【正文】 流成本的構(gòu)成按物流的功能來劃分，物流成本的構(gòu)成具體如表115所示。2．與訂購成本相似，維持成本也可分為固定成本和變動成本。（二）維持成本維持成本是指為保有物料或貨物而開展一系列活動所發(fā)生的費用。第6章 附則第23條 本辦法由財務(wù)部負責(zé)編制、修訂與解釋，報總會計師審批。（2）凡是銷售后用戶退回的廢品，均應(yīng)退回原生產(chǎn)車間，沖減該產(chǎn)品當(dāng)月產(chǎn)量。發(fā)生毀損的，應(yīng)當(dāng)先將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費，最后將剩下的金額計入公司管理費和車間經(jīng)費。6．結(jié)轉(zhuǎn)期間費用。2．應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項費用，區(qū)分為哪些應(yīng)當(dāng)計入本月的產(chǎn)品生產(chǎn)成本，哪些應(yīng)當(dāng)由其他月份的產(chǎn)品生產(chǎn)成本負擔(dān)。第18條 返回廢品損失的歸集與分配因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)費用損失，直接沖減本期生產(chǎn)合格量，發(fā)生的費用損失直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。制造費用也要按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。將計入“生產(chǎn)成本—直接人工”借方的人工費按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。3．車間統(tǒng)計人員還要按產(chǎn)品品種明細編制《返回產(chǎn)品回收明細表》，作為直接材料的減項，同時計入產(chǎn)品原料成本，并計算出產(chǎn)品單耗。第4章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算方法第15條 公司產(chǎn)品按生產(chǎn)作業(yè)計劃歸集生產(chǎn)成本，生產(chǎn)成本核算采用“逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法”，根據(jù)工序特點，按品種分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。2．固定資產(chǎn)變價收入。3．被沒收的財物。4．返回廢品損失，因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)費用損失。5．正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的費用界限。1．正確劃分應(yīng)計入成本與不應(yīng)計入成本的界限。3．嚴(yán)格簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序，保證數(shù)字完整、清晰、真實可靠。2．嚴(yán)格物資的驗收計量，對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的原材料、備件、產(chǎn)品等物資的入庫、出庫和水、電、氣的消耗，都要經(jīng)過嚴(yán)格的檢驗和計量。4．設(shè)立專門的領(lǐng)料員，對每種產(chǎn)品的原材料進行準(zhǔn)確記錄和分?jǐn)偂５?條 各生產(chǎn)車間要加強對產(chǎn)品成本核算的基礎(chǔ)管理工作，具體工作主要從以下六個方面進行。第2條 在抓好生產(chǎn)過程成本管理與控制的同時，建立健全企業(yè)內(nèi)部成本核算制度，全面提高生產(chǎn)成本的會計核算水平，是公司領(lǐng)導(dǎo)特別是公司財務(wù)工作人員的重要職責(zé)。4．各個部門、車間、班組分別由有關(guān)人員負責(zé)控制和監(jiān)督，并提出改進意見。（2）生產(chǎn)調(diào)度人員要監(jiān)督車間內(nèi)部作業(yè)計劃的合理安排，要合理投產(chǎn)、合理派工，控制窩工、停工、加班、加點等。（5）生產(chǎn)車間材料費的日?？刂?，一般由車間材料核算員負責(zé)，具體職責(zé)包括經(jīng)常收集材料消耗資料文件，分析對比，追蹤原因，并會同有關(guān)部門和人員提出改進措施。2．材料費用監(jiān)督、控制的職責(zé)劃分（1）車間質(zhì)量檢查員要按圖紙、工藝、工裝要求進行操作，實行首件檢查，防止成批報廢。第4章 生產(chǎn)成本形成過程中的監(jiān)控第16條 監(jiān)督生產(chǎn)成本的形成過程，即根據(jù)生產(chǎn)成本控制標(biāo)準(zhǔn)，在生產(chǎn)作業(yè)過程中，對成本形成的各個環(huán)節(jié)、成本指標(biāo)的執(zhí)行情況、影響指標(biāo)值的各項條件（如設(shè)備、工藝、工具、工人技術(shù)水平和工作環(huán)境等），進行經(jīng)常性的檢查、評比和監(jiān)督。分解時，可以按部門、單位分解，也可以按不同產(chǎn)品和各種產(chǎn)品的工藝階段、零部件或工序進行分解。第13條 在確定生產(chǎn)成本控制標(biāo)準(zhǔn)時，必須先進行充分地調(diào)查、研究和科學(xué)的計算。表111 人工費用匯總表編號： 日期： 年 月 日 部門別項目用人數(shù)本期上期差異期間差異目標(biāo)差異產(chǎn)量本期上期差異期間差異目標(biāo)差異每人平均產(chǎn)量本期上期差異期間差異目標(biāo)差異說明第9條 制造費用采用預(yù)定分?jǐn)偮?，各項實際制造費用發(fā)生的金額與已分?jǐn)傊圃熨M用有差異時，則以多、少分?jǐn)偺幚恚⒁暊顩r轉(zhuǎn)入成本或損益。2．財務(wù)部負責(zé)對制造費用分?jǐn)傋龀鲆?guī)范，并核算生產(chǎn)成本及呈報生產(chǎn)成本績效。第2條 本制度適用于涉及生產(chǎn)成本管理控制的部門和個人。第17條 季度、年度預(yù)算考核是對前一季度、年度預(yù)算目標(biāo)的完成情況進行考核，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的潛在問題，或者在必要時修正預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。2．激勵原則：預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考核必須與激勵制度相配合。第5章 HR成本預(yù)算的考核與激勵第14條 HR成本預(yù)算考核對象與作用HR成本預(yù)算考核主要是對預(yù)算執(zhí)行者的考核評價。4．若HR成本的預(yù)算有剩余，可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度。2．下達的預(yù)算目標(biāo)是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標(biāo)，一般來說不得超出預(yù)算。第9條 人力資源部做好年度預(yù)算后，編制《年度預(yù)算書》，并于三個工作日內(nèi)上報預(yù)算委員會進行核準(zhǔn)、審批。2．歷年人力資源管理活動的實際費用情況及本年度預(yù)計的內(nèi)外部變化因素。2．公司預(yù)算委員會負責(zé)審查、核準(zhǔn)HR成本預(yù)算，并提出修正意見。3．空職成本，指員工離職后職位空缺的損失費用。5．健康保障成本，指企業(yè)承擔(dān)的因工作以外的原因（如疾病、傷害、生育等）引起員工健康欠佳不能堅持工作而需要給予的經(jīng)濟補償費用，包括醫(yī)藥費、缺勤工資、產(chǎn)假工資和補貼等。1．維持成本，指企業(yè)保持人力資源的勞動力生產(chǎn)和再生產(chǎn)所需要的費用，主要指付出員工的勞動報酬，包括工資、津貼、年終分紅等。1．崗前培訓(xùn)成本，指企業(yè)對上崗前的新員工在思想政治、規(guī)章制度、基本知識和基本技能等方面進行培訓(xùn)所發(fā)生的費用，具體包括培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者的工資、培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者離崗的人工損失費用、培訓(xùn)管理費、資料費用和培訓(xùn)設(shè)備折舊費用等。2．選擇成本，指企業(yè)為選擇合格的員工而發(fā)生的費用，包括在各個選拔環(huán)節(jié)（如初試、面試、心理測試、評論、體檢等過程）中發(fā)生的一切與決定錄取或不錄取有關(guān)的費用。成本費用控制精細化管理全案目 錄第1章 企業(yè)成本費用的構(gòu)成 41．1 人力資源成本 41．1．1 人力資源成本構(gòu)成分析方案 41．1．2 人力資源成本預(yù)算管理制度 61．2 生產(chǎn)成本 101．2．1 生產(chǎn)成本管理控制制度 101．2．2 生產(chǎn)成本核算管理辦法 141．3 采購成本構(gòu)成分析方案 191．4 物流成本構(gòu)成分析方案 211．5 質(zhì)量成本構(gòu)成分析方案 231．6 銷售費用 251．6．1 銷售費用構(gòu)成分析方案 251．6．2 銷售費用管理控制辦法 271．7 管理費用 321．7．1 管理費用構(gòu)成分析方案 321．7．2 管理費用支出審批規(guī)定 341．8 財務(wù)費用構(gòu)成分析方案 36第2章 人力資源成本費用控制 382．1 取得成本 382．1．1 招聘成本控制方案 382．1．2 人才測評費用預(yù)算流程 452．2 開發(fā)成本 462．2．1 培訓(xùn)費用管理控制辦法 462．2．2 員工教育經(jīng)費使用規(guī)定 512．3 使用成本 542．3．1 員工加班費用管控辦法 542．3．2 員工福利費用控制辦法 56第3章 生產(chǎn)成本費用控制 593．1 直接材料成本 593．1．1 材料消耗定額管理流程 593．1．2 原材料消耗控制方案 603．2 勞動定員定額管理辦法 623．3 生產(chǎn)用水節(jié)約管理辦法 653．4 保護用品管控制度 67第4章 采購成本費用控制 724．1 訂購成本 724．1．1 采購詢價控制流程 724．1．2 訂購成本控制方案 734．2 存貨持有成本控制方案 79第5章 物流成本費用控制 835．1 運輸成本 835．1．1 物流行業(yè)運輸成本控制方案 835．1．2 銷售企業(yè)運輸費用管理規(guī)范 855．2 裝卸工作控制流程 89第6章 質(zhì)量成本費用控制 906．1 質(zhì)量培訓(xùn)費控制方案 906．2 廢品損失費控制方案 956．3 修費控制方案 97第7章 銷售費用控制 997．1 銷售人員薪資控制方案 997．2 業(yè)務(wù)費用 1007．2．1 銷售人員差旅費控制制度 1007．2．2 銷售業(yè)務(wù)招待費控制辦法 1057．3 廣告費用控制管理規(guī)定 1067．4 公關(guān)禮品管理控制辦法 109第8章 管理費用控制 1118．1 辦公費支出控制方案 1118．2 招待費管控實施辦法 1148．3 通信費管控實施辦法 1178．4 差旅費報銷控制細則 1208．5 工會經(jīng)費控制辦法 1238．6 綠化環(huán)境維護管理規(guī)定 124第9章 財務(wù)費用控制 1269．1 利息支出控制方案 126第1章 企業(yè)成本費用的構(gòu)成1．1 人力資源成本1．1．1 人力資源成本構(gòu)成分析方案方案名稱人力資源成本構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、人力資源成本的定義所謂企業(yè)人力資源成本（以下簡稱為HR成本），是指為了獲得日常經(jīng)營管理所需的人力資源，并于使用過程中及人員離職后所產(chǎn)生的所有費用支出，具體包括招聘、錄用、培訓(xùn)、使用、管理、醫(yī)療、保健和福利等各項費用。1．招聘成本，指為吸引和確定企業(yè)所需內(nèi)外人力資源而發(fā)生的費用，主要包括招聘人員的直接勞動費用、直接業(yè)務(wù)費用（如招聘洽談會議費、差旅費、代理費、廣告費、宣傳材料費、辦公費、水電費等）和間接費用（如行政管理費、臨時場地及設(shè)備使用費）等。（二）開發(fā)成本開發(fā)成本是指為提高員工的能力、工作效率及綜合素質(zhì)而發(fā)生的費用或付出的代價，主要包括崗前培訓(xùn)成本、崗位培訓(xùn)成本和脫產(chǎn)培訓(xùn)成本。（三）使用成本使用成本是指企業(yè)在使用員工的過程中發(fā)生的費用，主要包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費用、福利費用、勞動保護費用、住房費用、工會費、存檔費和殘疾人保障金等。4．勞動事故保障成本，指員工因工受傷和因工患職業(yè)病的時候，企業(yè)應(yīng)該給予員工的經(jīng)濟補償費用，包括工傷和患職業(yè)病的工資、醫(yī)藥費、殘廢補貼、喪葬費、遺屬補貼、缺勤損失、最終補貼等。2．離職前低效成本，指員工即將離開企業(yè)時造成的工作或生產(chǎn)低效率損失的費用。第2條 預(yù)算職責(zé)分工1．人力資源部是人力資源成本（以下簡稱HR成本）預(yù)算的主要執(zhí)行部門及本制度的制定部門。第5條 制定依據(jù)1．董事會確定的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃及人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃。上一年度HR成本預(yù)算結(jié)算比較當(dāng)年HR成本預(yù)算與已發(fā)生費用結(jié)算進行比較分析HR成本的使用趨勢公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析HR成本影響因素的分析預(yù)測預(yù)測下一年度公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況編制HR成本各項目預(yù)算，并匯總編寫下一年度HR成本預(yù)算報告開始結(jié)束圖11 HR成本預(yù)算編制流程示意圖第8條 人力資源部在制定預(yù)算時，應(yīng)考慮各項可能變化的因素，留出預(yù)備費，以備發(fā)生預(yù)算外支出。第11條 HR成本預(yù)算執(zhí)行控制1．在預(yù)算管理過程中，對預(yù)算內(nèi)的項目由總經(jīng)理、人力資源部經(jīng)理進行控制，預(yù)算委員會、財務(wù)部進行監(jiān)督，預(yù)算外支出由總經(jīng)理和財務(wù)部經(jīng)理直接控制。如支出金額超過預(yù)備費，必須由預(yù)算委員會審核批準(zhǔn)。第13條 當(dāng)遇到特殊情況需要修正預(yù)算時，人力資源部必須提出《預(yù)算修正分析報告》，詳細說明修正原因以及針對今后發(fā)展趨勢的預(yù)測，提交預(yù)算委員會審核并報董事會批準(zhǔn)，然后執(zhí)行。1．目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績。第16條 公司要通過季度、年度考核保證HR成本預(yù)算得到準(zhǔn)確執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1．2 生產(chǎn)成本1．2．1 生產(chǎn)成本管理控制制度制度名稱生產(chǎn)成本管理控制制度受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為加強生產(chǎn)成本的管理控制，確保生產(chǎn)效益不斷提高，特制定本制度。第5條 生產(chǎn)成本控制權(quán)責(zé)規(guī)定1．生產(chǎn)部負責(zé)對直接材料的消耗指標(biāo)、領(lǐng)用流程、投料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時和加工單價等做出明確規(guī)定。表110 材料耗用匯總表日期： 年 月 日 共 頁 第 頁材料名稱規(guī)格料號單價制造單號日期生產(chǎn)車間計劃生產(chǎn)數(shù)實際生產(chǎn)數(shù)標(biāo)準(zhǔn)用量領(lǐng)用量退庫量實際用量超用量超耗率（%）合計合計超耗金額（單價合計超耗量） 經(jīng)理： 主管： 制表：第8條 直接人工費用主要通過《工時卡》、《計工單》來統(tǒng)計、估算，并據(jù)以編制《人工費用匯總表》，如表111所示。第12條 標(biāo)準(zhǔn)成本是在一定條件下制定的直接材料費用、直接人工費用和制造費用的控制標(biāo)準(zhǔn)，是進行生產(chǎn)成本控制的準(zhǔn)繩，它應(yīng)包括成本計劃中規(guī)定