【正文】 應交稅金 —應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 例見： P254 銷項稅額的帳務處理 企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務，以及企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、對外投資、集體福利、贈送他人等。 （ 1）增值稅專用發(fā)票 （ 2）完稅憑證 （ 3）購進免稅農(nóng)產(chǎn)品或收購廢舊物資： A、購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，按其價款的 13%扣除； B、購進或銷售貨物支付的運費，可按有關憑證 所列金額的 7%扣除； C、收購廢舊物資，可按有關憑證所列金的 10% 扣除。 應交未交數(shù) 已交數(shù) 余額：應交未交數(shù) 或余額：預交或多交數(shù) 應交稅金 44 二、應交增值稅的核算 （一）增值稅概述 增值稅是指對銷售貨物、進口貨物、提供加工及修理、修配勞務的增值部分征收的一種稅。 B、使用時： 借：應付福利費 貸：現(xiàn)金、銀行存款 應付工資 （醫(yī)務、福利部門人員的工資） 例見： P246247 你知道他們的工資和福利費怎么核算嗎？ 41 ?分配醫(yī)務福利部門（如衛(wèi)生、工會、幼兒園等）人 員 工資 ： 借：應付福利費 貸：應付工資 ?計提醫(yī)務、福利部門、長病人員 福利費： 借：管理費用 貸：應付福利費 ?向社會醫(yī)療保險事業(yè)機構上交職工醫(yī)療保險費、支付職工困難補助和其他福利費時 借：應付福利費 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 42 （二）其他工資附加費的核算 工會經(jīng)費 = 應付工資總額 2% 職工教育經(jīng)費 = 應付工資總額 % 職工待業(yè)保險費、養(yǎng)老保險費、工傷保險費、 住房公積金等 借：管理費用 ——工會經(jīng)費 ——職工教育經(jīng)費 ——養(yǎng)老保險費等 貸：其他應付款 工會經(jīng)費等 例見： P247248 43 第五節(jié) 應交稅金的核算 一、企業(yè)應交稅金的內(nèi)容 是指企業(yè)在會計期末根據(jù)本期內(nèi)取得的營業(yè)收入和實現(xiàn)的利潤等所計算出的應交未交的各種稅金。 提現(xiàn)備發(fā) 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 發(fā)放 借：應付工資 貸：現(xiàn)金 36 結轉(zhuǎn)本月代扣代墊款項 借：應付工資 貸：其他應收款 —房租、水電費等 （代墊） 其他應付款 —應付三金、工會經(jīng)費等（代扣） 應交稅金 —應交個人所得稅（代扣代繳） 例見： P244245 37 （三）工資分配的帳務處理 月末，企業(yè)應將本月應付工資總額作為費用，按部門和用途進行分配。 例見： P241 （三）工資結算憑證的編制 應根據(jù)勞動、人事部門提供的每一職工工資資料、考勤或產(chǎn)量記錄、相關部門的扣款通知，按以下公式計算每一職工的應付工資、代扣款項和實發(fā)工資，并編制“工資單”（格式見教材P242）。 12 計算應付月計時工資 30 （ 1）若按 30天計算日工資率的，則： 應付月計時工資 =應付月標準工資 缺勤日數(shù) 日工資率 或 =當月出勤日數(shù) 日工資率 注意：月內(nèi)的星期日和法定節(jié)假日視為出勤照付工資；而缺勤期間的節(jié)假日也應算缺勤，照扣工資。 28 其中：津貼包括：高空津貼、衛(wèi)生津貼、科研津貼、工齡津貼、 伙食津貼和書報費等； 補貼包括：肉貼、煤貼、糧貼、副食品補貼等。計算工資時，完成定額部分可獲本人基本工資，超額部分按統(tǒng)一計件單價再計發(fā)工資。 其中：① 累進計件 :計算工資時，對超額部分按照不同的超額幅度和遞增的計件單價計發(fā)工資。 25 第四節(jié) 應付工資及應付福利費的核算 一、工資總額的組成 工資是企業(yè)按勞動制度的規(guī)定支付給職工的勞動報酬，包括基本工資、經(jīng)常性獎金及各種津貼。 （二）帳務處理： 如逾期未領工資，退交財務部門（單獨包封） 借：現(xiàn)金 貸：其他應付款 —未領工資（ 某人） 23 五、預提費用的核算 是指 應由本期負擔，但尚未支付的費用，如預提的短期借款利息、租金、保險費等。（假設增值稅不打折扣） 19 總價法： 凈價法 : 1)賒購時 借：原材料 50,000 借 :原材料 49,000 應交稅金 —應交增值稅 8500 應交稅金 —應交增值稅 8500 貸 :應付賬款 58,500 貸 :應付賬款 57， 500 2)10天內(nèi)付款 : 借 : 應付帳款 58,500 借 : 應付帳款 57500 貸 : 財務費用 1,000 貸 : 銀行存款 57500 銀行存款 57,500 3)10天后付款 借 :應付帳款 57500 借 : 應付帳款 58,500 財務費用 1000 貸 : 銀行存款 58,500 貸 :銀行存款 58500 20 三、預收帳款的核算 按合同規(guī)定預收定金，屬暫收貨款，本質(zhì)上為負債。 （二）應付帳款的入帳價值 應付賬款一般按應付金額入賬，而不按到期應付金額的現(xiàn)值入賬。 14 10月 1日購入商品時： 借 ：庫存商品 60000 應交稅金 ——應交增值稅（進） 10200 貸 ：應付票據(jù) 70200 支付銀行手續(xù)費時： 借 ：財務費用 600 貸 ：銀行存款 600 10月 31日，計算當月的應付利息 = 70200 5%247。 1月 1日借入時： 借：銀行存款 30000 貸：短期借款 工行流動資金借款 30000 10 3月末支付利息時 借：預提費用 利息費用 （已預提利息） 200 財務費用 利息支出 （未預提利息） 100 貸：銀行存款 300 4月末、 5月末預提利息同 2中的處理 6月 30日到期還本付息 借：短期借款 工行流動資金借款 30000（本金） 預提費用 利息費用 200 （已預提利息） 財務費用 利息支出 100 （未預提利息） 貸：銀行存款 30300 （本息合計） 11 第三節(jié) 應付款項的核算 一、應付票據(jù)的核算 分為商業(yè)承兌和銀行承兌匯票 /帶息和不帶息 （一）應付票據(jù)的入帳價值 發(fā)生時應按面值入帳，同時由于我國商業(yè)匯票期限最長 6個月，因此通常在期末和對外提供財務會計報告時， 對尚未支付的帶息應付票據(jù)應計提利息，計入當期財務費用，同時增加應付票據(jù)的帳面價值。 二、計價 各項流動負債應當按實際發(fā)生額，而不按未來應付金額的現(xiàn)值入賬。 與長期負債相比，具有期限短、滿足周轉(zhuǎn)資金需要、 數(shù)額較小、以流動資產(chǎn)償付。 二、短期借款的核算 （一）帳戶設置 短期借款 —某貸款單位（借款種類） 歸還的本金 借入的本金 尚未償還的本金 8 利息按期支付（一般按季結算）或到期一次還本付息，且數(shù)額較大 采用預提方式，按月計入“財務費用” 利息按月支付， 或到期一次還本付息且數(shù)額不大 可在實際支付或收到銀行計息通知