收入費(fèi)用利潤(rùn)ppt課件-文庫(kù)吧資料
2025-05-17 12:02本頁(yè)面
【正文】 00萬(wàn)元 25%；交稅是 按照稅法口徑來(lái)計(jì)算 ，會(huì)計(jì)上算利潤(rùn)減 30萬(wàn)，稅上要減 40萬(wàn)，要多減 10萬(wàn)，費(fèi)用多，折舊多，利潤(rùn)就會(huì)少， 應(yīng)納稅所得額是稅務(wù)交稅時(shí)認(rèn)可的利潤(rùn) ，會(huì)計(jì)上按 100萬(wàn)交稅，而稅法上是扣 40折舊算，就要少 10萬(wàn)的利潤(rùn)，稅法上應(yīng)納稅所得額＝ 100—10 （差異）＝ 90萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅＝90萬(wàn)元 25%。第 1年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 為 90萬(wàn)元（ 120－ 120/4）， 計(jì)稅基礎(chǔ) 為80萬(wàn)元（ 120－ 120/3）。法口徑計(jì)算賬面價(jià)值）， 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債； 所謂 “應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 ”，通俗的講，就是 現(xiàn)在少交了稅，將來(lái)需要多交稅 ，即 將來(lái)應(yīng)納稅 的暫時(shí)性差異。?所得稅會(huì)計(jì)的處理步驟? 第一步：計(jì)算應(yīng)交所得稅，? 應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 ? 這一步實(shí)際上不受所得稅會(huì)計(jì)核算方法變動(dòng)的影響，主要受稅法規(guī)定的影響。? 第二步：確定資產(chǎn)或負(fù)債的 賬面價(jià)值 及 計(jì)稅基礎(chǔ) ，比較賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷可抵扣暫時(shí)性差異或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，進(jìn)而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債（關(guān)鍵步驟）； 一般情況下，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致時(shí)，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）； 特殊情況下，雖然賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致，也不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）；某些情況下，雖然與賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)沒(méi)有關(guān)系，也可能需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）。? 借：所得稅費(fèi)用 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅? ? 階段三：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 該方法下，借方 “所得稅費(fèi)用 ”金額按照會(huì)計(jì)口徑計(jì)算；貸方 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 ”金額按照稅法口徑計(jì)算，差額通過(guò) “遞延所得稅資產(chǎn) ”、 “遞延所得稅負(fù)債 ”處理。? 階段二：納稅影響會(huì)計(jì)法（了解即可） 該方法下，借方 “所得稅費(fèi)用 ”金額應(yīng)該按照會(huì)計(jì)口徑計(jì)算；貸方 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 ”金額按照稅法口徑計(jì)算，差額通過(guò) “遞延稅款 ”處理?！∪秉c(diǎn)：這種方法下，利潤(rùn)表上 “所得稅費(fèi)用 ”項(xiàng)目金額是按照稅法的口徑計(jì)算的，而利潤(rùn)表上其他項(xiàng)目金額均是按照會(huì)計(jì)口徑核算出來(lái)的，從會(huì)計(jì)核算、報(bào)表列報(bào)角度看，存在不合理之處。所以，在應(yīng)付稅款法下，只要計(jì)算出應(yīng)交的所得稅額（貸方），所得稅費(fèi)用（借方）金額就確定了。營(yíng)業(yè)外支出包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤(pán)虧損失、罰款支出、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等?！ ? 答案? 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝ 1000－ 800－ 20－ 15－ 35＋ 30＝ 160 【 答案 】 D 【 解析 】 企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝ 1000－ 800－ 15－ 20－ 35＋ 30＝ 160（萬(wàn)元）。000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本 800萬(wàn)元，管理費(fèi)用為 15萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用 20萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失 35萬(wàn)元，投資收益為 30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入 10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出 5萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為 30萬(wàn)元。? 答案? 【】 ACD 【 解析 】 選項(xiàng) B不影響利潤(rùn)總額，要影響凈利潤(rùn)。?利 潤(rùn)? 一、利潤(rùn)的構(gòu)成 利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。雖然你的業(yè)務(wù)報(bào)待費(fèi)是為了銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，但從概念理解及實(shí)際操作中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)屬 “管理費(fèi)用 ”。包括：運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等等。 管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。對(duì)? 【 答案解析 】 ? 務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。ACD? 【 答案解析 】 ? ，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有（ ）。城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)該在 “營(yíng)業(yè)稅金及附加 ”或者 “其他業(yè)務(wù)成本 ”中反映。D．房產(chǎn)稅答案? 2.【 正確 】 B．城市維護(hù)建設(shè)稅C．印花稅 A．車(chē)船使用稅 而支付離退休人員工資直接計(jì)入 “管理費(fèi)用 ”即可。A? 【 答案解析 】 ? ，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（ ?。?。C? 【 答案解析 】 A．應(yīng)付職工薪酬B．應(yīng)付福利費(fèi)C．管理費(fèi)用D．其他應(yīng)付款離退休人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算。但是如果為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息，不應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用，而應(yīng)該在固定資產(chǎn)交付使用之前予以資本化。發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。C．帶息應(yīng)付票據(jù)的利息? D．企業(yè)籌建期間的長(zhǎng)期借款利息? 1.
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