【正文】 債表 20xx年 3月 31日 資產(chǎn)： 年初數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益： 年初數(shù) 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 15 頁 共 45 頁 參考答案 一、 單項選擇題 1．答案： A 【解析】 當(dāng)售后回租形成融資租賃時，其售后回租的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)按折舊進(jìn)度調(diào)減各期折舊費用。 3． 9月 15日 ,中遠(yuǎn)公司與時迅公司簽訂如下重組協(xié)議以歸還所欠的 90萬元貨款 : （ 1） 豁免債務(wù) 5萬元 （ 2） 用上述原材料的一半歸還欠款 ,原材料的公允價值和計稅價格均為 40萬元 （ 3） 用本公司 5萬股股票抵 40 萬元的欠債 ,每股面值為 1元，債務(wù)重組日的收盤價為每股 7元。雙方協(xié)議由 A公司補(bǔ)付銀行存款 30萬元。企業(yè)對存貨的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，采用單項比較法認(rèn)定跌價損失，對存貨跌價準(zhǔn)備采用同步同比例法結(jié)轉(zhuǎn)。 33%，采用納稅影響會計法核算所得稅，盈余公積的提取比例為凈利潤的 15%，其中法定盈余公積為凈利潤的 10%，法定公益金為凈利潤的 5%。 （ 4） 20xx年 5月 2日巨龍公司購買了順通公司的 10萬股股票作為短期投資，在該投資 持有期 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 10 頁 共 45 頁 間收到了現(xiàn)金股利 5萬元，追加了“投資收益”。注冊會計師在審計巨龍公司的年報時發(fā)生如下業(yè)務(wù)及會計處理。 ) （一）天達(dá)股份有限責(zé)任公司是一家汽車生產(chǎn)商，巨龍公司則是于 20xx年初新成立的一家生產(chǎn)輪胎的股份制有限責(zé)任公司， 20xx年～ 20xx年雙方發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 1． 20xx年 1月 1日天達(dá)公司自股票二級市場購買了巨龍公司 20%的股份，支付買價 1000萬元，相關(guān)稅費 3萬元， 20xx 年 1 月 1日巨龍公司的所有者權(quán)益總量為 4515，其中：股本 500萬元；資本公積 20xx萬元；盈余公積 200萬元，未分配利潤 1815萬元。本題型共 41 分。 4）甲公司對換入的專利權(quán)按 4年期攤銷其價值，假定稅務(wù)上認(rèn)可此無形資產(chǎn)的入賬口徑及攤銷標(biāo)準(zhǔn)。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值始終未變。 （ 4）甲公司于 20xx年 12月 18日辦妥了債務(wù)解除手續(xù)。每年的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為 4月 16日，所得稅匯算清繳日為 3月 11日。 （ 5） 20xx年 4月 1日乙公司出售該汽車，售價為 18萬元，假定不存在其他相關(guān)稅費。乙公司將其作為固定資產(chǎn)服務(wù)于營銷部門，支付給安裝單位安裝調(diào)試費，并采用 5年期直線法計提折舊，假定無殘值。需要計算的，應(yīng)列出計算過程；會計科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。 A．重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ) B．中期會計計量可在更大程度上依賴于估計 C．重要性原則的運用應(yīng)當(dāng)保證所提供的中期財務(wù)報告包括了與理解企業(yè)中期末財務(wù)狀況和中期經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流 量相關(guān)的信息 D．重要性程度的判斷需要依賴于會計人員的職業(yè)判斷，需要根據(jù)具體情況作具體分析和判斷 11．下列有關(guān)現(xiàn)金流量表的論述中，錯誤的是（ ）。 ，只有應(yīng)收款項的 5‰是稅法允許扣除的，其他部分均應(yīng)作可抵減時間性差異處理 B．固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資及在建工程均應(yīng)采用單項比較法認(rèn)定減值計提額 C．只有固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備單獨列示于報表中，其他各項減值準(zhǔn)備則需和資產(chǎn)相抵后列示資產(chǎn)凈額 D．減值損失計入“管理費用”的資產(chǎn)是應(yīng)收款項和存貨；計入“投資收益”的是長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、委托貸款和短期投資；計入“營業(yè)外支出”的是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和在建工程 7. 下列會計處理中，符合會計制度規(guī)定的是（ ）。 A．出于配股需要，將固定資產(chǎn)的折舊方法由加速折舊法改為直線法，以調(diào)高當(dāng)年利潤總額 B．將研究開發(fā)費全部計入專利權(quán)的入賬成本 C．甲公司以一批賬面成本 80萬元的庫存商品對乙公司投資，該批商品的公允計稅價為 100萬元，增值稅率為 17%，消費稅率為 10%，乙公司將該批商品作為企業(yè)的原材料，雙方對此商品的協(xié)議價為 95萬元，乙公司以 107萬元計入“實收 資本 甲公司” D．母公司將一批商品出售給子公司，該商品的賬面成本為 300萬元，售價為 500萬元，增值稅率為 17%，子公司當(dāng)年售出了其中的 40%，母公司當(dāng)年末的“存貨”為 10000 萬元，乙公司當(dāng)年末的“存貨”為 4000萬元，經(jīng)雙方合并后的“存貨”為 13880萬元 E．在溢價不夠沖抵的前提下，將大額的股票發(fā)行費計入“長期待攤費用”，在不超過兩年的期限內(nèi)進(jìn)行攤銷 ，以凈利潤為起點推導(dǎo)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量時，調(diào)增凈利潤的項目有（ ）。答案寫在試題卷上 無效。工程于當(dāng)年的 4月 1日正式開工， 4～ 6月的每月初發(fā)生資產(chǎn)支出 10萬元， 7 月 1 日至 10月 31日因工程事故發(fā)生停工，11～ 12月每月初發(fā)生資產(chǎn)支出 20萬元，則當(dāng)年的利息資本化額為（ ）元。雙方確定商品價值為 55萬元， M公司在接受 H公司投資前的所有者權(quán)益為 150萬元，則 H公司在投資當(dāng)時形成股權(quán)投資差額（ ）。 A． 7萬元 B． 10萬元 C． 3萬元 D． 9萬元 20xx年 1月 1日購得一專利權(quán)，共支付 100萬元，法定期限為 5年，預(yù)計受益年限為 6年。 B． 67 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 2 頁 共 45 頁 C． D． 公司 20xx 年 3月以一項專利權(quán)換入一批原材料，該專利賬面余額 100萬元，已提減值準(zhǔn)備 10萬元，公允價值為 120萬元，營業(yè)稅率為 5%，收補(bǔ)價為 15萬元，該換入原材料的進(jìn)項稅額為 17萬元，則該原材料的入賬成本為（ ）。在改建過程中，發(fā)生各項支出共計 100， 000 元，變價收入為 30， 000 元，經(jīng)評估認(rèn)定該固定資產(chǎn)改良后的可收回價值為 ，則改良后的設(shè)備入賬價值為 ( )元。答案寫在試題卷上無效。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置用 2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。 A．將購買的物資用于分紅 B．將購買的物資用于對外投資 C．將購買的物資用于集體福利或個人消費 D．將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程 E．將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項目 3. 某公司對一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，其賬面原值為 200， 000 元，已提折舊 60， 000 元。則當(dāng)年 的凈利潤為（ ）。 A． 1900 B． 1800 C． 1797 D． 20xx 100 萬元（含增值稅），雙方約定執(zhí)行如下債務(wù)重組條款：首先豁免 5萬元的債務(wù)，而后由明達(dá)公司以一批原材料按照公允價抵債，該原材料賬面成本 48 萬元 ，公允計稅價 50 萬元，增值稅率為 17%，其余款項延期三個月后償付，如果在第三個月盈余達(dá)到 50萬元，則追加償付 10萬元，明達(dá)公司最終在第三個月實現(xiàn)了盈余 47 萬元，則明達(dá)公司針對未實現(xiàn)的或有支出應(yīng)貸記“資本公積”（ ）。該商品賬面成本為 50萬元，公允計稅價為 60萬元，增值稅率 17%，消費稅率 10%。 A． 70 B． 45 C． 56 D． 100 20xx 年 1 月 1 日借入一筆長期借款，金額 100 萬元，利率為 6%，期限為 3年，又于 10月 1日借入另一筆借款 60萬元，利率為 9%，期限為 5年。每 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 4 頁 共 45 頁 題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。 A． 被投資方因會計政策變更調(diào)整了年初留存收益 B． 被投資方接受捐贈設(shè)備 C． 被投資方因增資擴(kuò)股產(chǎn)生了資本溢價 D． 被投資方因以前年度漏提了大額折舊而進(jìn)行差錯更正 E． 被投資方因關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生了“資本公積 ?D?D關(guān)聯(lián)交易差價” 3. 下列交易的會計處理中，不符合會計制度規(guī)定的是（ ）。 ，正確的有（ ）。即，如果回租形成經(jīng)營租賃，則應(yīng)在租期內(nèi)根據(jù)租金支付的比例大小攤?cè)敫髌谧饨鹳M用；如果回租形成融資租賃，則應(yīng)在固定資產(chǎn)的折舊期內(nèi)根據(jù)折舊進(jìn)度攤?cè)敫髌谡叟f費用 C． 因首次執(zhí)行新制度對閑置設(shè)備補(bǔ)提折舊時，應(yīng)按會計政策變更處理，并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行核算 D． 改良后固定資產(chǎn)的賬面成本如果超過可收回價值，應(yīng)將差額計入 “ 營業(yè)外支出 ” E． 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)計入 “ 長期待攤費用 租入固定資產(chǎn)改良 ” ， 無論關(guān)聯(lián)方之間有無交易，均應(yīng)在會計報表附注中披露如下資料： A．企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類型、名稱、法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化 B．企業(yè)的主營業(yè)務(wù) C．企業(yè)的其他業(yè)務(wù) D．所持股份或權(quán)益及其變化 ，以下論斷正確的是（ ）。本題型共 22分。 ) 1．甲公 司是一家汽車制造廠，乙公司是它的子公司， 20xx年～ 20xx年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1） 20xx年 6月 1日，甲公司賒銷一臺汽車給乙公司，該商品的售價為 50萬元，毛利率為20%，增值稅率為 17%。 （ 4） 20xx年末該汽車的可收回價值為 。甲公司每年實現(xiàn)稅前會計利潤 800萬元。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 8 頁 共 45 頁 （ 3）余款約定延期兩年支付，如果 20xx年丙公司的營業(yè)利潤達(dá)到 200萬元，則丙公司需追加償付 30萬元。 20xx年末該設(shè)備的可收回價值為 1210萬元， 20xx年末的可收回價值為 450萬元。財產(chǎn)交換手續(xù)于 6月 1日全部辦妥，交易雙方均未改變資產(chǎn)的用途。 四、 綜合題 (本題型共 2題，其中，第 1題 23 分，第 2題 18 分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。巨龍公司 20xx年的年報于 20xx年 4月 25日批準(zhǔn)報出，其 20xx年所得稅的匯算清繳日為 20xx年 3月 5 日。 10月 1日巨龍公司以 330萬元的價格回購，對此巨龍公司作了如下會計處理： ① 4月 1日銷售商品時： 借：銀行存款 351 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 應(yīng)交稅金 ?D?D應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51 ②認(rèn)定負(fù)擔(dān)的消費稅