【正文】 借：固定資產(chǎn) 2340 營(yíng)業(yè)外支出 20 應(yīng)收賬款 ?D?D重組后 1150 貸：應(yīng)收賬款 ?D?D重組前 3510 （ 2） 20xx年收回余額時(shí)： 借：銀行存款 1180 貸：應(yīng)收賬款 1150 財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 2. 甲公司 20xx～ 20xx年設(shè)備折舊及減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理如下： （ 1） 20xx年的折舊處理如下： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 466 貸：累計(jì)折舊 466 （ 2） 20xx年計(jì)提減值準(zhǔn)備 198萬(wàn)元： 借：營(yíng)業(yè)外支出 198 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 198 （ 3） 20xx年、 20xx年的折舊處理如下： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 400 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 23 頁(yè) 共 45 頁(yè) 貸：累計(jì)折舊 400 （ 4） 20xx年的減值準(zhǔn)備處理如下： 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 172 貸：累計(jì)折舊 132 營(yíng)業(yè)外支出 40 3．甲公司 20xx～ 20xx年的所得稅會(huì)計(jì)處理如下： （ 1） 20xx年的所得稅處理： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 ?D?D應(yīng)交所得稅 ［＝（ 800＋ 233＋ 198） 33%］ （ 2） 20xx年的所得稅處理： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 ?D?D應(yīng)交所得稅 ［＝（ 800＋ 167） 33%］ （ 3） 20xx年的所得稅處理： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 ?D?D應(yīng)交所得稅 ［＝（ 800＋ 167－ 40） 33%］ 4．乙公司的賬務(wù)處理如下： （ 1）補(bǔ)價(jià)所占比重＝ 12247。 資本公積 + 。 遞延稅款借項(xiàng) 應(yīng)付賬款 9 。 ），相比期末可收回價(jià)值 ，乙公司作了如下會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：累計(jì)折舊 3 營(yíng)業(yè)外支出 而總集團(tuán)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：累計(jì)折舊 1 營(yíng)業(yè)外支出 兩相比較應(yīng)作如下抵銷： 借：累計(jì)折舊 2 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 22 頁(yè) 共 45 頁(yè) （ 3） 20xx年抵銷分錄如下： 由于乙公司與總集團(tuán)均認(rèn)可固定資產(chǎn)的期初賬面價(jià)值為 ， 則無(wú)論是當(dāng)年的折舊口徑還是出售的損益口徑均相同，無(wú)需對(duì)此抵銷。 5. 答案： AB 【解析】 如果以租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值作為租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值時(shí)，承租方應(yīng)以最低 租賃付款額折現(xiàn)后恰好等于租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值的折現(xiàn)利率作為分?jǐn)偫蕵?biāo)準(zhǔn)；在承租方以最低租賃付款額的折現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值的 90%相比來(lái)判定租賃類型時(shí)，其選擇的折現(xiàn)率應(yīng)有三種可能，一是合同約定利率，二是出租方的內(nèi)含報(bào)酬率，三是同期銀行貸款利率。 (5)假定在 20xx年 2月份中遠(yuǎn)公司共實(shí)現(xiàn)盈余 7萬(wàn)元，中遠(yuǎn)公司如約支付了剩余債務(wù)。 （ 5）巨龍公司于 20xx 年 1 月 1 日借入一筆長(zhǎng)期借款，金額 100 萬(wàn)元，利率為 6%，期限為 3年，工程于當(dāng)年的 4 月 1 日正式開(kāi)工， 4月 1日資產(chǎn)支出 20 萬(wàn)元， 7月 1日資產(chǎn)支出 20萬(wàn)元，10月 1日資產(chǎn)支出 20萬(wàn)元，巨龍公司當(dāng)年利息資本化額為 萬(wàn)元。 ［要求］ 根據(jù)上述資料，完成以下要求： 1. 作出甲公司債務(wù)重組的賬務(wù)處理； 2. 作出甲公司 20xx年、 20xx年和 20xx年 A設(shè)備的折舊及減值準(zhǔn)備處理； 3. 作出甲公司 20xx年、 20xx年和 20xx年的所得稅會(huì)計(jì)處理； 4. 作出乙公司以專利權(quán)交換甲公司設(shè)備的會(huì)計(jì)處理； 5. 作出甲公司 20xx年差錯(cuò)更正的賬務(wù)處理。 2． 甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為 33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，盈余公積按凈利潤(rùn)的 15%提取，其中法定盈余公積的提取比例為 10%，法定公益金為 5%。 A． 固定資產(chǎn)大修理支出屬于收益性支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用 B． 在售后回租業(yè)務(wù)中，應(yīng)首先將出售損益計(jì)入 “ 遞延 收益 ” ，而后視回租的性質(zhì)來(lái)決定分?jǐn)偡椒āＲ蚩蛻艚?jīng)營(yíng)困難，預(yù)計(jì)余下工程款無(wú)法收回，則當(dāng)年的工程收入應(yīng)確認(rèn)（ ）。 A．當(dāng)售后回租形成融資租賃時(shí)，售后回租的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)平均分?jǐn)?，以調(diào)整各期的折舊費(fèi)用 B．當(dāng)售后回租形成經(jīng)營(yíng)租賃時(shí)，售后回租的損失應(yīng)在租期內(nèi)按租金支付的比例來(lái)分?jǐn)? C．由 于所售商品的主要控制權(quán)并未轉(zhuǎn)移，因此，售后回租不能作收入確認(rèn) D．售后回租本質(zhì)上是一種融資手段 2. 下列視同銷售的業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)和稅務(wù)均作收入確認(rèn)的是（ ）。 A． 67 B． 84 C． D． 6. 甲公司是乙公司的母公司，在 20xx 年末的資產(chǎn)負(fù)債表中，甲公司的存貨為 1000 萬(wàn)元，乙公司 則是 800萬(wàn)元。 ) 1．在下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則的是（ ）。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示。 （ 5）丙公司在 20xx年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 230萬(wàn)元。天達(dá)公司的股權(quán)投資差額分?jǐn)? 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 9 頁(yè) 共 45 頁(yè) 期 為 10年。企業(yè) 20xx年財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日為 20xx年 4月 15日，企業(yè)的法定盈余公積的提取比例為 10%，法定公益金的提取比例為 5%， 20xx年該公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) : 1． 3月 15 日中遠(yuǎn) 公司以一項(xiàng)專利權(quán)置換 A公司一批原材料。 120（ 10010）－ 15247。 （ 3）短期投資的出售收入均應(yīng)列入投資活動(dòng)中“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)。 4 7／ 12）； （ 3）甲公 司在 20xx年作如下差錯(cuò)更正： ①借：以前年度損益調(diào)整 貸：無(wú)形資產(chǎn) ②借：應(yīng)交稅金 ?D?D應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 ③借：利潤(rùn)分配 ?D?D未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 ④借：盈余公積 ?D?D法定盈余公積 ?D?D法定公益金 貸：利潤(rùn)分配 ?D?D未分配利潤(rùn) 四、 綜合題 （一） 【解析】 巨龍公司的調(diào)整分錄 天達(dá)公司的調(diào)整分錄 開(kāi)辦費(fèi)的借：以前年度損益調(diào)整 120 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?D?D 巨龍公司（股權(quán)投資差額） ［＝ 160（ 1－ 33%） 20%］ 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 25 頁(yè) 共 45 頁(yè) 錯(cuò)誤分?jǐn)? 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 120 借：遞延稅款 貸：以前年度損益調(diào)整 借：利潤(rùn)分配 ?D?D 未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配 ?D?D 未分配利潤(rùn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?D?D巨龍公司（投資成本） 借：以前年度損益調(diào)整 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?D?D巨龍公司（股權(quán)投資差額） 借：遞延稅款 貸：以前年度損益調(diào)整 借：利潤(rùn)分配 ?D?D未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配 ?D?D未分配利潤(rùn) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?D?D巨龍公司（損益調(diào)整） ［＝ 40（ 1－ 33%） 20%］ 貸：以前年度損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤(rùn)分配 ?D?D未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 ?D?D未分配利潤(rùn) 貸：盈余公積 售后回購(gòu)的錯(cuò)誤賬務(wù)處理 借：以前年度損益調(diào)整 60 貸：庫(kù)存商品 60 借：利潤(rùn)分配 ?D?D 未分配利潤(rùn) 60 貸：以前年度損益調(diào)整 60 借：盈余公積 9 貸：利潤(rùn)分配 ?D?D 未分配利潤(rùn) 9 借：以前年度損益調(diào)整 12 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?D?D巨龍公司（損益調(diào)整） 12 借：利潤(rùn)分配 ?D?D未分配利潤(rùn) 12 貸：以前年度損益調(diào)整 12 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配 ?D?D未分配利潤(rùn) 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 26 頁(yè) 共 45 頁(yè) 借：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 30 貸：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 30 借：以前年度損益調(diào)整－財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 30 少提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的處理 借：以前年度損益調(diào)整 8 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 8 借：累計(jì)折舊 2 貸：以前年度損益調(diào)整 2 借：遞延稅款 貸：以前年度損益調(diào)整 借：利潤(rùn)分配 ?D?D 未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配 ?D?D 未分配利潤(rùn) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?D?D 巨龍公司（股權(quán)投資差額） ［＝ 8（ 1－ 33%） 20%］ 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?D?D巨龍公司（投資成本） 借：以前年度損益調(diào)整 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?D?D巨龍公司（股權(quán)投資差額） 借：遞延稅款 貸：以前年度損益調(diào)整 借：利潤(rùn)分配 ?D?D未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配 ?D?D未分配利潤(rùn) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?D?D巨龍公司（損益調(diào)整） 貸：以前年度損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤(rùn)分配 ?D?D未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 ?D?D未分配利潤(rùn) 貸：盈余公積 短期投資的會(huì)計(jì)處理雖然有錯(cuò)誤，但最終會(huì)歸于正確的。 300 100%＝ 4%＜ 25%，所以，該交易屬于非貨幣性交易。 （ 3）在接受外幣資本注資時(shí)，如果資本折算匯率采用的是投資當(dāng)日的市場(chǎng)匯率，而實(shí)收資本用的是合同約定匯率，兩者不一致時(shí)會(huì)出現(xiàn)“資本公積 外幣資本