【正文】 萬元的工程成本，預(yù)計(jì)還將發(fā)生 24萬元的成本。該企業(yè)對無形資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可收回價(jià)值孰低法， 20xx年末該無形資產(chǎn)的可收回價(jià)值為 60萬元， 20xx年 末可收回價(jià)值為 34 萬元，則 20xx年末無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備余額為（ ）萬元。 A． 67 B． 84 C． D． 6. 甲公司是乙公司的母公司，在 20xx 年末的資產(chǎn)負(fù)債表中，甲公司的存貨為 1000 萬元，乙公司 則是 800萬元。 ， 000 ， 000 ， 000 ， 000 4．太華公司采用納稅影響會計(jì)法核算所得稅，當(dāng)年稅前會計(jì)利潤 100萬元，所得稅率為 33%。 ) 1．下列有關(guān)售后回租的論述中，錯(cuò)誤的是（ ）。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 1 頁 共 45 頁 20xx 年《會計(jì)》模擬試題 （一） 一、 單項(xiàng)選擇題 (本題型共 11題， 13 題每題 1 分， 411 題每題 ，共 15 分。 A．當(dāng)售后回租形成融資租賃時(shí)，售后回租的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)平均分?jǐn)?，以調(diào)整各期的折舊費(fèi)用 B．當(dāng)售后回租形成經(jīng)營租賃時(shí)，售后回租的損失應(yīng)在租期內(nèi)按租金支付的比例來分?jǐn)? C．由 于所售商品的主要控制權(quán)并未轉(zhuǎn)移，因此，售后回租不能作收入確認(rèn) D．售后回租本質(zhì)上是一種融資手段 2. 下列視同銷售的業(yè)務(wù)中，會計(jì)和稅務(wù)均作收入確認(rèn)的是（ ）。本年會計(jì)折舊額比稅務(wù)額多 15 萬元，反沖多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5 萬元，成本法下收到被投資方的分紅 ，確認(rèn)為投資收益，被投資方的所得稅率為 24%。當(dāng)年 10 月 1 日甲公司銷售給乙公司 1000 件商品，每件商品的成本為 500元，售價(jià)為 600 元，乙公司當(dāng)年售出了 400 件，期末留存商品的可變現(xiàn)凈值為 550元 /件，則合并后的存貨項(xiàng)目為（ ）萬元。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 3 頁 共 45 頁 A． 6 B． 16 C． 14 D． 12 M公司投資，形成 25%的股權(quán)持有。因客戶經(jīng)營困難，預(yù)計(jì)余下工程款無法收回，則當(dāng)年的工程收入應(yīng)確認(rèn)（ ）。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。 A．融資租賃 B．長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法 C．受托加工物資 D．合并會計(jì)報(bào)表 E．售后回購 2．下列業(yè)務(wù)中，造成“資本公積 ?D?D股權(quán)投資準(zhǔn)備”增減變動(dòng)的有（ ）。 A． 在實(shí)際利率法下，每年的租賃費(fèi)用（或收益）呈遞減規(guī)律排列 B． 在實(shí)際利率法下，出租方分?jǐn)偂拔磳?shí)現(xiàn)融資收益”的利率只能選擇出租方的內(nèi)含報(bào)酬率 C． 如果以租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值作為租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值時(shí)，承租方就會選 擇出租方的內(nèi)含報(bào)酬率作為實(shí)際利率法下分?jǐn)偂拔磳?shí)現(xiàn)融資費(fèi)用”的利率 D． 在承租方以最低租賃付款額的折現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值的 90%相比來判定租賃類型時(shí)，其選擇的折現(xiàn)率應(yīng)有三種可能，一是合同約定利率，二是出租方的內(nèi)含報(bào)酬率，三是同期銀行存款利率。 A． 固定資產(chǎn)大修理支出屬于收益性支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用 B． 在售后回租業(yè)務(wù)中，應(yīng)首先將出售損益計(jì)入 “ 遞延 收益 ” ，而后視回租的性質(zhì)來決定分?jǐn)偡椒ā? E．補(bǔ)充資料中的“固定資產(chǎn)折舊”調(diào)整項(xiàng)應(yīng)僅指計(jì)入當(dāng)期損益的部分，不包括計(jì)入“制造費(fèi)用”的部分，因?yàn)樵摬糠中纬傻氖谴尕洺杀径灰欢ㄓ?jì)入當(dāng)期損益 三、計(jì)算及會計(jì)處理題 (本題型共 2題，其中第 1題 10分，第 2題 12分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。 （ 3）按新會計(jì)制度規(guī)定，對固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可收回價(jià)值孰低法， 20xx 年末該 汽車的可收回價(jià)值為 。 2． 甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為 33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的 15%提取，其中法定盈余公積的提取比例為 10%，法定公益金為 5%。設(shè)備于 20xx年 12 月 1日辦妥了財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。 2）甲公司將債務(wù)重組獲取的設(shè)備用于銷售部門，預(yù)計(jì)凈殘值為 10萬元（同稅法），會計(jì)上采用 5 年期直線法折舊口徑，稅務(wù)上的折舊口徑為 10 年期直線折舊。丁公司專利權(quán)的賬面余額為 330 萬元，已提減值準(zhǔn)備 40 萬元，公允價(jià)值為300 萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為 5%，雙方約定由甲公司另行支付補(bǔ)價(jià) 12 萬元。 ［要求］ 根據(jù)上述資料，完成以下要求： 1. 作出甲公司債務(wù)重組的賬務(wù)處理； 2. 作出甲公司 20xx年、 20xx年和 20xx年 A設(shè)備的折舊及減值準(zhǔn)備處理； 3. 作出甲公司 20xx年、 20xx年和 20xx年的所得稅會計(jì)處理； 4. 作出乙公司以專利權(quán)交換甲公司設(shè)備的會計(jì)處理； 5. 作出甲公司 20xx年差錯(cuò)更正的賬務(wù)處理。 答案中的金額單位以萬元表示。 2．巨龍公司的所得稅率為 33%，采用納稅影響會計(jì)法核算所得稅，盈余公積的提取比例為凈利潤的 15%，其中法定盈余公積的提取比例為 10%，法定公益金是 5%。 （ 2） 20xx年 4月 1 日巨龍公司以售 后回購方式銷售一批商品給開源公司，售價(jià)為 300 萬元，成本為 240萬元，增值稅率為 17%，消費(fèi)稅率為 10%。 （ 5）巨龍公司于 20xx 年 1 月 1 日借入一筆長期借款，金額 100 萬元，利率為 6%，期限為 3年，工程于當(dāng)年的 4 月 1 日正式開工， 4月 1日資產(chǎn)支出 20 萬元， 7月 1日資產(chǎn)支出 20萬元，10月 1日資產(chǎn)支出 20萬元，巨龍公司當(dāng)年利息資本化額為 萬元。 ［要求］根據(jù)以上資料，調(diào)整天達(dá)公司和巨龍公司 20xx年的年報(bào)。該無形資產(chǎn)的賬面余值為210萬元 ,已計(jì)提減值準(zhǔn)備 10萬元 ,交換日計(jì)稅價(jià)格為 250萬元 ,營業(yè)稅率為 5%。由于原材料價(jià)格下降 ,造成市場上用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的售價(jià)也相對下降。 (5)假定在 20xx年 2月份中遠(yuǎn)公司共實(shí)現(xiàn)盈余 7萬元，中遠(yuǎn)公司如約支付了剩余債務(wù)。 ： C 【解析】 （ 1）改良后的固定 資產(chǎn)成本＝ 20xx00－ 60000＋ 100000－ 30000＝ 210000（元）； （ 2）相比可收回價(jià)值 ，應(yīng)以較低的 。 120 120 5%＝ 3（萬元） （ 2）換入原材料的入賬成本＝ 1001015+3+120 5%17＝ 67（萬元） 6. 答案： C 【解析】 20xx年存貨內(nèi)部交易的抵銷分錄如下（單位：萬元）： ①借：主營業(yè)務(wù)收入 60 貸：主營業(yè)務(wù)成本 60 ②借： 主營業(yè)務(wù)成本 6 貸：存貨 6 ③借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3 貸：管理費(fèi)用 3 合并后的存貨項(xiàng)目＝ 1000+8006+3＝ 1797（萬元） ： A 【解析】 明達(dá)公司在債務(wù)重組當(dāng)時(shí)作如下分錄： 借：應(yīng)付賬款 100 營業(yè)外支出 3 貸：原材料 48 應(yīng)交稅金 ?D?D應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)付賬款 （ +10） 由于明達(dá)公司在第三個(gè)月僅實(shí)現(xiàn)盈余 47萬元，所以或有支出并未發(fā)生，則會計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付賬款 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 17 頁 共 45 頁 貸：銀行存款 營業(yè)外收入 3（先沖掉債務(wù)重組之初的“營業(yè)外支出” 3） 資本公積 7 （再倒擠出“資本公積” 7） ： B 【解析】 ①順通公司 20xx年末提取了 20萬元的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備； ② 20xx年和 20xx年的專利權(quán)分?jǐn)傤~分別為 15萬元； ③ 20xx 年末的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為 30 萬元，低于可收回價(jià)值 34萬元，所以應(yīng)反沖減值準(zhǔn)備4萬元，這樣，剩下的減值準(zhǔn)備為 16萬元（ 20－ 4）。 115≈ % ③當(dāng)年資本化額＝ 15 %＝ （萬元） 二、 多項(xiàng)選擇題 1．答案： ADE 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 18 頁 共 45 頁 2． 答案： BCE 【解析】 當(dāng)被投資方因政策變更而調(diào)整留存收益以及修正以前年度的折舊錯(cuò)誤時(shí)，投資方應(yīng)相應(yīng)地調(diào)整“長期股權(quán)投資”和年初留存收益，不會涉及到“資本公積 ?D?D股權(quán)投資準(zhǔn)備”的調(diào)整。 5. 答案： AB 【解析】 如果以租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值作為租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值時(shí)，承租方應(yīng)以最低 租賃付款額折現(xiàn)后恰好等于租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值的折現(xiàn)利率作為分?jǐn)偫蕵?biāo)準(zhǔn)；在承租方以最低租賃付款額的折現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值的 90%相比來判定租賃類型時(shí)，其選擇的折現(xiàn)率應(yīng)有三種可能，一是合同約定利率，二是出租方的內(nèi)含報(bào)酬率，三是同期銀行貸款利率。 8. 答案： ABCD 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 19 頁 共 45 頁 【解析】 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)計(jì)入 “ 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良 ” 。 （ 4）補(bǔ)充資料中的“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)應(yīng)列支當(dāng)期所有的折舊費(fèi)用。 5247。 ），相比期末可收回價(jià)值 ，乙公司作了如下會計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：累計(jì)折舊 3 營業(yè)外支出 而總集團(tuán)作如下會計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：累計(jì)折舊 1 營業(yè)外支出 兩相比較應(yīng)作如下抵銷： 借：累計(jì)折舊 2 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 22 頁 共 45 頁 （ 3） 20xx年抵銷分錄如下： 由于乙公司與總集團(tuán)均認(rèn)可固定資產(chǎn)的期初賬面價(jià)值為 ， 則無論是當(dāng)年的折舊口徑還是出售的損益口徑均相同，無需對此抵銷。 （ 2）補(bǔ)價(jià)收益＝ 12－ 12247。 借款 借：以前年度損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 27 頁 共 45 頁 費(fèi)用錯(cuò)誤的資本化處理 貸：在建工程