【正文】 （含銷售網點、售后服務網點等）的各項經費。二、物流成本的構成按物流的功能來劃分，物流成本的構成具體如表115所示。2．與訂購成本相似，維持成本也可分為固定成本和變動成本。（二）維持成本維持成本是指為保有物料或貨物而開展一系列活動所發(fā)生的費用。第6章 附則第23條 本辦法由財務部負責編制、修訂與解釋，報總會計師審批。（2）凡是銷售后用戶退回的廢品，均應退回原生產車間，沖減該產品當月產量。發(fā)生毀損的，應當先將處置收入扣除賬面價值和相關稅費，最后將剩下的金額計入公司管理費和車間經費。6．結轉期間費用。2．應計入產品生產成本的各項費用，區(qū)分為哪些應當計入本月的產品生產成本，哪些應當由其他月份的產品生產成本負擔。第18條 返回廢品損失的歸集與分配因質量原因由質檢部門判定由下步工序轉回的，應由本工序承擔費用損失，直接沖減本期生產合格量，發(fā)生的費用損失直接計入產品生產成本。制造費用也要按一定的系數分配計入產品生產成本，并計算出產品單耗。將計入“生產成本—直接人工”借方的人工費按一定的系數分配計入產品成本，并計算出產品單耗。3．車間統(tǒng)計人員還要按產品品種明細編制《返回產品回收明細表》，作為直接材料的減項，同時計入產品原料成本，并計算出產品單耗。第4章 產品生產成本核算方法第15條 公司產品按生產作業(yè)計劃歸集生產成本，生產成本核算采用“逐步結轉分步法”，根據工序特點，按品種分步結轉半成品、產成品成本。2．固定資產變價收入。3．被沒收的財物。4．返回廢品損失，因質量原因由質檢部門判定由下步工序轉回的，應由本工序承擔費用損失。5．正確劃分產成品和在產品的費用界限。1．正確劃分應計入成本與不應計入成本的界限。3．嚴格簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序，保證數字完整、清晰、真實可靠。2．嚴格物資的驗收計量，對生產經營活動中的原材料、備件、產品等物資的入庫、出庫和水、電、氣的消耗，都要經過嚴格的檢驗和計量。4．設立專門的領料員，對每種產品的原材料進行準確記錄和分攤。第6條 各生產車間要加強對產品成本核算的基礎管理工作，具體工作主要從以下六個方面進行。第2條 在抓好生產過程成本管理與控制的同時，建立健全企業(yè)內部成本核算制度，全面提高生產成本的會計核算水平，是公司領導特別是公司財務工作人員的重要職責。4．各個部門、車間、班組分別由有關人員負責控制和監(jiān)督，并提出改進意見。（2）生產調度人員要監(jiān)督車間內部作業(yè)計劃的合理安排，要合理投產、合理派工，控制窩工、停工、加班、加點等。（5）生產車間材料費的日?？刂?，一般由車間材料核算員負責，具體職責包括經常收集材料消耗資料文件，分析對比，追蹤原因，并會同有關部門和人員提出改進措施。2．材料費用監(jiān)督、控制的職責劃分（1）車間質量檢查員要按圖紙、工藝、工裝要求進行操作，實行首件檢查，防止成批報廢。第4章 生產成本形成過程中的監(jiān)控第16條 監(jiān)督生產成本的形成過程，即根據生產成本控制標準，在生產作業(yè)過程中，對成本形成的各個環(huán)節(jié)、成本指標的執(zhí)行情況、影響指標值的各項條件（如設備、工藝、工具、工人技術水平和工作環(huán)境等），進行經常性的檢查、評比和監(jiān)督。分解時，可以按部門、單位分解，也可以按不同產品和各種產品的工藝階段、零部件或工序進行分解。第13條 在確定生產成本控制標準時，必須先進行充分地調查、研究和科學的計算。表111 人工費用匯總表編號： 日期： 年 月 日 部門別項目用人數本期上期差異期間差異目標差異產量本期上期差異期間差異目標差異每人平均產量本期上期差異期間差異目標差異說明第9條 制造費用采用預定分攤率，各項實際制造費用發(fā)生的金額與已分攤制造費用有差異時，則以多、少分攤處理，并視狀況轉入成本或損益。2．財務部負責對制造費用分攤做出規(guī)范，并核算生產成本及呈報生產成本績效。第2條 本制度適用于涉及生產成本管理控制的部門和個人。第17條 季度、年度預算考核是對前一季度、年度預算目標的完成情況進行考核，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的潛在問題，或者在必要時修正預算，以適應外部環(huán)境的變化。2．激勵原則：預算目標是對預算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據，考核必須與激勵制度相配合。第5章 HR成本預算的考核與激勵第14條 HR成本預算考核對象與作用HR成本預算考核主要是對預算執(zhí)行者的考核評價。4．若HR成本的預算有剩余，可以跨月轉入使用，但不能跨年度。2．下達的預算目標是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標，一般來說不得超出預算。第9條 人力資源部做好年度預算后，編制《年度預算書》，并于三個工作日內上報預算委員會進行核準、審批。2．歷年人力資源管理活動的實際費用情況及本年度預計的內外部變化因素。2．公司預算委員會負責審查、核準HR成本預算，并提出修正意見。3．空職成本，指員工離職后職位空缺的損失費用。5．健康保障成本，指企業(yè)承擔的因工作以外的原因（如疾病、傷害、生育等）引起員工健康欠佳不能堅持工作而需要給予的經濟補償費用，包括醫(yī)藥費、缺勤工資、產假工資和補貼等。1．維持成本，指企業(yè)保持人力資源的勞動力生產和再生產所需要的費用，主要指付出員工的勞動報酬，包括工資、津貼、年終分紅等。1．崗前培訓成本，指企業(yè)對上崗前的新員工在思想政治、規(guī)章制度、基本知識和基本技能等方面進行培訓所發(fā)生的費用，具體包括培訓者與受培訓者的工資、培訓者與受培訓者離崗的人工損失費用、培訓管理費、資料費用和培訓設備折舊費用等。2．選擇成本，指企業(yè)為選擇合格的員工而發(fā)生的費用，包括在各個選拔環(huán)節(jié)（如初試、面試、心理測試、評論、體檢等過程）中發(fā)生的一切與決定錄取或不錄取有關的費用。總經理/財務人員必備書財務總監(jiān)CFO《成本費用控制精細化管理全案》、目 錄第1章 企業(yè)成本費用的構成 41．1 人力資源成本 41．1．1 人力資源成本構成分析方案 41．1．2 人力資源成本預算管理制度 61．2 生產成本 91．2．1 生產成本管理控制制度 91．2．2 生產成本核算管理辦法 131．3 采購成本構成分析方案 181．4 物流成本構成分析方案 201．5 質量成本構成分析方案 221．6 銷售費用 241．6．1 銷售費用構成分析方案 241．6．2 銷售費用管理控制辦法 261．7 管理費用 311．7．1 管理費用構成分析方案 311．7．2 管理費用支出審批規(guī)定 321．8 財務費用構成分析方案 34第2章 人力資源成本費用控制 352．1 取得成本 352．1．1 招聘成本控制方案 352．1．2 人才測評費用預算流程 422．2 開發(fā)成本 422．2．1 培訓費用管理控制辦法 422．2．2 員工教育經費使用規(guī)定 482．3 使用成本 502．3．1 員工加班費用管控辦法 502．3．2 員工福利費用控制辦法 53第3章 生產成本費用控制 563．1 直接材料成本 563．1．1 材料消耗定額管理流程 563．1．2 原材料消耗控制方案 573．2 勞動定員定額管理辦法 593．3 生產用水節(jié)約管理辦法 613．4 保護用品管控制度 63第4章 采購成本費用控制 684．1 訂購成本 684．1．1 采購詢價控制流程 684．1．2 訂購成本控制方案 694．2 存貨持有成本控制方案 75第5章 物流成本費用控制 785．1 運輸成本 785．1．1 物流行業(yè)運輸成本控制方案 785．1．2 銷售企業(yè)運輸費用管理規(guī)范 805．2 裝卸工作控制流程 83第6章 質量成本費用控制 846．1 質量培訓費控制方案 846．2 廢品損失費控制方案 886．3 修費控制方案 90第7章 銷售費用控制 927．1 銷售人員薪資控制方案 927．2 業(yè)務費用 937．2．1 銷售人員差旅費控制制度 937．2．2 銷售業(yè)務招待費控制辦法 987．3 廣告費用控制管理規(guī)定 997．4 公關禮品管理控制辦法 102第8章 管理費用控制 1048．1 辦公費支出控制方案 1048．2 招待費管控實施辦法 1068．3 通信費管控實施辦法 1098．4 差旅費報銷控制細則 1128．5 工會經費控制辦法 1148．6 綠化環(huán)境維護管理規(guī)定 116第9章 財務費用控制 1179．1 利息支出控制方案 117第1章 企業(yè)成本費用的構成1．1 人力資源成本1．1．1 人力資源成本構成分析方案方案名稱人力資源成本構成分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、人力資源成本的定義所謂企業(yè)人力資源成本（以下簡稱為HR成本），是指為了獲得日常經營管理所需的人力資源，并于使用過程中及人員離職后所產生的所有費用支出，具體包括招聘、錄用、培訓、使用、管理、醫(yī)療、保健和福利等各項費用。1．招聘成本，指為吸引和確定企業(yè)所需內外人力資源而發(fā)生的費用，主要包括招聘人員的直接勞動費用、直接業(yè)務費用（如招聘洽談會議費、差旅費、代理費、廣告費、宣傳材料費、辦公費、水電費等）和間接費用（如行政管理費、臨時場地及設備使用費）等。（二）開發(fā)成本開發(fā)成本是指為提高員工的能力、工作效率及綜合素質而發(fā)生的費用或付出的代價，主要包括崗前培訓成本、崗位培訓成本和脫產培訓成本。（三）使用成本使用成本是指企業(yè)在使用員工的過程中發(fā)生的費用，主要包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費用、福利費用、勞動保護費用、住房費用、工會費、存檔費和殘疾人保障金等。4．勞動事故保障成本，指員工因工受傷和因工患職業(yè)病的時候，企業(yè)應該給予員工的經濟補償費用，包括工傷和患職業(yè)病的工資、醫(yī)藥費、殘廢補貼、喪葬費、遺屬補貼、缺勤損失、最終補貼等。2．離職前低效成本，指員工即將離開企業(yè)時造成的工作或生產低效率損失的費用。第2條 預算職責分工1．人力資源部是人力資源成本（以下簡稱HR成本）預算的主要執(zhí)行部門及本制度的制定部門。第5條 制定依據1．董事會確定的經營發(fā)展規(guī)劃及人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃。上一年度HR成本預算結算比較當年HR成本預算與已發(fā)生費用結算進行比較分析HR成本的使用趨勢公司生產經營狀況分析HR成本影響因素的分析預測預測下一年度公司生產經營狀況編制HR成本各項目預算，并匯總編寫下一年度HR成本預算報告開始結束圖11 HR成本預算編制流程示意圖第8條 人力資源部在制定預算時，應考慮各項可能變化的因素，留出預備費，以備發(fā)生預算外支出。第11條 HR成本預算執(zhí)行控制1．在預算管理過程中，對預算內的項目由總經理、人力資源部經理進行控制，預算委員會、財務部進行監(jiān)督，預算外支出由總經理和財務部經理直接控制。如支出金額超過預備費，必須由預算委員會審核批準。第13條 當遇到特殊情況需要修正預算時，人力資源部必須提出《預算修正分析報告》，詳細說明修正原因以及針對今后發(fā)展趨勢的預測，提交預算委員會審核并報董事會批準，然后執(zhí)行。1．目標原則：以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執(zhí)行者的業(yè)績。第16條 公司要通過季度、年度考核保證HR成本預算得到準確執(zhí)行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期1．2 生產成本1．2．1 生產成本管理控制制度制度名稱生產成本管理控制制度受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為加強生產成本的管理控制，確保生產效益不斷提高，特制定本制度。第5條 生產成本控制權責規(guī)定1．生產部負責對直接材料的消耗指標、領用流程、投料程序、標準工時和加工單價等做出明確規(guī)定。表110 材料耗用匯總表日期： 年 月 日 共 頁 第 頁材料名稱規(guī)格料號單價制造單號日期生產車間計劃生產數實際生產數標準用量領用量退庫量實際用量超用量超耗率（%）合計合計超耗金額（單價合計超耗量） 經理： 主管： 制表：第8條 直接人工費用主要通過《工時卡》、《計工單》來統(tǒng)計、估算，并據以編制《人工費用匯總表》，如表111所示。第12條 標準成本是在一定條件下制定的直接材料費用、直接人工費用和制造費用的控制標準，是進行生產成本控制的準繩，它應包括成本計劃中規(guī)定的各項指標。1．計劃指標分解法，即通過將大指標