【正文】 第1條 目的為合理安排人力資源管理活動資金，規(guī)范人力資源管理活動的費用使用，在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的前提下，依據(jù)公司預(yù)算制度，特制定此制度。3．空職成本，指員工離職后職位空缺的損失費用。1．離職補(bǔ)償成本，指企業(yè)辭退員工或員工自動辭職時，企業(yè)所應(yīng)補(bǔ)償給員工的費用，包括至離職時間止應(yīng)付給員工的工資、一次性付給員工的離職金、必要的離職人員安置費用等支出。5．健康保障成本，指企業(yè)承擔(dān)的因工作以外的原因（如疾病、傷害、生育等）引起員工健康欠佳不能堅持工作而需要給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費用，包括醫(yī)藥費、缺勤工資、產(chǎn)假工資和補(bǔ)貼等。3．調(diào)劑成本，指企業(yè)為了調(diào)劑員工的工作和生活節(jié)奏，使其消除疲勞、穩(wěn)定員工隊伍所支出的費用，包括員工療養(yǎng)費用、文體活動費用、員工定期休假費用、節(jié)假日開支費用、改善企業(yè)工作環(huán)境的費用等。1．維持成本，指企業(yè)保持人力資源的勞動力生產(chǎn)和再生產(chǎn)所需要的費用，主要指付出員工的勞動報酬，包括工資、津貼、年終分紅等。3．脫產(chǎn)培訓(xùn)成本，指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)和工作的需要，允許員工脫離工作崗位接受短期（一年內(nèi)）或長期（一年以上）培訓(xùn)而發(fā)生的成本，其目的是為企業(yè)培養(yǎng)高層次的管理人員或?qū)ｉT的技術(shù)人員。1．崗前培訓(xùn)成本，指企業(yè)對上崗前的新員工在思想政治、規(guī)章制度、基本知識和基本技能等方面進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的費用，具體包括培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者的工資、培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者離崗的人工損失費用、培訓(xùn)管理費、資料費用和培訓(xùn)設(shè)備折舊費用等。4．安置成本，指企業(yè)將被錄取的員工安排在某一崗位上的各種行政管理費用，包括錄用部門為安置人員所損失的時間成本和錄用部門安排人員的勞務(wù)費、咨詢費等。2．選擇成本，指企業(yè)為選擇合格的員工而發(fā)生的費用，包括在各個選拔環(huán)節(jié)（如初試、面試、心理測試、評論、體檢等過程）中發(fā)生的一切與決定錄取或不錄取有關(guān)的費用。表11 HR成本一覽表一級科目二級科目三級科目人力資源成本1．取得成本（1）招聘成本（2）選擇成本（3）錄用成本（4）安置成本2．開發(fā)成本（1）崗前培訓(xùn)成本（2）崗位培訓(xùn)成本（3）脫產(chǎn)培訓(xùn)成本3．使用成本（1）維持成本（2）獎勵成本（3）調(diào)劑成本（4）勞動事故保障成本（5）健康保障成本4．離職成本（1）離職補(bǔ)償成本（2）離職前低效成本（3）空職成本三、人力資源成本各級科目說明（一）取得成本取得成本是指企業(yè)在招募和錄取員工的過程中發(fā)生的成本，主要包括招聘、選擇、錄用和安置等各個環(huán)節(jié)所發(fā)生的費用。成本費用控制精細(xì)化管理全案目 錄第1章 企業(yè)成本費用的構(gòu)成 41．1 人力資源成本 41．1．1 人力資源成本構(gòu)成分析方案 41．1．2 人力資源成本預(yù)算管理制度 61．2 生產(chǎn)成本 101．2．1 生產(chǎn)成本管理控制制度 101．2．2 生產(chǎn)成本核算管理辦法 141．3 采購成本構(gòu)成分析方案 191．4 物流成本構(gòu)成分析方案 211．5 質(zhì)量成本構(gòu)成分析方案 231．6 銷售費用 251．6．1 銷售費用構(gòu)成分析方案 251．6．2 銷售費用管理控制辦法 271．7 管理費用 321．7．1 管理費用構(gòu)成分析方案 321．7．2 管理費用支出審批規(guī)定 341．8 財務(wù)費用構(gòu)成分析方案 36第2章 人力資源成本費用控制 382．1 取得成本 382．1．1 招聘成本控制方案 382．1．2 人才測評費用預(yù)算流程 452．2 開發(fā)成本 462．2．1 培訓(xùn)費用管理控制辦法 462．2．2 員工教育經(jīng)費使用規(guī)定 512．3 使用成本 542．3．1 員工加班費用管控辦法 542．3．2 員工福利費用控制辦法 56第3章 生產(chǎn)成本費用控制 593．1 直接材料成本 593．1．1 材料消耗定額管理流程 593．1．2 原材料消耗控制方案 603．2 勞動定員定額管理辦法 623．3 生產(chǎn)用水節(jié)約管理辦法 653．4 保護(hù)用品管控制度 67第4章 采購成本費用控制 724．1 訂購成本 724．1．1 采購詢價控制流程 724．1．2 訂購成本控制方案 734．2 存貨持有成本控制方案 79第5章 物流成本費用控制 835．1 運輸成本 835．1．1 物流行業(yè)運輸成本控制方案 835．1．2 銷售企業(yè)運輸費用管理規(guī)范 855．2 裝卸工作控制流程 89第6章 質(zhì)量成本費用控制 906．1 質(zhì)量培訓(xùn)費控制方案 906．2 廢品損失費控制方案 956．3 修費控制方案 97第7章 銷售費用控制 997．1 銷售人員薪資控制方案 997．2 業(yè)務(wù)費用 1007．2．1 銷售人員差旅費控制制度 1007．2．2 銷售業(yè)務(wù)招待費控制辦法 1057．3 廣告費用控制管理規(guī)定 1067．4 公關(guān)禮品管理控制辦法 109第8章 管理費用控制 1118．1 辦公費支出控制方案 1118．2 招待費管控實施辦法 1148．3 通信費管控實施辦法 1178．4 差旅費報銷控制細(xì)則 1208．5 工會經(jīng)費控制辦法 1238．6 綠化環(huán)境維護(hù)管理規(guī)定 124第9章 財務(wù)費用控制 1269．1 利息支出控制方案 126第1章 企業(yè)成本費用的構(gòu)成1．1 人力資源成本1．1．1 人力資源成本構(gòu)成分析方案方案名稱人力資源成本構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、人力資源成本的定義所謂企業(yè)人力資源成本（以下簡稱為HR成本），是指為了獲得日常經(jīng)營管理所需的人力資源，并于使用過程中及人員離職后所產(chǎn)生的所有費用支出，具體包括招聘、錄用、培訓(xùn)、使用、管理、醫(yī)療、保健和福利等各項費用。二、人力資源成本的構(gòu)成根據(jù)人員從進(jìn)入企業(yè)到離開企業(yè)整個過程中所發(fā)生的人力資源工作事項，可將HR成本分為取得成本、開發(fā)成本、使用成本與離職成本四個方面，具體明細(xì)如表11所示。1．招聘成本，指為吸引和確定企業(yè)所需內(nèi)外人力資源而發(fā)生的費用，主要包括招聘人員的直接勞動費用、直接業(yè)務(wù)費用（如招聘洽談會議費、差旅費、代理費、廣告費、宣傳材料費、辦公費、水電費等）和間接費用（如行政管理費、臨時場地及設(shè)備使用費）等。3．錄用成本，指企業(yè)為取得已確定聘任員工的合法使用權(quán)而發(fā)生的費用，包括錄取手續(xù)費、調(diào)動補(bǔ)償費、搬遷費等由錄用引起的有關(guān)費用。（二）開發(fā)成本開發(fā)成本是指為提高員工的能力、工作效率及綜合素質(zhì)而發(fā)生的費用或付出的代價，主要包括崗前培訓(xùn)成本、崗位培訓(xùn)成本和脫產(chǎn)培訓(xùn)成本。2．崗位培訓(xùn)成本，指企業(yè)為使員工達(dá)到崗位要求而對其進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的費用，包括上崗培訓(xùn)成本和崗位再培訓(xùn)成本。（三）使用成本使用成本是指企業(yè)在使用員工的過程中發(fā)生的費用，主要包括工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費用、福利費用、勞動保護(hù)費用、住房費用、工會費、存檔費和殘疾人保障金等。2．獎勵成本，指企業(yè)為了激勵員工發(fā)揮更大的作用，而對其超額勞動或其他特別貢獻(xiàn)所支付的獎金，包括各種超額獎勵、創(chuàng)新獎勵、建議獎勵或其他表彰支出等。4．勞動事故保障成本，指員工因工受傷和因工患職業(yè)病的時候，企業(yè)應(yīng)該給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費用，包括工傷和患職業(yè)病的工資、醫(yī)藥費、殘廢補(bǔ)貼、喪葬費、遺屬補(bǔ)貼、缺勤損失、最終補(bǔ)貼等。（四）離職成本離職成本是指企業(yè)在員工離職時可能支付給員工的離職津貼、一定時期的生活費、離職交通費等費用，主要包括解聘、辭退費用及因工作暫停而造成的損失等。2．離職前低效成本，指員工即將離開企業(yè)時造成的工作或生產(chǎn)低效率損失的費用。某職位出現(xiàn)空缺后可能會使某項工作或任務(wù)的完成受到不良影響，從而造成企業(yè)的損失。第2條 預(yù)算職責(zé)分工1．人力資源部是人力資源成本（以下簡稱HR成本）預(yù)算的主要執(zhí)行部門及本制度的制定部門。第3條 范圍HR成本預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整均須遵循本制度的相關(guān)規(guī)定。第5條 制定依據(jù)1．董事會確定的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃及人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃。第2章 HR成本預(yù)算的編制第6條 HR成本所包含的內(nèi)容具體如表14所示。上一年度HR成本預(yù)算結(jié)算比較當(dāng)年HR成本預(yù)算與已發(fā)生費用結(jié)算進(jìn)行比較分析HR成本的使用趨勢公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析HR成本影響因素的分析預(yù)測預(yù)測下一年度公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況編制HR成本各項目預(yù)算，并匯總編寫下一年度HR成本預(yù)算報告開始結(jié)束圖11 HR成本預(yù)算編制流程示意圖第8條 人力資源部在制定預(yù)算時，應(yīng)考慮各項可能變化的因素，留出預(yù)備費，以備發(fā)生預(yù)算外支出。第3章 HR成本預(yù)算的執(zhí)行與控制第10條 HR成本預(yù)算的執(zhí)行1．人力資源部在收到預(yù)算委員會批復(fù)的年度預(yù)算后，應(yīng)按照計劃實施。第11條 HR成本預(yù)算執(zhí)行控制1．在預(yù)算管理過程中，對預(yù)算內(nèi)的項目由總經(jīng)理、人力資源部經(jīng)理進(jìn)行控制，預(yù)算委員會、財務(wù)部進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)算外支出由總經(jīng)理和財務(wù)部經(jīng)理直接控制。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的情況對責(zé)任人進(jìn)行獎懲。如支出金額超過預(yù)備費，必須由預(yù)算委員會審核批準(zhǔn)。5．預(yù)算執(zhí)行中由于市場變化或其他特殊原因（如已制定的預(yù)算缺乏科學(xué)性或欠準(zhǔn)確、國家政策出現(xiàn)變化等）時，要及時對預(yù)算進(jìn)行修正。第13條 當(dāng)遇到特殊情況需要修正預(yù)算時，人力資源部必須提出《預(yù)算修正分析報告》，詳細(xì)說明修正原因以及針對今后發(fā)展趨勢的預(yù)測，提交預(yù)算委員會審核并報董事會批準(zhǔn)，然后執(zhí)行。預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵措施的付諸實施，以達(dá)到引導(dǎo)公司每一位員工向公司戰(zhàn)略目標(biāo)方向努力的效果。1．目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績。3．時效原則：預(yù)算考核是動態(tài)考核，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進(jìn)行。第16條 公司要通過季度、年度考核保證HR成本預(yù)算得到準(zhǔn)確執(zhí)行。第6章 附則第18條 本制度由人力資源部擬定并負(fù)責(zé)解釋，經(jīng)預(yù)算委員會批準(zhǔn)后實施。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1．2 生產(chǎn)成本1．2．1 生產(chǎn)成本管理控制制度制度名稱生產(chǎn)成本管理控制制度受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為加強(qiáng)生產(chǎn)成本的管理控制，確保生產(chǎn)效益不斷提高，特制定本制度。第3條 生產(chǎn)成本主要由直接材料費用、直接人工費用和制造費用三部分費用構(gòu)成，其中制造費用包括間接材料、間接人工和其他制造費用等。第5條 生產(chǎn)成本控制權(quán)責(zé)規(guī)定1．生產(chǎn)部負(fù)責(zé)對直接材料的消耗指標(biāo)、領(lǐng)用流程、投料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時和加工單價等做出明確規(guī)定。第2章 生產(chǎn)成本控制的一般性規(guī)定第6條 生產(chǎn)成本控制程序如圖12所示。表110 材料耗用匯總表日期： 年 月 日 共 頁 第 頁材料名稱規(guī)格料號單價制造單號日期生產(chǎn)車間計劃生產(chǎn)數(shù)實際生產(chǎn)數(shù)標(biāo)準(zhǔn)用量領(lǐng)用量退庫量實際用量超用量超耗率（%）合計合計超耗金額（單價合計超耗量） 經(jīng)理： 主管： 制表：第8條 直接人工費用主要通過《工時卡》、《計工單》來統(tǒng)計、估算，并據(jù)以編制《人工費用匯總表》，如表111所示。第10條 若采用分步成本制時，月底必須估算在制品的完工程序，以核算產(chǎn)品的產(chǎn)量，在此基礎(chǔ)上統(tǒng)計、估算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并編制《產(chǎn)品生產(chǎn)成本比較表》，如表112所示。第12條 標(biāo)準(zhǔn)成本是在一定條件下制定的直接材料費用、直接人工費用和制造費用的控制標(biāo)準(zhǔn)，是進(jìn)行生產(chǎn)成本控制的準(zhǔn)繩，它應(yīng)包括成本計劃中規(guī)定的各項指標(biāo)。第14條 應(yīng)選擇合適的方法確定生產(chǎn)成本控制標(biāo)準(zhǔn)。1．計劃指標(biāo)分解法，即通過將大指標(biāo)分解為小指標(biāo)的方法來確定。2．預(yù)算法，即用編制預(yù)算的方法來確定成本控制標(biāo)準(zhǔn)，如根據(jù)季度的生產(chǎn)銷售計劃來確定較短期的（如月份）的費用開支預(yù)算，并將其作為成本控制的標(biāo)準(zhǔn)。第15條 在確定生產(chǎn)成本標(biāo)準(zhǔn)時，需要正確處理成本指標(biāo)與其他技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)系（如和質(zhì)量、生產(chǎn)效率等的關(guān)系），從完成企業(yè)的總體目標(biāo)出發(fā)進(jìn)行綜合平衡，防止片面性。第17條 材料費用的日常控制1．材料費用的控制重點（1）查核直接材料成本、間接材料成本的計算，必須符合公司及國家有關(guān)成本核算規(guī)定。（3）查核領(lǐng)用、退庫程序及計價方法，必須符合公司及國家有關(guān)規(guī)定。（2）車間設(shè)備員要按工藝規(guī)程規(guī)定的要求監(jiān)督設(shè)備維修和使用情況，不符合要求的設(shè)備不能開工生產(chǎn)。（4）生產(chǎn)調(diào)度人員要控制生產(chǎn)批量，保證合理下料、合理投料，監(jiān)督期量標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況。第18條 人工費用的日常控制1．人工費用的控制重點（1）外包人工必須符合相關(guān)的規(guī)定。2．人工費用控制職責(zé)劃分（1）車間勞資員（或定額員）對生產(chǎn)現(xiàn)場的工時定額、出勤率、工時利用率、勞動組織的調(diào)整、獎金、津貼等進(jìn)行監(jiān)督和控制，并負(fù)責(zé)對上述有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行控制和核算，分析偏差，尋找原因。第19條 間接制造費用的日常控制1．核查生產(chǎn)部的各項管理費用、車間經(jīng)費等，設(shè)有定額的按定