不實(shí)或隨意增減變動（一）問題描述審計(jì)人員對XX供電支公司多經(jīng)企業(yè)XX供電局電力工程隊(duì)、XX電力工程有限公司、XX電力實(shí)業(yè)公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)“實(shí)收資本”核算存在下列問題：，注冊資金1000萬元。檢查處置資產(chǎn)的已使用年限和凈值，查明有無低價(jià)處置國有資產(chǎn)問題。附件中，未見到山西省電力公司農(nóng)電財(cái)務(wù)管理辦法中要求的“山西省電力公司固定資產(chǎn)報(bào)廢審批表”。，確保賬實(shí)相符，對賬實(shí)不符的實(shí)物資產(chǎn)，及時(shí)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。（四）審計(jì)建議建議在三個月內(nèi)，完成對上述工程進(jìn)行決算的審核、批復(fù)，同時(shí)根據(jù)審核后的決算進(jìn)行資產(chǎn)入賬和補(bǔ)提折舊的賬務(wù)處理。存在資產(chǎn)管理失控，會計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。具體掛賬明細(xì)為：A供電所1012600元、C供電所2310000元、D供電所1316000元?！钡囊?guī)定。財(cái)務(wù)核算方面案例1：“其他應(yīng)收款”長期掛賬，加大壞賬風(fēng)險(xiǎn)（一）問題描述某公司2010年“其他應(yīng)收款“明細(xì)賬顯示，截止2010年10月末，；其他應(yīng)收款其他應(yīng)收環(huán)境治理工程掛賬150000元；其他應(yīng)收款代墊款項(xiàng)4425元。（三）違反的法規(guī)、制度上述事項(xiàng)不符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第二十七條規(guī)定:“各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、催收，定期與對方對賬核實(shí)，經(jīng)確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益。，定期與對方核對往來賬目。案例2：在建工程未及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)，造成農(nóng)電資產(chǎn)推遲入賬（一）問題描述某公司2010年10月末科目匯總表反映，“在建工程”10月末借方余額為：。（二）存在的風(fēng)險(xiǎn)對已投入使用且費(fèi)用也全部結(jié)清的工程項(xiàng)目未及時(shí)辦理竣工決算手續(xù)，將會形成賬外固定資產(chǎn)，少計(jì)固定資產(chǎn)折舊?！钡囊?guī)定。，及時(shí)辦理相應(yīng)資產(chǎn)的入賬手續(xù)。憑證，沖銷固定資產(chǎn)價(jià)值（7輛汽車）。（四）審計(jì)建議完善資產(chǎn)處置的相關(guān)手續(xù)，以確保資產(chǎn)處置的真實(shí)性。每項(xiàng)報(bào)廢固定資產(chǎn)都要填寫“山西省電力公司固定資產(chǎn)報(bào)廢審批表”，按規(guī)定程序報(bào)批。“其他應(yīng)收款—XX供電支公司”單邊掛賬，虛增實(shí)收資本100萬元，記賬憑證附件中有支公司經(jīng)理的簽字，XX供電支公司財(cái)務(wù)賬面未反映此筆借款?！钡谒氖臈l：股東會會議作出增加或者減少注冊資本的決議，必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過。，立即查清相關(guān)責(zé)任人，并及時(shí)追回抽逃資本。（二）存在的風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)信息失真可能導(dǎo)致企業(yè)管理層和其他會計(jì)信息使用者做出錯誤判斷，引發(fā)管理層經(jīng)營決策風(fēng)險(xiǎn)和其他信息使用者相關(guān)決策風(fēng)險(xiǎn)。，提高會計(jì)人員的專業(yè)知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德素養(yǎng)，培養(yǎng)會計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，使其充分認(rèn)識會計(jì)信息失真的危害性。截止審計(jì)日，該筆款仍掛賬“其他應(yīng)收款—銀行扣貸款”科目,因A公司資不抵債且已破產(chǎn)，該筆款項(xiàng)實(shí)際已無法追回。（四）審計(jì)建議進(jìn)一步追查貸款擔(dān)保的決策責(zé)任人，將無法收回的“其他應(yīng)收款—銀行扣貸款”報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定作壞賬損失處理。經(jīng)核實(shí)，經(jīng)該單位主要領(lǐng)導(dǎo)授意，計(jì)劃、生技、基建等部門分別以召開計(jì)劃安排會、安全檢查總結(jié)會、工程協(xié)調(diào)