【正文】 90 存貨跌價準備 （ 5萬 50%） 營業(yè)外支出 債務(wù)重組損失 貸 :原材料 ( 50%) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) (40萬 17%) 股本 5 資本公積 股本溢價 30 應(yīng)付賬款 16(7+9) 4． (1) 20xx年由于中遠公司前兩個月僅實現(xiàn)了盈余 7萬元，未達到了或有條件，所以最終只需支付 7萬元即可而不需支付或有支出 9萬元，另外，由于此期間僅逢資產(chǎn)負債表日后期間，所以對 20xx 年的中遠公司多計的營業(yè)外支出和少計的資本公積均需作調(diào)整事項處理，其他事項按20xx年事項處理，具體操作如下： 20xx年 3月歸還剩余債務(wù)時： ①借：應(yīng)付賬款 9 貸： 以前年度損益調(diào)整 資本公積 其他資本公積 借：應(yīng)付賬款 7 貸：銀行存款 7 ②借：以前年度捐益調(diào)整 貸：遞延稅款 ③借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配 未分配利潤 ④借：利潤分配 未分配利潤 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 29 頁 共 45 頁 貸：盈余公積 法定盈余公積 法定公益金 (2)20xx年年報修正如下 ①資產(chǎn)負債表 20xx年 12月 31日 資產(chǎn)： 年末數(shù) 負債 及所有者權(quán)益： 年末數(shù) 。 （ 2）補價收益＝ 12－ 12247。 5247。 8. 答案： ABCD 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 19 頁 共 45 頁 【解析】 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)計入 “ 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良 ” 。 115≈ % ③當年資本化額＝ 15 %＝ （萬元） 二、 多項選擇題 1．答案： ADE 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 18 頁 共 45 頁 2． 答案： BCE 【解析】 當被投資方因政策變更而調(diào)整留存收益以及修正以前年度的折舊錯誤時，投資方應(yīng)相應(yīng)地調(diào)整“長期股權(quán)投資”和年初留存收益，不會涉及到“資本公積 ?D?D股權(quán)投資準備”的調(diào)整。 ： C 【解析】 （ 1）改良后的固定 資產(chǎn)成本＝ 20xx00－ 60000＋ 100000－ 30000＝ 210000（元）； （ 2）相比可收回價值 ，應(yīng)以較低的 。由于原材料價格下降 ,造成市場上用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的售價也相對下降。 ［要求］根據(jù)以上資料，調(diào)整天達公司和巨龍公司 20xx年的年報。 （ 2） 20xx年 4月 1 日巨龍公司以售 后回購方式銷售一批商品給開源公司，售價為 300 萬元，成本為 240萬元，增值稅率為 17%，消費稅率為 10%。 答案中的金額單位以萬元表示。丁公司專利權(quán)的賬面余額為 330 萬元，已提減值準備 40 萬元，公允價值為300 萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為 5%，雙方約定由甲公司另行支付補價 12 萬元。設(shè)備于 20xx年 12 月 1日辦妥了財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。 （ 3）按新會計制度規(guī)定，對固定資產(chǎn)的期末計價采用成本與可收回價值孰低法， 20xx 年末該 汽車的可收回價值為 。 E．補充資料中的“固定資產(chǎn)折舊”調(diào)整項應(yīng)僅指計入當期損益的部分，不包括計入“制造費用”的部分，因為該部分形成的是存貨成本而不一定計入當期損益 三、計算及會計處理題 (本題型共 2題，其中第 1題 10分，第 2題 12分。 A． 在實際利率法下，每年的租賃費用（或收益）呈遞減規(guī)律排列 B． 在實際利率法下，出租方分攤“未實現(xiàn)融資收益”的利率只能選擇出租方的內(nèi)含報酬率 C． 如果以租賃資產(chǎn)的原賬面價值作為租入固定資產(chǎn)的入賬價值時，承租方就會選 擇出租方的內(nèi)含報酬率作為實際利率法下分攤“未實現(xiàn)融資費用”的利率 D． 在承租方以最低租賃付款額的折現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)原賬面價值的 90%相比來判定租賃類型時，其選擇的折現(xiàn)率應(yīng)有三種可能，一是合同約定利率，二是出租方的內(nèi)含報酬率，三是同期銀行存款利率。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 3 頁 共 45 頁 A． 6 B． 16 C． 14 D． 12 M公司投資，形成 25%的股權(quán)持有。本年會計折舊額比稅務(wù)額多 15 萬元，反沖多提的存貨跌價準備 5 萬元，成本法下收到被投資方的分紅 ，確認為投資收益，被投資方的所得稅率為 24%。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 1 頁 共 45 頁 20xx 年《會計》模擬試題 （一） 一、 單項選擇題 (本題型共 11題， 13 題每題 1 分， 411 題每題 ，共 15 分。 ， 000 ， 000 ， 000 ， 000 4．太華公司采用納稅影響會計法核算所得稅，當年稅前會計利潤 100萬元，所得稅率為 33%。該企業(yè)對無形資產(chǎn)的期末計價采用成本與可收回價值孰低法， 20xx年末該無形資產(chǎn)的可收回價值為 60萬元， 20xx年 末可收回價值為 34 萬元，則 20xx年末無形資產(chǎn)的減值準備余額為（ ）萬元。 A． 10000 B． 9585 C． 6897 D． 7998 二、 多項選擇題 (本題型共 11題，每題 2分，共 22分。 A． 出售固定資產(chǎn)形成的損失 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 5 頁 共 45 頁 B． 本期計入制造費用的設(shè)備折舊 C． 賒購商品形成的應(yīng)付賬款的增加 D． 預(yù)收賬款的貸方增加額 E． 不附追索條件的票據(jù)貼現(xiàn)形成的“財務(wù)費用”借記額 ，正確的有（ ）。 A．分次購買固定資產(chǎn)的現(xiàn)金支付應(yīng)列入投資活動中“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目 B．在償付專門借款利息時，對于其中的資本化部分應(yīng)列支于投資活動中“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 7 頁 共 45 頁 C．融資租入固定資產(chǎn)的租賃費支付應(yīng)列支于籌資活動中“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 D．甲公司 將賬面價值 10 萬元的短期投資以 12萬元的價格出售，由此產(chǎn)生的投資收益 2 萬元應(yīng)列入投資活動中“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項。 （ 2）甲公司的賒銷汽車款在 20xx 年末收回了 40%，余額于 20xx 年收回，壞賬提取比例為10%。 1）甲公司 20xx 年 9 月 1日賒銷商品一批給丙公司，該商品的賬面成本為 2800萬元，售價為 3000萬元，增值稅率為 17%，消費稅率為 10%，丙公司因資金困難無法按時償付此債權(quán)，雙方約定執(zhí)行債務(wù)重組，有關(guān)條款如下： （ 1）首先豁免 20萬元的債務(wù)； （ 2）以丙公司生產(chǎn)的 A設(shè)備來抵債，該商品賬面成本為 1800萬元，公允售價為 20xx萬元，增值稅率為 17%，甲公司取得后作為固定資產(chǎn)使用。 3）甲公司于 20xx 年 6 月 1日將 A 設(shè)備與丁公司的專利權(quán)進行交換，轉(zhuǎn)換當時該設(shè)備 的公允價值為 288萬元。需要計算的，應(yīng)列出計算過程；會計科目有明細科目的，應(yīng)予列示。 （ 1） 20xx 年初發(fā)生的開辦費用 200 萬元計入了“長期待攤費用”，并一直遵照稅務(wù)口徑的 5年期標準平均計入各年的“管理費用”。 20xx年年報的批準報出日為 20xx年 4月 25日， 20xx年所得稅匯算清繳日為 20xx年的 3月 20日。 2．截止 6月 30 日 ,該批材料剩余 50%,市場價值為 70 萬元。 ： A 【解析】 會計相關(guān)處理為： 借：應(yīng)付股利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 稅法上視同銷售確認收入和成本。（ 100+60 3/12） 100%＝ 247。 （ 3）在接受外幣資本注資時，如果資本折算匯率采用的是投資當日的市場匯率，而實收資本用的是合同約定匯率，兩者不一致時會出現(xiàn)“資本公積 外幣資本折算差額”。 2＝ 54（萬元），相比期末可收回價值 ，應(yīng)提取減值準備 ；而總集團認可的年末固定資產(chǎn)折余價值＝ 50－ 50247。 300 100%＝ 4%＜ 25%，所以，該交易屬于非貨幣性交易。 （ 2） 計算原材料的可變現(xiàn)凈值 ,并確定期末價值 原材料的可變現(xiàn)凈值 ==(萬元 ) （ 3） 原材料的可變現(xiàn)凈值為 ,成本為 (= 50%),需計提跌價準備5萬元。 4 7／ 12）； （ 3）甲公 司在 20xx年作如下差錯更正： ①借：以前年度損益調(diào)整 貸：無形資產(chǎn) ②借：應(yīng)交稅金 ?D?D應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 ③借：利潤分配 ?D?D未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 ④借：盈余公積 ?D?D法定盈余公積 ?D?D法定公益金 貸：利潤分配 ?D?D未分配利潤 四、 綜合題 （一） 【解析】 巨龍公司的調(diào)整分錄 天達公司的調(diào)整分錄 開辦費的借：以前年度損益調(diào)整 120 借：長期股權(quán)投資 ?D?D 巨龍公司（股權(quán)投資差額） ［＝ 160（ 1－ 33%） 20%］ 中國最大的管 理 資料下載