【正文】 B．中期會計計量可在更大程度上依賴于估計 C．重要性原則的運(yùn)用應(yīng)當(dāng)保證所提供的中期財務(wù)報告包括了與理解企業(yè)中期末財務(wù)狀況和中期經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流 量相關(guān)的信息 D．重要性程度的判斷需要依賴于會計人員的職業(yè)判斷，需要根據(jù)具體情況作具體分析和判斷 11．下列有關(guān)現(xiàn)金流量表的論述中，錯誤的是（ ）。 A．出于配股需要，將固定資產(chǎn)的折舊方法由加速折舊法改為直線法，以調(diào)高當(dāng)年利潤總額 B．將研究開發(fā)費(fèi)全部計入專利權(quán)的入賬成本 C．甲公司以一批賬面成本 80萬元的庫存商品對乙公司投資，該批商品的公允計稅價為 100萬元，增值稅率為 17%，消費(fèi)稅率為 10%，乙公司將該批商品作為企業(yè)的原材料，雙方對此商品的協(xié)議價為 95萬元，乙公司以 107萬元計入“實收 資本 甲公司” D．母公司將一批商品出售給子公司，該商品的賬面成本為 300萬元，售價為 500萬元，增值稅率為 17%，子公司當(dāng)年售出了其中的 40%，母公司當(dāng)年末的“存貨”為 10000 萬元，乙公司當(dāng)年末的“存貨”為 4000萬元，經(jīng)雙方合并后的“存貨”為 13880萬元 E．在溢價不夠沖抵的前提下，將大額的股票發(fā)行費(fèi)計入“長期待攤費(fèi)用”，在不超過兩年的期限內(nèi)進(jìn)行攤銷 ，以凈利潤為起點(diǎn)推導(dǎo)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量時，調(diào)增凈利潤的項目有（ ）。工程于當(dāng)年的 4月 1日正式開工， 4～ 6月的每月初發(fā)生資產(chǎn)支出 10萬元， 7 月 1 日至 10月 31日因工程事故發(fā)生停工，11～ 12月每月初發(fā)生資產(chǎn)支出 20萬元，則當(dāng)年的利息資本化額為（ ）元。 A． 7萬元 B． 10萬元 C． 3萬元 D． 9萬元 20xx年 1月 1日購得一專利權(quán)，共支付 100萬元，法定期限為 5年，預(yù)計受益年限為 6年。在改建過程中，發(fā)生各項支出共計 100， 000 元，變價收入為 30， 000 元，經(jīng)評估認(rèn)定該固定資產(chǎn)改良后的可收回價值為 ，則改良后的設(shè)備入賬價值為 ( )元。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置用 2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。則當(dāng)年 的凈利潤為（ ）。該商品賬面成本為 50萬元，公允計稅價為 60萬元，增值稅率 17%，消費(fèi)稅率 10%。每 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 4 頁 共 45 頁 題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。 ，正確的有（ ）。本題型共 22分。 （ 4） 20xx年末該汽車的可收回價值為 。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 8 頁 共 45 頁 （ 3）余款約定延期兩年支付，如果 20xx年丙公司的營業(yè)利潤達(dá)到 200萬元，則丙公司需追加償付 30萬元。財產(chǎn)交換手續(xù)于 6月 1日全部辦妥，交易雙方均未改變資產(chǎn)的用途。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。 10月 1日巨龍公司以 330萬元的價格回購，對此巨龍公司作了如下會計處理： ① 4月 1日銷售商品時： 借：銀行存款 351 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 應(yīng)交稅金 ?D?D應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51 ②認(rèn)定負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 30 貸：應(yīng)交稅金 ?D?D應(yīng)交消費(fèi)稅 30 ③結(jié)轉(zhuǎn)成本時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 240 貸：庫存商品 240 ④ 10月 1日回購該商品時： 借：庫存商品 330 應(yīng)交稅金 ?D?D應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 （ 3） 20xx年 1月 1 日開始對營銷部門使用的某設(shè)備提取折舊，該設(shè)備原價為 100 萬元，會計上采用 5年期直線法提取折舊，稅務(wù)上則采用 10年期直線法認(rèn)定折舊口徑，該設(shè)備 20xx年末的可收回價值為 64萬元，巨龍公司提取了 8萬元的減值準(zhǔn)備，并于 20xx年對該設(shè)備提取了 18萬元的折舊。 資產(chǎn)負(fù)債表 20xx年 12月 31日 資產(chǎn)： 年末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益： 年末數(shù) 天達(dá)公司 巨龍公司 天達(dá)公司 巨龍公司 存貨 60 長期股權(quán)投 資 + +＝ 累計折舊 2 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 +8 在建工程 長期待攤費(fèi)用 120 盈余公積 + +＝ ＝ 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 11 頁 共 45 頁 遞延稅款借項 + ＝ ++＝ + 未分配利潤 + +＝ ＝ 資產(chǎn)合計 負(fù)債及所有 者權(quán)益合計 利潤表 20xx年 項目 本年數(shù) 天達(dá)公司 巨龍公司 一、主營業(yè)務(wù)收入 300 減：主營業(yè)務(wù)成本 240 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 30 二、主營業(yè)務(wù)利潤 30 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：營業(yè)費(fèi)用 2 管理費(fèi)用 40 財務(wù)費(fèi)用 +30+ 三、營業(yè)利潤 加：投資收益 ++ 補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四、利潤總額 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 12 頁 共 45 頁 減：所得稅 ＝ ++＝ 五、凈利潤 加：年初未分配利潤 ＝ 六、可供分配利潤 減：提取法定盈余公積 提取法定公益金 七、可供股東分配利潤 減：應(yīng)付普通股股利 八、年末未分配利 潤 （二）資料 :中遠(yuǎn)股份有限公司 (下稱中遠(yuǎn)公司 )為增值稅一般納稅人 ,增值稅率為 17%，所得稅稅率為 33%，采用納稅影響會計法進(jìn)行所得稅處理。用該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品售價由 100 萬元下降到 90萬元 ,但生產(chǎn)成本仍為 93 萬元 ,將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入 萬元 ,估計銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為 2萬元。 4．答案： A 【解析】 ①當(dāng)年的應(yīng)稅所得額＝ 100+155＝ 110（萬元） ②當(dāng)年應(yīng)交所得稅額＝（ ） 33%+247。 3. 答案： ABCE 【解析】 ①為了調(diào)整利潤而修改固定資產(chǎn)的折舊方法是典型的會計造假； ②研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)計入各期“管理費(fèi)用”； ③乙公司的實收資本＝庫存商品的入賬成本 95 萬元 +進(jìn)項稅額 17 萬元＝ 112萬元。 9. 答案： ABD ： ABCD 11．答案： ABDE 【解析】 （ 1）在分次購買固定資產(chǎn)時 ，第一次現(xiàn)金支付應(yīng)列支于“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項，其后的現(xiàn)金支付則屬于籌資活動中“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項。 2＝ 45（萬元），相比期末可收回價值 萬元，應(yīng)提取減值準(zhǔn)備 萬元；乙公司的減值計提口徑相比總集團(tuán)顯然多提了 9萬元，所以，應(yīng)作如下抵銷： 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 9 貸 :營業(yè)外支出 9 （ 2） 20xx年的抵銷處理： ①對于內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付賬款的抵銷處理： A． 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：年初未分配利潤 B． 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 ②對于固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷處理： A． 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 21 頁 共 45 頁 借：年初未分配利潤 10 貸：固定資產(chǎn)原價 10 B． 借：累計折舊 1 貸：年初未分配利潤 1 C． 由于乙公司和總集團(tuán)均認(rèn)定 20xx年初的固定資產(chǎn)賬面價值為 ，所以雙方認(rèn)定的當(dāng)年折舊額均為 9萬元（＝ 247。 300（ 330－ 40）－ 12 5%＝－ （萬元）； （ 3）換入固定資產(chǎn)的入賬成本＝ 330－ 40－ 12＋（－ ）＋ 300 5%＝ （萬元）； （ 4）會計分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 無形資 產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40 銀行存款 12 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 24 頁 共 45 頁 營業(yè)外支出 ?D?D非貨幣性交易損失 貸：無形資產(chǎn) 330 應(yīng)交稅金 ?D?D應(yīng)交營業(yè)稅 15 5．甲公司更正會計差錯的處理如下： （ 1）甲公司換入專利權(quán)的入賬成本＝（ 2340－ 466－ 466－ 400－ 400－ 132－ 26－ 220）＋ 12＝ 242（萬元）； 其中： 26是固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額； 220是 06年半年折舊額