【正文】 借：利潤分配 ?D?D 未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 貸：利潤分配 ?D?D 未分配利潤 貸：長期股權(quán)投資 ?D?D巨龍公司（損益調(diào)整） 借：利潤分配 ?D?D未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 貸：利潤分配 ?D?D未分配利潤 (二 ) 【解析】 1． 對中遠公司 3月 15日以專利權(quán)置換原材料進行賬務(wù)處理 （ 1） 判斷是否屬于非貨幣性交易 (收到補價 /換出資產(chǎn)的公允價值 )=( 30萬 / 250萬 )= 12% 25% 因補價占交易金額的 12%,屬于非貨幣性交易。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 28 頁 共 45 頁 借 :管理費用 5 貸 :存貨跌價準備 5 3． 8月 15日中遠企業(yè)債務(wù)重組賬務(wù)處理如下 借 :應(yīng)付賬款 90 存貨跌價準備 （ 5萬 50%） 營業(yè)外支出 債務(wù)重組損失 貸 :原材料 ( 50%) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) (40萬 17%) 股本 5 資本公積 股本溢價 30 應(yīng)付賬款 16(7+9) 4． (1) 20xx年由于中遠公司前兩個月僅實現(xiàn)了盈余 7萬元，未達到了或有條件，所以最終只需支付 7萬元即可而不需支付或有支出 9萬元，另外，由于此期間僅逢資產(chǎn)負債表日后期間，所以對 20xx 年的中遠公司多計的營業(yè)外支出和少計的資本公積均需作調(diào)整事項處理，其他事項按20xx年事項處理，具體操作如下： 20xx年 3月歸還剩余債務(wù)時： ①借：應(yīng)付賬款 9 貸： 以前年度損益調(diào)整 資本公積 其他資本公積 借：應(yīng)付賬款 7 貸：銀行存款 7 ②借：以前年度捐益調(diào)整 貸：遞延稅款 ③借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配 未分配利潤 ④借：利潤分配 未分配利潤 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 29 頁 共 45 頁 貸：盈余公積 法定盈余公積 法定公益金 (2)20xx年年報修正如下 ①資產(chǎn)負債表 20xx年 12月 31日 資產(chǎn)： 年末數(shù) 負債 及所有者權(quán)益： 年末數(shù) 。 遞延稅款借項 應(yīng)付賬款 9 。 盈余公積 + 。 未分配利潤 + 資產(chǎn)總計： 負債及所有者權(quán)益總計： ②利潤表 20xx年 項目 本年數(shù) 一、主營業(yè)務(wù)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：營業(yè)費用 管理費用 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 30 頁 共 45 頁 財務(wù)費用 三、營業(yè)利潤 加：投資收益 補貼收入 營業(yè)外收入 + 減：營業(yè)外支出 四、利潤總額 + 減：所得稅 + 五、凈利潤 + 加：年初未分配利潤 0 六、可供分配利潤 + 減：提取法定盈余公積 + 提取法定公益金 + 七、可供股東分配利潤 + 減。 其中：公益金 + 。 資本公積 + 。 。 （ 1） 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 =產(chǎn)品估計售價 估計銷售費用及稅金 =902=88(萬元 ) 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其成本 93萬元 ,即材料價格下降表明其生產(chǎn)的產(chǎn)品的 可變現(xiàn)凈值低于成本 ,因此原材料應(yīng)當按照可變現(xiàn)凈值計量。 （ 2）甲公司本應(yīng)于 20xx年攤銷無形資產(chǎn)價值 （≈ 242247。 （二） 【解析】 （ 1） 20xx年 12月 18日債務(wù)重組時： 借：固定資產(chǎn) 2340 營業(yè)外支出 20 應(yīng)收賬款 ?D?D重組后 1150 貸：應(yīng)收賬款 ?D?D重組前 3510 （ 2） 20xx年收回余額時： 借：銀行存款 1180 貸：應(yīng)收賬款 1150 財務(wù)費用 30 2. 甲公司 20xx～ 20xx年設(shè)備折舊及減值準備的會計處理如下： （ 1） 20xx年的折舊處理如下： 借：營業(yè)費用 466 貸：累計折舊 466 （ 2） 20xx年計提減值準備 198萬元： 借：營業(yè)外支出 198 貸：固定資產(chǎn)減值準備 198 （ 3） 20xx年、 20xx年的折舊處理如下： 借：營業(yè)費用 400 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 23 頁 共 45 頁 貸：累計折舊 400 （ 4） 20xx年的減值準備處理如下： 借：固定資產(chǎn)減值準備 172 貸：累計折舊 132 營業(yè)外支出 40 3．甲公司 20xx～ 20xx年的所得稅會計處理如下： （ 1） 20xx年的所得稅處理： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 ?D?D應(yīng)交所得稅 ［＝（ 800＋ 233＋ 198） 33%］ （ 2） 20xx年的所得稅處理： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 ?D?D應(yīng)交所得稅 ［＝（ 800＋ 167） 33%］ （ 3） 20xx年的所得稅處理： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 ?D?D應(yīng)交所得稅 ［＝（ 800＋ 167－ 40） 33%］ 4．乙公司的賬務(wù)處理如下： （ 1）補價所占比重＝ 12247。 ），并不存在差異，也就無需對此抵銷了。 5247。 （ 2）只要是償付借款利息，應(yīng)全部計入籌資活動中“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金”項。 （ 2）當債券發(fā)行費用高于發(fā)行期間凍結(jié)資金利息收入時，若發(fā)行債券是為購建固定資產(chǎn)籌集資金的，則按照借款費用的處理原 則處理；若屬于其他情況，如果差額較大，應(yīng)“長期待攤費用”處理，如果差額較小，則直接計入當期“財務(wù)費用”。 ④在溢價不夠沖抵的前提下，股票發(fā)行費用無論金額大小，均應(yīng)計入當期“財務(wù)費用”。 ： B 【解析】 ①累計支出加權(quán)平均數(shù)＝ 10（ 5／ 12+4／ 12+3／ 12） +20（ 2／ 12+1／ 12）＝ 10+5＝ 15（萬元） ②加權(quán)資本化率＝（ 100 6%+60 9% 3／ 12）247。（ 124%）（ 33%－ 24%）＝ +＝ （萬元） ③當年的遞延稅款借方發(fā)生額＝（ 155） 33%＝ （萬元） ④當年的所得稅費用＝ ＝ （萬元） ⑤當年的凈利潤＝ ＝ （萬元） 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 16 頁 共 45 頁 ： A 【解析】 （ 1）收到補價應(yīng)確認的收益＝ 1515247。 資產(chǎn)負債表 20xx年 12月 31日 資產(chǎn)： 年末數(shù) 負債及所有 者權(quán)益： 年末數(shù) 利潤表 20xx年 項目 本年數(shù) 一、主營業(yè)務(wù)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 14 頁 共 45 頁 三、營業(yè)利潤 加：投資收益 補貼收入 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四、利潤總額 減：所得稅 五、凈利潤 加：年初未分配利潤 六、可供分配利潤 減：提取法定盈余公積 提取法 定公益金 七、可供股東分配利潤 減：應(yīng)付普通股股利 八、年末未分配利潤 對 20xx年 3月份的月度資產(chǎn)負債表的年初數(shù)修正如下： 資產(chǎn)負