《收入費用利潤費用》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 220萬 貸：所得稅費用 220萬 結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤 借：本年利潤 660萬 貸：利潤分配 未分配利潤 660萬 承上例， 假定上述實現(xiàn)的稅后利潤按照 10%的比例計提盈余公積，向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 100萬元。 ? 設(shè) “營業(yè)外支出 ”賬戶核算? 例 10萬元 .? 借：營業(yè)外支出 10萬? 貸：銀行存款 10萬? 例 2：以銀行存款向希望工程捐贈 100萬元 .? 借：營業(yè)務(wù)支出 100萬? 貸：銀行存款 100萬? 所得稅費用：? 所得稅費用是根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額和企業(yè)適用所得稅率計算出的企業(yè)應(yīng)負擔(dān)的所得稅。? 設(shè) “投資收益 ”賬戶核算? 營業(yè)外收入：? 反映企業(yè)發(fā)生的與其日常活動營無直接關(guān)系的各項利得。 借：銀行存款 23400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20220 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400 借：其他業(yè)務(wù)成本 15000 貸：原材料 15000營業(yè)稅金及附加：? 指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 借：庫存商品 A 15464 貸：生產(chǎn)成本 — A 15464（ 11）出售 A產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)已出售產(chǎn)品的銷售成本15464元。 （六）帳務(wù)處理舉例 例 4：某公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（ 1）本月生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用原材料 1000元，生產(chǎn) B產(chǎn)品耗用 2022元，車間和企業(yè)管理部門管理上一般耗用材料分別為 400元和 200元 借：生產(chǎn)成本 —— A 1000 —— B 2022 制造費用 400 管理費用 200 貸：原材料 3 600（ 2）月末結(jié)算本月應(yīng)付職工的工資， 其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 8000元， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 2022元，車間管理人員工資 2022元，廠部管理人員工資 6000元。 （ 5）以銀行存款支付車間及企業(yè)行政部門發(fā)生的管理費用分別為 1000元和 2022元（ 6）以銀行存款預(yù)付報刊訂閱費，計 600元。 借：管理費用 5000 貸：銀行存款 5000 例 2：計提企業(yè)銷售網(wǎng)點固定資產(chǎn)折舊 2022元。如車間管理人員薪酬，車間使用的固定資產(chǎn)折舊費，車間的水電費，車間管理人員的辦公費等。（二）費用的分類 營業(yè)成本 包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)成本：工業(yè)企業(yè)：指已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 商業(yè)企業(yè)：指已銷商品的進貨成本 期間費用： 指與產(chǎn)品生產(chǎn)不存在因果關(guān)系，難以按產(chǎn)品歸集，必須從當(dāng)期收入中得到補償?shù)馁M用。 ，按完工百分比法確認收入。 2022年 1月 2日銷售時： 借：應(yīng)收賬款 117萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17萬 如果在折扣期內(nèi)付款時： 借：銀行存款 115萬 財務(wù)費用 2萬 貸：應(yīng)收賬款 117萬 如在折扣期 外 付款時 ： 借：銀行存款 117萬 貸：應(yīng)收賬款 117萬（ 3）銷貨折讓 是指企業(yè)售出的商品因質(zhì)量問題等原因而在售價上給予的減讓。 （ 2）現(xiàn)金折扣 銷貨方為了鼓勵購買方在規(guī)定的期限內(nèi)早日付款而給予的一種優(yōu)惠。 借：應(yīng)收賬款 —— 東方公司 23 900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 甲產(chǎn)品 20 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） 3 400 銀行存款 500 借：主營業(yè)務(wù)成本 16 000 貸：庫存商品 16 000 如果售出的商品不符合收入確認條件，則在發(fā)出時不應(yīng)確認收入 ，已經(jīng)發(fā)出的商品應(yīng)通過 “發(fā)出商品 ”賬戶進行核算。相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計量。
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