《負債審計》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 日，甲公司將該礦泉水生產(chǎn)線歸還給乙租賃公司。 ② 審計人員應(yīng)責成該企業(yè)扣回已發(fā)放的獎金，補交所得稅 (暫不考慮其賬務(wù)處理 )，并調(diào)整有關(guān)賬簿記錄。 10月 29日，在支付最后一筆租金后，該企業(yè)做了如下會計分錄： 借：管理費用 —— 租賃費 200 000 貸：固定資產(chǎn) 200 000 審計人員審查所有的原始憑證后，初步判斷該企業(yè)有虛假融資行為。 5確定長期應(yīng)付款和未確認融資費用的披露是否恰當。建議調(diào)整分錄如下： 借：在建工程 521 635 貸：財務(wù)費用 513 460 應(yīng)付債券 —— 利息調(diào)整 8 175 三、長期應(yīng)付款審計 1確定期末長期應(yīng)付款、未確認融資費用是否存在，是否為被審計單位應(yīng)履行的償還義務(wù)。實際利率與票面利率差異較小的，也可以采用票面利率計算確定利息費用。該公司發(fā)行債券時的實際利率為 5%,每年的 12月 1日支付利息。 (5)審查到期債券的償還 對到期債券的償還，注冊會計師應(yīng)審查相關(guān)會計記錄，檢查其會計處理是否正確。 (3)審查應(yīng)計利息、債券折 (溢 )價攤銷及其會計處理是否正確此項工作一般可通過審查債券利息、溢價、折價等賬戶分析表來進行。而該企業(yè)當年新增利潤為17?700元，用于歸還借款的利潤達 25 000(19 000+6 000)元，歸還借款的利潤大于項目投產(chǎn)后新增的利潤，實際上已擠占了部分流動資金，這是不合理的。 ? 案例要求： 請根據(jù)上述資料，對該企業(yè)長期借款使用與償還情況作出恰當評價。該設(shè)備于 2022年 10月份完工投產(chǎn)。注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果，確定被審計單位長期借款在資產(chǎn)負債表上的列示是否充分，并注意長期借款的抵押和擔保是否已在會計報表附注中作了充分的說明。 ? 案例解析： 根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)購買固定資產(chǎn)支付的增值稅不能作為進項稅進行抵扣，應(yīng)將其計入固定資產(chǎn)的賬面價值；企業(yè)外購材料的運費可根據(jù)運單中運費的 7%作為進項稅額進行抵扣，其余的 93%計入材料的成本。 ? 案例解析： (1) 支付給職工的伙食補貼，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”核算。 建議調(diào)整分錄如下 借：預(yù)收賬款 —— B公司 180 000 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 153 846 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 26 154 借：主營業(yè)務(wù)成本 120 000 貸：應(yīng)收賬款 B公司 120 000 五、應(yīng)付職工薪酬的審計 ? 一、應(yīng)付職工薪酬審計范圍及審計依據(jù) ? 二、應(yīng)付職工薪酬審計內(nèi)容 ? 三、應(yīng)付職工薪酬審計程序 ? 案例資料： 審計人員在查閱 A企業(yè)“應(yīng)付福利費”賬戶時發(fā)現(xiàn)以下事項：該公司下設(shè)一所職工食堂，根據(jù)在崗職工人數(shù)及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)等計算需要每月每人補貼食堂 156元。相關(guān)的承運單表明該批庫存商品已發(fā)往 B公司，其會計分錄為： 借：應(yīng)收賬款 —— B公司 120 000 貸：庫存商品 120 000 該企業(yè)適用的增值稅稅率為 17%。審計人員應(yīng)建議該企業(yè)調(diào)整有關(guān)賬簿記錄。審計人員懷疑其有隱瞞收入的行為，于是調(diào)閱該憑證，其會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 60 500 貸：其他應(yīng)付款 60 500 所附原始憑證為本單位開出的收款收據(jù)，摘要為“收廢舊物資款”，經(jīng)進一步調(diào)查詢問，得知該筆收入實為廠部清理廢舊物資的廢品收入。 ? 案例資料： 審計人員在 2022年 8月份審查甲公司短期借款時發(fā)現(xiàn)，該公司 2022年 4月 1日向商業(yè)銀行取得流動資金借款500 000元，為期一個月，以補充流動資金不足，借款月利率為 5‰ ，甲公司的會計處理為： 取得借款 : 借：銀行存款 500 000 貸：短期借款 500 000 用銀行存款支付利息時：借：營業(yè)外支出 2 500 貸：短期借款 2 500 5月份用銀行存款歸還時：借：短期借款 502 500 貸：銀行存款 502 500 ? 案例要求： 指出會計處理不當之處，并加以糾正，并分析不當處理是否會影響該年度的損益。按規(guī)定，向其他單位借入的資金應(yīng)通過“短期借款”反映，所以被審計單位應(yīng)該調(diào)整有關(guān)賬務(wù)。審計人員調(diào)閱了 11月 26日第 65號憑證，發(fā)現(xiàn)其賬務(wù)記錄為： 借：銀行存款 1 000 000 貸：應(yīng)付票據(jù) —— 甲單位 1 000 000 憑證附件為進賬單一張，借甲單位生產(chǎn)周轉(zhuǎn)款的收據(jù)一張，以及公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，匯票利率為 20%。審閱該公司銀行存款日記賬時，發(fā)現(xiàn)該公司在 5月 2日支付贊助費 200 000元，抽查其原始憑證后確認為非公益性贊助。 ? 案例要求： 指出該企業(yè)存在的問題，并提出處理意見 ? 案例解析： 被審計單位利用往來賬隱匿收入，不僅偷漏了增值稅，同時也人為地壓低了利潤數(shù)額，少繳了所得稅。 ? （ 3）帳齡超過 3年的大額應(yīng)付帳款未償還的原因，并在期后事項中反映資產(chǎn)負債表日后是否償還。
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