【正文】 赤潮頻繁發(fā)生；另一方面，由于養(yǎng)殖生產(chǎn)的高密度造成大量的氮流入水體中，養(yǎng)殖水域的二次污染亦十分嚴(yán)重。目前，海水養(yǎng)殖主要在港灣、淺海和灘涂，10 米等深線以內(nèi)的淺海利用率不到 10%，10～30 米等深線以內(nèi)的淺海利用率更低。在發(fā)展水產(chǎn)養(yǎng)殖過程中，各地都十分重視推進(jìn)水產(chǎn)養(yǎng)殖技術(shù)的進(jìn)步，健全科研機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)科學(xué)技術(shù)研究及科研成果的應(yīng)用和推廣，加快科研成果轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力，從而有效地促進(jìn)了水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的快速發(fā)展。公司引進(jìn)了完善的1數(shù)據(jù)來源：《2022 年海域使用管理公報》第 一 部 分 Z公 司 內(nèi) 部 控 制 背 景3質(zhì)量管理體系，通過了ISO9001 國際質(zhì)量管理體系認(rèn)證，公司水產(chǎn)加工品符合美國聯(lián)邦海產(chǎn)品HACCP 規(guī)定條件、獲得了歐盟成員國出口水產(chǎn)品資格，即食產(chǎn)品則獲得了QS 認(rèn)證。獨特、優(yōu)質(zhì)的自然資源，加上科學(xué)生態(tài)的養(yǎng)殖模式，使公司產(chǎn)品具有獨特的品質(zhì)，2022 年公司被遼寧省海洋與漁業(yè)廳確定為省級水產(chǎn)原良種場。從2022 年開始，由公司發(fā)起倡導(dǎo)的“龍頭企業(yè)＋政府＋金融部門＋科研院所＋養(yǎng)殖業(yè)戶”的“五合一”模式正式實施，該模式有利于充分整合各種社會資源，發(fā)揮各市場主體在漁業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展中的作用，使龍頭企業(yè)建立了長期穩(wěn)定的原料基地，使科研成果迅速得以轉(zhuǎn)化，最終達(dá)到漁民增收、漁業(yè)發(fā)展、漁村富裕的目標(biāo)。就產(chǎn)品結(jié)構(gòu)而言，除主導(dǎo)產(chǎn)品蝦夷扇貝、海參、鮑魚業(yè)已形成大規(guī)模養(yǎng)殖外，海膽、香螺、魁蚶、海鞘、黃條魳等新品種均已進(jìn)入規(guī)模養(yǎng)殖期和推廣階段。(一)公司的優(yōu)勢（ S） 公司在行業(yè)中的競爭優(yōu)勢 公司擁有得天獨厚的發(fā)展海水增養(yǎng)殖業(yè)的海域資源優(yōu)勢： ①水域面積廣闊，具有較大的發(fā)展空間目前公司已經(jīng)確權(quán)的養(yǎng)殖海域面第 一 部 分 Z公 司 內(nèi) 部 控 制 背 景2 萬畝（ 萬公頃），水域面積廣闊，占全國2022 年已查明的 %，海水養(yǎng)殖業(yè)發(fā)展空間廣闊。一、Z 公司簡介 從 Z 公司的背景和文化及近三年主要會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)簡介如下：（一）公司背景和文化公司是以海洋水產(chǎn)業(yè)為主，集海珍品育苗業(yè)、海水增養(yǎng)殖業(yè)、水產(chǎn)品加工業(yè)、國內(nèi)外貿(mào)易、海上運輸業(yè)于一體的大型綜合性漁業(yè)企業(yè)。該配套指引包括 18 項《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，并規(guī)定自 2022年 1 月 1 日起在境內(nèi)外同時上市的公司執(zhí)行，2022 年 1 月 1 日起在上交所、深交所主板上市公司執(zhí)行。盡管內(nèi)控的重要性不言而喻，但很多企業(yè)依然對什么是有效的內(nèi)控體系，如何建立、評估和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)控感到困惑。該配套指引連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。第四部分，公司存貨和銷售管理內(nèi)控現(xiàn)狀及相關(guān)分析，從公司作業(yè)層面分析公司存貨銷售內(nèi)控現(xiàn)狀。在吸收和借鑒國內(nèi)眾多專家對內(nèi)部控制研究的成果上，試圖在以下方面有所創(chuàng)新： 希望通過對 Z 公司內(nèi)部控制分析，能夠為國內(nèi)其他公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善提供一點借鑒和幫助。本文在案例分析過程中，采納了我國內(nèi)部控制基本規(guī)范框架性意見，借鑒了成熟的 COSO 內(nèi)部控制整體框架的有關(guān)理論和管理方法。但是如何設(shè)計和實行高效、低成本的內(nèi)部控制體系，是很多公司感到很棘手的一項任務(wù)。 本文應(yīng)用了當(dāng)前國內(nèi)外成熟的內(nèi)部控制理論和企業(yè)風(fēng)險管理實踐。第三部分，公司采購生產(chǎn)內(nèi)控現(xiàn)狀及相關(guān)分析，從公司作業(yè)層面分析公司采購和生產(chǎn)內(nèi)控現(xiàn)狀。s risk assessment and the establishment of the internal control system, sound, assess the pany level, respectively, the financial risk, operational risk, management risk, introduce the risk for these three IIIestablished system of internal control system.The third part, the pany purchasing and production status of internal control, operating from the pany production level of procurement and internal control status of the pany.The fourth part , the status of inventory and sales management of internal control.Key words:internal control risk assessment purchase production management Sales management目 錄第一部分 Z 公司內(nèi)部控制背景 ............................................................................1一、Z 公司簡介 ....................................................................................................1（一）公司背景和文化 ....................................................................................1（二）公司近三年主要會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo) ................................................2二、公司 SWOT 分析 ..........................................................................................2(一)公司的優(yōu)勢（ S） .....................................................................................2（二）公司的劣勢（W ） ................................................................................4（三）公司的機(jī)會(O) ......................................................................................4（四）公司的威脅(T) ......................................................................................5第二部分 公司的風(fēng)險評估和內(nèi)部控制體系的建立、健全 ................................7一、公司的風(fēng)險評估 ............................................................................................7（一）財務(wù)風(fēng)險 ................................................................................................7（二）經(jīng)營風(fēng)險 ................................................................................................9（三）管理風(fēng)險 ..............................................................................................10二、公司內(nèi)部控制制度的建立和健全情況 ......................................................11（一）管理控制制度 ......................................................................................11（二）經(jīng)營控制制度 ......................................................................................12（三）財務(wù)控制制度 ......................................................................................12(四) 投資決策控制制度 ...............................................................................12（五）信息披露控制制度 ..............................................................................12（六）內(nèi)部審計制度 ......................................................................................13第三部分 公司采購生產(chǎn)內(nèi)控現(xiàn)狀及相關(guān)分析 ....................................................14一、公司采購內(nèi)控現(xiàn)狀和相關(guān)分析 ..................................................................14（一）公司采購內(nèi)控現(xiàn)狀 ..............................................................................14（二）公司采購內(nèi)控分析 ..............................................................................14二、公司生產(chǎn)內(nèi)控現(xiàn)狀和相關(guān)分析 ..................................................................15(一)公司主導(dǎo)產(chǎn)品的生產(chǎn)內(nèi)控現(xiàn)狀 .............................................................15（二）公司主導(dǎo)產(chǎn)品生產(chǎn)內(nèi)控分析 ..............................................................182第四部分 公司存貨和銷售管理內(nèi)控現(xiàn)狀及相關(guān)分析 ......................................20一、存貨的管理內(nèi)控現(xiàn)狀及相關(guān)分析 ..............................................................20（一）存貨管理內(nèi)控制度及相關(guān)分析 ..........................................................20（二）存貨數(shù)量的內(nèi)控管理及相關(guān)分析 ......................................................21（三）存貨計價的內(nèi)控管理及相關(guān)分析 ......................................................23二、公司銷售管理內(nèi)控現(xiàn)狀 ..............................................................................27三、公司銷售管理內(nèi)控相關(guān)分析 ......................................................................32（一）公司建立了銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制 ......................................32（二）公司建立了銷售業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度 ..............................33（三）銷售與發(fā)貨控制 ..................................................................................33(四)收款控制 ...................................................................................................34四、結(jié)束語 ..........................................................................................................35附 錄 ................................................