《收入費(fèi)用利潤(rùn)》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額? 應(yīng)交所得稅額＝應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 此時(shí)分錄為： 借：所得稅費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 第三步：計(jì)算確認(rèn)所得稅費(fèi)用 借：所得稅費(fèi)用 因?yàn)?，該固定資產(chǎn)不論是按 3年折舊還是按 4年折舊，折舊總額都是不變的?！ ? ；? 兩者存在一個(gè)貸方差額，計(jì)入遞延所得稅負(fù)債。第 1年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 為 90萬(wàn)元（ 120－ 120/4）， 計(jì)稅基礎(chǔ) 為80萬(wàn)元（ 120－ 120/3）。?所得稅會(huì)計(jì)的處理步驟? 第一步：計(jì)算應(yīng)交所得稅，? 應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 ? 這一步實(shí)際上不受所得稅會(huì)計(jì)核算方法變動(dòng)的影響，主要受稅法規(guī)定的影響。? 借：所得稅費(fèi)用 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅? ? 階段二：納稅影響會(huì)計(jì)法（了解即可） 該方法下，借方 “所得稅費(fèi)用 ”金額應(yīng)該按照會(huì)計(jì)口徑計(jì)算；貸方 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 ”金額按照稅法口徑計(jì)算，差額通過(guò) “遞延稅款 ”處理。所以，在應(yīng)付稅款法下，只要計(jì)算出應(yīng)交的所得稅額（貸方），所得稅費(fèi)用（借方）金額就確定了?！ ? 答案? 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝ 1000－ 800－ 20－ 15－ 35＋ 30＝ 160 【 答案 】 D 【 解析 】 企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝ 1000－ 800－ 15－ 20－ 35＋ 30＝ 160（萬(wàn)元）。? 答案? 【】 ACD 【 解析 】 選項(xiàng) B不影響利潤(rùn)總額，要影響凈利潤(rùn)。雖然你的業(yè)務(wù)報(bào)待費(fèi)是為了銷售業(yè)務(wù)，但從概念理解及實(shí)際操作中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)屬 “管理費(fèi)用 ”。 對(duì)? 【 答案解析 】 ACD? 【 答案解析 】 城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)該在 “營(yíng)業(yè)稅金及附加 ”或者 “其他業(yè)務(wù)成本 ”中反映。B．城市維護(hù)建設(shè)稅C．印花稅 而支付離退休人員工資直接計(jì)入 “管理費(fèi)用 ”即可。? ，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（ ?。?。A．應(yīng)付職工薪酬B．應(yīng)付福利費(fèi)C．管理費(fèi)用D．其他應(yīng)付款離退休人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算。發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 。包括：運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等等。交易中最基本的支付方式是現(xiàn)金。? （二）按經(jīng)濟(jì)用途分類? 直接材料 /直接人工 /其他直接支出 /制造費(fèi)用 /期間費(fèi)用? （三）按其同產(chǎn)量之間的關(guān)系分類? 固定費(fèi)用：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、管理人員工資、辦公費(fèi)等；? 變動(dòng)費(fèi)用：如原材料費(fèi)用和生產(chǎn)工人計(jì)件工資等。指企業(yè)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的職工工資以及按工資總額一定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。? 當(dāng)期的成本一定是當(dāng)期的費(fèi)用。? （三）費(fèi)用與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。從費(fèi)用與成本的關(guān)系角度看， 費(fèi)用的對(duì)象化構(gòu)成產(chǎn)品成本 ，也就是說(shuō)發(fā)生的耗費(fèi)是費(fèi)用， 費(fèi)用分?jǐn)偟疆a(chǎn)品或勞務(wù)構(gòu)成產(chǎn)品或勞務(wù)的成本。能夠引起所有者權(quán)益的變動(dòng) 費(fèi)用? 一、費(fèi)用的概念和特征 費(fèi)用的特征 ： ?。ㄒ唬┵M(fèi)用是企業(yè)在 日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出?！《M(fèi)用的基本特征表現(xiàn)為：在企業(yè)從事?tīng)I(yíng)利活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生。而成本往往定義為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的耗費(fèi)。 費(fèi)用與一定的期間相聯(lián)系，而成本與一定的成本計(jì)算對(duì)象相聯(lián)系。經(jīng)營(yíng)而耗用的從企業(yè)外部購(gòu)入的各種動(dòng)力。 指企業(yè)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的各種稅金，包括房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、印花稅和土地使用稅等指不屬于以上各項(xiàng)目的費(fèi)用支出，如郵電費(fèi)等。這種市場(chǎng)價(jià)格的確定則取決于交易中所具體采取的支付方式。? 銷售費(fèi)用 銷售費(fèi)用是指在企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。 參見(jiàn) P149? 二、費(fèi)用的主要內(nèi)容及其核算 ?。ㄒ唬┲鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本 （二）其他業(yè)務(wù)成本 ?。ㄈI(yíng)業(yè)稅金及附加 ?。ㄋ模╀N售費(fèi)用 ?。ㄎ澹┕芾碣M(fèi)用 ?。┴?cái)務(wù)費(fèi)用 ? 下列各項(xiàng)中，屬于費(fèi)用的有（?。４鸢? ，不會(huì)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（ ?。?。D? 【 答案解析 】 ? （ ）。離退休人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算。銷售用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊應(yīng)計(jì)入 “銷售費(fèi)用 ”科目，生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資應(yīng)計(jì)入 “制造費(fèi)用 ”，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入 “資產(chǎn)減值損失 ”科目。 ACD? 【
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