【正文】 建議敦促該單位與已收款單位施工單位積極溝通，確保已付款工程項目能夠保質保量的在規(guī)定時間內完成。，確保工程建設、費用結算、竣工決算等流程有效銜接。同時調整財務報表有關項目數額。第十八條“各級財務部門根據已批復的竣工決算報告，辦理相應資產的入賬手續(xù)….”及《企業(yè)會計制度》第三十三條“所建造的固定資產已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產，并按本制度關于計提固定資產折舊的規(guī)定，計提固定資產折舊。主要原因是工程管理混亂，工程物資已領用，領料票丟失，無法計入工程成本；其次由于工程質量問題處理不當，與施工方產生矛盾，對方拒絕配合決算等致使工程長期掛賬不能決算。、簽證單審批程序，防止中標后增加工程費用，增大工程建設成本，以保證結算的合規(guī)性、合理性、真實性?！敝?guī)定。工程結算價與合同中標價不一致，與合同價相比，%。，應按照國網公司或省公司批復，嚴格控制建設規(guī)模和建設標準。（三）違反的法規(guī)、制度以上事項不符合《國家電網公司基本建設技經工作管理辦法》（試行）（國家電網基建〔2006〕1157號）第二十一條“嚴禁擅自增加概算外項目，提高建設標準以及擴大建設規(guī)?！焙偷谑鶙l“項目法人單位在工程建設實施階段不得任意變更建設規(guī)模、提高工程建設標準。分公司實際超批復建筑規(guī)模9506平方米。工程管理方面案例1：超計劃、超規(guī)模建設生產辦公綜合樓（一）問題描述審計發(fā)現，XX公司新建的生產辦公綜合樓工程項目，國網公司批復建筑規(guī)模為20000平方米，投資計劃9000萬元。（三）違反的法規(guī)、制度上述事項違反國家發(fā)改委和改革委員會《關于停止收取供電配電貼費有關問題的補充通知》中：“對雙回路及以上供相同容量用電設備的用電，除其中一條回路不征收外，其余各回路均征收高可靠性供電費用”之規(guī)定。對核算中發(fā)現的電量電費突增或突減情況及電量電費差錯的，財務人員要會同營銷人員，通過月份間的電量比較，找出異常原因，并按規(guī)定的程序和流程提出異常報告并按職責及時處理。對核算中發(fā)現的電量電費突增或突減情況及電量電費差錯的，要逐戶分析原因，并按規(guī)定的程序和流程及時進行處理。（二）存在的風險由于計費電量的異常未能引起各環(huán)節(jié)的高度重視，存在漏計電量引發(fā)的企業(yè)經濟利益受損的經營風險。（四）審計建議對上述電價執(zhí)行不規(guī)范的用戶于1個月內進行糾正；要求在今后日常工作中應嚴格執(zhí)行電價文件，強化電費審核，減少電價差錯，強化考核。（0100276652）報裝容量200kva，未執(zhí)行峰谷電價。（五）防范的措施，嚴格遵守《會計基礎工作規(guī)范》。（三）違反的法規(guī)、制度上述事項不符合《會計基礎工作規(guī)范》第六十三條“各單位應當定期對會計賬簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。案例3：部分電費收入核算原始單據不規(guī)范（一）問題描述審計人員抽查某支公司電費核算憑證時發(fā)現下列事項：（1）2010年支公司電費憑證上，無財務主管、審核、出納、經辦人簽字。（表燒壞時要在原因欄內寫清楚具體情況，比如接線盒燒、電流線圈燒或表蓋燒等，并經過計量人員鑒定，抄表人員將退補電量電費的計算過程在內容欄內填寫，必須將新表裝出時間、新舊表指示數、用電量、退補時間具體寫清楚）。③部分事故換表退補電量電費的計算過程未按《營業(yè)電費管理工作標準》執(zhí)行。（五）防范的措施，統一“違章用電登記單”的格式和內容。也可能造成賬實不符，會計信息失真。營銷管理方面案例1：違約使用電費收取不規(guī)范，營銷管理基礎工作混亂（一）問題描述審計人員現場抽查用電檢查結果處理通知書，違章用電登記單發(fā)現：①現場情況內容填寫簡單，沒有用電檢查人簽字，無收款日期、收據號碼、認定依據不詳細。（二）存在的風險無依據提高補助標準，增加成本開支，存在以工程補助名義套取現金的風險。同時調整生產成本或營業(yè)利潤?！镀髽I(yè)會計準則》第四十四條：“企業(yè)的無形資產在取得時，應按實際成本計量。案例13：資本性支出擠占當期成本費用（一）問題描述某單位2009年12月17日轉35號憑證，；當月銀行憑證113號，、購軟件45萬元同樣也記入了生產成本。（三）違反的法規(guī)、制度上述事項不符合《國家電網公司會計核算》第十三章“按規(guī)定為開發(fā)新產品、新技術而購置的單位價值在10萬元以下的測試儀器和試驗裝置設備費用，在增加資產的同時，作一次性提足折舊的賬務處理。（五）防范的措施，增強費用預算的前瞻性、準確性、可行性，避免費用集中在年末發(fā)生和入賬現象。（二）存在的風險三項費用集中年末入賬，導致各月損益不實，影響會計信息質量,并涉嫌年底突擊花錢或虛列支出，存在不嚴格遵守費用預算的風險。尤其是修理費，110月份入賬金額僅2840萬元，%。（四）審計建議對虛列生產成本引起的利潤少計問題及時進行賬目調整；將出入庫制表職責和經辦職責分離，以加強內部牽制。經調查實際上述表箱及電度表未全部到貨。（五）防范的措施，認真檢查年底抄表時間是否提前或退后，是否嚴格遵守會計分期的截止日規(guī)定。據不完全統計，A支公司結存電量2816萬KWH，B支公司35kV用戶結存電量675萬KWH?！保ㄋ模徲嫿ㄗh未及時入賬的現金收支補記入賬；超庫存限額部分及時送存銀行；超范圍使用現金和隨意坐支現金的及時更正，防止再犯。需要增加或者減少庫存現金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。存在賬實不符、財產損失和人員舞弊風險。XX支公司農電總站2008年現金日記賬,每月以現金收回的電費,未按規(guī)定送存銀行,直接進行現金支出。XX支公司物資公司2008年110月現金日記賬反映，每月現金余額均在10萬元以上，庫存現金超限額。案例8：資金管理不規(guī)范，現金收付留隱患（一）問題描述。（三）違反的法規(guī)、制度一是違反《現金管理暫行條例實施細則》第十二條“……不準謊報用途套取現金；不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款（即小金庫）；二是違反《財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定的通知》（財監(jiān)字[1995]29號）第二條：凡違反國家財經法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金，均屬“小金庫”。該公司主要領導將該資金一部分用于發(fā)放公司小團體福利、獎金等，另一部分用于消費性支出。（五）防范的措施《擔保法》和《國家電網公司擔保管理暫行辦法》的相關規(guī)定，嚴禁違規(guī)對外提供貸款擔保。（二）存在的風險該公司未嚴格執(zhí)行擔保報批制度，違規(guī)對外提供擔保，且對被擔保企業(yè)的經營狀況缺乏監(jiān)控，存在國有資產流失的風險。，組織做好財務的監(jiān)督與稽核工作，建立對財務基礎工作的定期稽核制度。（三）違反的法規(guī)、制度上述事項違反《會計法》第十七條：“各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關內容相符。《公司法》相關規(guī)定，使公司的資本符合資本保全原則，即資本確定原則，資本維持原則，資本不變原則。”（四）審計建議建議三家多經公司認真核實并調整賬面“實收資本”，確保賬面“實收資本”的真實性。（二）存在的風險實收資本出資不到位或隨意增減變動。案例4：實收資本不實或隨意增減變動（一）問題描述審計人員對XX供電支公司多經企業(yè)XX供電局電力工程隊、XX電力工程有限公司、XX電力實業(yè)公司進行審計時，發(fā)現“實收資本”核算存在下列問題：，注冊資金1000萬元。檢查處置資產的已使用年限和凈值，查明有無低價處置國有資產問題。附件中，未見到山西省電力公司農電財務管理辦法中要求的“山西省電力公司固定資產報廢審批表”。，確保賬實相符，對賬實不符的實物資產，及時報經批準進行賬務調整。（四）審計建議建議在三個月內，完成對上述工程進行決算的審核、批復，同時根據審核后的決算進行資產入賬和補提折舊的賬務處理。存在資產管理失控，會計信息失真的風險。具體掛賬明細為：A供電所1012600元、C供電所2310000元、D供電所1316000元。”的規(guī)定。財務核算方面案例1：“其他應收款”長期掛賬，加大壞賬風險（一）問題描述某公司2010年“其他應收款“明細賬顯示，截止2010年10月末，；其他應收款其他應收環(huán)境治理工程掛賬150000元；其他應收款代墊款項4425元。（三）違反的法規(guī)、制度上述事項不符合《企業(yè)會計準則》第二十七條規(guī)定:“各種應收及預付款項應當及時清理、催收，定期與對方對賬核實，經確認無法收回的應收賬款，應當作為壞賬損失，計入當期損益。，定期與對方核對往來賬目。案例2：在建工程未及時辦理結算手續(xù)，造成農電資產推遲入賬（一）問題描述某公司2010年10月末科目匯總表反映，“在建工程”10月末借方余額為：。（二）存在的風險對已投入使用且費用也全部結清的工程項目未及時辦理竣工決算手續(xù)，將會形成賬外固定資產，少計固定資產折舊?！钡囊?guī)定。，及時辦理相應資產的入賬手續(xù)。憑證，沖銷固定資產價值（7輛汽車）。（四）審計建議完善資產處置的相關手續(xù)，以確保資產處置的真實性。每項報廢固定資產都要填寫“山西省電力公司固定資產報廢審批表”，按規(guī)定程序報批?！捌渌麘湛睢猉X供電支公司”單邊掛賬，虛增實收資本100萬元，記賬憑證附件中有支公司經理的簽字，XX供電支公司財務賬面未反映此筆借款?！钡谒氖臈l：股東會會議作出增加或者減少注冊資本的決議，必須經代表三分之二以上表決權的股東通過。，立即查清相關責任人，并及時追回抽逃資本。（二）存在的風險會計信息失真可能導致企業(yè)管理層和其他會計信息使用者做出錯誤判斷，引發(fā)管理層經營決策風險和其他信息使用者相關決策風險。，提高會計人員的專業(yè)知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德素養(yǎng)，培養(yǎng)會計人員的風險意識，使其充分認識會計信息失真的危害性。截止審計日，該筆款仍掛賬“其他應收款—銀行扣貸款”科目,因A公司資不抵債且已破產，該筆款項實際已無法追回。（四）審計建議進一步追查貸款擔保的決策責任人，將無法收回的“其他應收款—銀行扣貸款”報經主管部門批準，按會計準則規(guī)定作壞賬損失處理。經核實，經該單位主要領導授意，計劃、生技、基建等部門分別以召開計劃安排會、安全檢查總結會、工程協調