【正文】 簿。③備查賬簿。在我國，大多數(shù)單位只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（十三）會計賬簿設(shè)置和登記賬簿，是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)。單選題】編制記賬憑證時應(yīng)當(dāng)對記賬憑證連續(xù)編號，其目的是（ ）。A．收款憑證 　B．付款憑證C．轉(zhuǎn)賬憑證 　D．累計憑證[答案]出納人員不得兼管會計檔案。（3）會計憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。（5）記賬憑證的審核記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：內(nèi)容是否真實、項目是否齊全、科目是否正確、金額是否正確、書寫是否正確。記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。（4）記賬憑證的編制要求基本要求：一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。其書寫格式：先寫借后寫貸，借貸方的會計科目和金額要分行、錯開寫。單選題】將現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)該編制的記賬憑證是（ ）。付款憑證 是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計憑證。判斷題】企業(yè)從外單位取得的原始憑證遺失且無法取得證明的，應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可代作原始憑證。A．合法性　　B．合理性C．正確性　　D．及時性[答案]（1）真實性的審核；（2）合法性的審核；（3）合理性的審核；（4）完整性的審核；（5）正確性的審核；（6）及時性的審核。（1）原始憑證的名稱；（2）填制原始憑證的日期；（3）接受原始憑證的單位名稱；（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容（數(shù)量、單價和金額）；（5）填制單位簽章；（6）有關(guān)人員簽章；（7）憑證附件。①如：限額領(lǐng)料單；③匯總憑證是指對一定時期內(nèi)發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的若干原始憑證，按照一定方法匯總以后填制的原始憑證。一次憑證是指一次填制完成、只記錄一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。如：購買原材料取得的增值稅專用發(fā)票、銀行收付通知單、運貨單等；②自制原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員填制的原始憑證，此類原始憑證僅供單位內(nèi)部使用。原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明，它是會計核算的原始資料和重要依據(jù)，是登記會計賬簿的原始依據(jù)。判斷題] 根據(jù)總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記的要求，每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)要在同一天登記明細(xì)賬和總賬（ ）答案：錯誤（十一）賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別：會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。期間相同：即記入的會計期間相同，總賬和明細(xì)賬的登記應(yīng)登記在同一個會計期間的賬簿上；（4）2. 平行登記平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶。是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和指標(biāo)，是對其總賬資料的具體化和補充說明，是從屬于總賬的。試算平衡時，不能說賬戶絕對沒有錯誤。根據(jù)余額時間不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能合并記錄和反映，發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)逐項反映和記錄。（八）會計分錄會計分錄，是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。賬戶對應(yīng)關(guān)系就是在借貸記賬法下形成的一種應(yīng)借應(yīng)貸的對應(yīng)關(guān)系。（2）借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。余額按照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額。資產(chǎn)類賬戶、成本類賬戶、費用類賬戶結(jié)構(gòu)相同，借方表示增加，貸方表示減少；負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類、收入類賬戶結(jié)構(gòu)相同，借方表示減少，貸方表示增加。設(shè)置賬戶是會計核算的重要方法之一?？偡诸惪颇繉γ骷?xì)分類科目具有統(tǒng)馭作用，明細(xì)分類科目對總分類科目起補充和說明作用。（1）按照提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度進行分類①總分類科目：也稱總賬科目或一級科目，它是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類，提供總括信息的會計科目。第三等式是反映第一會計等式與第二會計等式之間的關(guān)系，是第一等式的擴展。實際上反映的是企業(yè)資金的絕對運動形式，也稱為動態(tài)會計等式。注意：負(fù)債總是位于所有者權(quán)益之前，這種順序的排列不是隨機的，而是具有特定的經(jīng)濟意義。（2）構(gòu)成：利潤包括收入減去費用后的凈額和直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失。（4）費用和損失的區(qū)別：費用，是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。利得分兩類：一類是計入所有者權(quán)益的利得（即：增加資本公積——其他資本公積）：如可供出售的金融資產(chǎn)的公允價值超過賬面價值；二類是計入利潤的利得（即：計入營業(yè)外收入）：如處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款收入、接受捐贈、債務(wù)重組利得、政府補助利得等。（2）特點：①收入從企業(yè)的日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生；②收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加；③收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。單選題】 根據(jù)負(fù)債的基本特征判斷，下列不屬于負(fù)債的（）A預(yù)收賬款 B 應(yīng)付賬款 C 其他應(yīng)付款 D 預(yù)付賬款[答案]D（1）概念：所有者權(quán)益，是指企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。（2）特征：①負(fù)債是由過去的交易或事項而承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)注：企業(yè)預(yù)期將要發(fā)生的交易或事項可能產(chǎn)生的債務(wù)，不能作為會計上的負(fù)債處理：如企業(yè)與其他單位簽署購貨意向書②負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。（3）資產(chǎn)的確認(rèn)：（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)（2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量（4）分類：資產(chǎn)按照流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項、應(yīng)收票據(jù)、庫存商品、其他應(yīng)收款長期投資：長期股權(quán)投資、持有至到期投資、其他長期投資固定資產(chǎn)：房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備等無形資產(chǎn)：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等其他資產(chǎn)：包括商譽、長期待攤費用（開辦費）【例5擁有：是指擁有資產(chǎn)的所有權(quán)，可以按照自己的意愿使用或者處置?！纠?（四） 會計的六要素會計要素，是根據(jù)交易或事項的經(jīng)濟特征所確定的會計核算內(nèi)容的基本分類，是會計核算內(nèi)容的具體化。（2）在生產(chǎn)過程中，勞動者借助于勞動手段將勞動對象加工成特定的產(chǎn)品，發(fā)生原材料消耗的材料費、固定資產(chǎn)磨損的折舊費、生產(chǎn)工人勞動耗費的人工費等，構(gòu)成產(chǎn)品使用價值與價值的統(tǒng)一體，同時，還將發(fā)生企業(yè)與工人之間的工資結(jié)算關(guān)系、與有關(guān)單位之間的勞務(wù)結(jié)算關(guān)系等。，前者屬于企業(yè)所有者權(quán)益，后者屬于企業(yè)債權(quán)人權(quán)益——企業(yè)負(fù)債。多選題】按照收付實現(xiàn)制要求，下列收入費用應(yīng)當(dāng)歸屬于本期的（）A 本期銷售產(chǎn)品款項對方尚未付款B 預(yù)付明年的保險費C本月收回上月銷售商品的款項D 預(yù)收銷售產(chǎn)品的款項[答案]BCD（三）會計的對象會計的對象，是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。我國行政單位采用收付實現(xiàn)制、事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實現(xiàn)制。企業(yè)會計的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。二、會計的重點知識（一）會計的概念會計，是指以貨幣為主要計量單位，核算和監(jiān)督企業(yè)、政府和非營利組織等單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，以查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍，簡稱賬簿。復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的一種記賬方法。這是一般程序，也成為記賬憑證賬務(wù)處理程序，適用于規(guī)模較小業(yè)務(wù)較少的企業(yè)，這種程序比較直觀、容易理解；對于企業(yè)規(guī)模比較大、業(yè)務(wù)比較多，應(yīng)根據(jù)定期的記賬憑證編制科目匯總表或者匯總記賬憑證，然后根據(jù)科目匯總表或者匯總記賬憑證來登記總分類賬。會計工作的流程：；，編制記賬憑證；、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；；，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。根據(jù)會計科目設(shè)置賬戶，賬戶的名稱就是會計科目，會計科目是一個名稱，賬戶具有格式和結(jié)構(gòu)。填制記賬憑證就是為了保證會計憑證的真實、完整、可靠。對制造業(yè)企業(yè)，企業(yè)還要將平時所歸集的那些生產(chǎn)經(jīng)營費用按照一定成本計算對象進行分配從而計算出各種不同產(chǎn)品的總成本和單位成本。這些方法是相互聯(lián)系形成一個完整的方法。多選題】 會計的基本職能是 （）A核算 B監(jiān)督 C 預(yù)算 D分析[答案]AB（二）會計的基礎(chǔ)會計的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。收付實現(xiàn)制也稱為現(xiàn)金制或現(xiàn)收現(xiàn)付制，是以款項的實際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費用的一種方法。多選題】 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，下列收入費用應(yīng)歸屬于本期的（）A 本期銷售產(chǎn)品款項對方尚未付款B 預(yù)付明年的保險費C本月收回上月銷售商品的款項D 尚未支付本月借款的利息[答案]AD【例題3企業(yè)的資金運動包括資金的投入、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)（包括供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程三個階段）和資金的退出三部分 。（1）在供應(yīng)過程中，企業(yè)要購買原材料等勞動對象，發(fā)生材料買價、運輸費、裝卸費等材料采購成本，與供應(yīng)單位發(fā)生貨款的結(jié)算關(guān)系。、上交各項稅金、向所有者分配利潤等，使得這部分資金離開本企業(yè)，退出本企業(yè)的資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)。行政事業(yè)單位是五要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。如：企業(yè)在未來某一時點將要購買的設(shè)備，此設(shè)備就不是企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)②資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的。企業(yè)已經(jīng)取得的某項資產(chǎn)，如果其內(nèi)含的未來經(jīng)濟利益不復(fù)存在，就應(yīng)該將其剔除。單選題】下列不屬于流動資產(chǎn)的是（ ）A 生產(chǎn)使用的原材料 B 生產(chǎn)用機器設(shè)備 C 交易性金融資產(chǎn) D 預(yù)付購貨款[答案]B（1）概念：負(fù)債，是指過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。（4）分類：負(fù)債分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債流動負(fù)債：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款非流動負(fù)債：長期借款、應(yīng)付債券【例74．收入（1）概念：收入，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。利得，是指企業(yè)在非日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。（3）費用的確認(rèn)條件：①與費用有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；②經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加；③經(jīng)濟利益的流出金額能夠可靠地計量。6．利潤：（1）概念：利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，這等式是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。這一等式是基本等式的補充和發(fā)展，表明了企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果與相應(yīng)的收入和費用之間的關(guān)系，說明了企業(yè)利潤的實現(xiàn)過程。財務(wù)狀況反映了企業(yè)一定日期資產(chǎn)的存量情況，而經(jīng)營成果則反映了企業(yè)一定期間資產(chǎn)的增量或減量。單選題】以下工作中不以會計等式為理論基礎(chǔ)的是（）A 復(fù)式記賬 B成本計算 C編資產(chǎn)負(fù)債表 D試算平衡答案：B（六）會計科目：會計科目，是指按照經(jīng)濟內(nèi)容對各會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。明細(xì)科目的設(shè)置，除會計準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置外，各單位可根據(jù)本單位的具體情況和經(jīng)濟管理的需要自行設(shè)定。順序號編號會計科目名稱順序號編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類352203預(yù)收賬款11001庫存現(xiàn)金362211應(yīng)付職工薪酬21002銀行存款372221應(yīng)交稅費31012其他貨幣資金382231應(yīng)付利息41101交易性金融資產(chǎn)392232應(yīng)付股利51121應(yīng)收票據(jù)40224l其他應(yīng)付款61122應(yīng)收賬款412501長期借款71123預(yù)付賬款422502應(yīng)付債券81131應(yīng)收股利432701長期應(yīng)付款91132應(yīng)收利息三、共同類10122l其他應(yīng)收款443101衍生工具111401材料采購四、所有者權(quán)益類121402在途物資454001實收資本131403原材料464002資本公積141404材料成本差異474101盈余公積151405庫存商品484103本年利潤161411周轉(zhuǎn)材料494104利潤分配171471存貨跌價準(zhǔn)備五、成本類18151l長期股權(quán)投資505001生產(chǎn)成本191512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備515101制造費用201531長期應(yīng)收款六、損益類2l1601固定資產(chǎn)526001主營業(yè)務(wù)收入221602累計折舊536051其他業(yè)務(wù)收入231603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備546111投資收益241604在建工程556301營業(yè)外收入251605工程物資566401主營業(yè)務(wù)成本261606固定資產(chǎn)清理576402其他業(yè)務(wù)成本271701無形資產(chǎn)586403營業(yè)稅金及附加