【正文】 接計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。選項 C是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的報告年度非重大會計差錯，應(yīng)作為報告年度當(dāng)年度事項直接調(diào)整后，不必再進(jìn)行披露。選項 E， 計入資本公積。 1 答案 ： C 解析： 20xx年沖減投資成本： 40000 15%=6000元； 20xx年恢復(fù)投資成本：（ 7000050000） 15%6000= 3000元； 20xx年沖減投資成本：（ 10500070000） 15%3000=2250元； 20xx年應(yīng)確認(rèn)的投資收益： 35000 15%2250=3000元。 答案： B 解析：上年應(yīng)計提準(zhǔn)備： 5552=3，因銷售而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)備金額： 11/55 3=。選項 C是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，影響的報告年度的損益，而非交易或事項發(fā) 生的當(dāng)期損益。經(jīng)調(diào)整后的短期投資賬面成本為 53425=509 萬元，而此時該項債券的市價為 506元，投資發(fā)生減值 3萬 元 。 要求：（ 1）分析 A公司編制合并報表時的合并范圍； （ 2） 編制合并報表時應(yīng)作的全部抵銷分錄； 參考答案 一、 單項選擇題 答案： B 解 析：或有資產(chǎn)和或有負(fù)債均不應(yīng)確認(rèn)入帳，故選項 A、 C不正確。 20xx年末 20xx年末 壞帳率 逾期 1年 150 150 1% 逾期 2年 100 50 3% 合計 250 200 （ 3） B公司 20xx年 6月 30日，以 500萬元向 A公司購買一項管理用固定資產(chǎn)。 2． A 公司、 B 公司和 C 公司均為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為 17%。 要求： （ 1）編制天明公司投資 S公司的有關(guān)會計分錄。再假定天明公司在可抵減時間性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應(yīng)納稅所得額。 12月 31 日，天明公司計提壞帳準(zhǔn)備 140萬元；計提存貨跌價準(zhǔn)備 100萬元；計提短期投資跌價準(zhǔn)備 60萬元；計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 400萬元；轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值損失 60萬元，同時轉(zhuǎn)回累計折舊 20 萬元，而因固 定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提影響本期會計折舊比應(yīng)稅折舊低 5 萬元，假定所有的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用均與當(dāng)期的損益有關(guān)。至年末， S公司未實(shí)施出租或其他任何實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營管理行為。由于認(rèn)為二審尚未判決，故天明公司對此訴訟僅僅在 20xx 年度的對外會計報告的附注中作了披露，而未確認(rèn)入帳。 2月 26日，就天明公司與 ABC公司的訴訟案件，一審法院判決天明公司敗訴，要求天明公司支付 ABC公司專利使用費(fèi) 100 萬元。 20xx年度 S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 200萬元，其中 18月份實(shí)現(xiàn)凈利潤 210萬元， 9— 10月份發(fā)生凈虧損 10萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)天明公司和丙公司的 臨時股東大會批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額為 4550萬元，協(xié)議生效日天明公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的 90%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的 10%。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用的營業(yè)稅稅率為 5%。 6月 1日，天明公司與 K 公司達(dá)成一項資產(chǎn)置換協(xié)議?，F(xiàn)金股利的實(shí)際發(fā)放日為 3月 25日。剩余債務(wù)免除 20 萬元后，延期一年支付，一年后債務(wù)到期時，應(yīng)支付 2%利息。按規(guī)定，所形成的資產(chǎn)留歸 S公司所有。類似的設(shè)備市價為 50萬元，在取得設(shè)備后另外還發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用 1萬元。 其他有關(guān)天明公司對 S公司投資的資料如下： （ 1） 20xx年度： 2月 20日， S公司董事會提出 20xx年度利潤分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的 10%提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的 5%提取法定公益金；③分配現(xiàn)金股利每股 元，不分股票股利。答案中的金額單位以萬元表示。 (4)編制甲公司和丙公司將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票的會計分錄。 假定利息資本化金額按年計算，每年按 360天計算，每月按 30天計算。歷時 5個月，于 20 3年 6月底安裝完成且達(dá)到可使用狀態(tài)。假設(shè)除乙公司和丙公司兩家公司進(jìn)行轉(zhuǎn)換外 ,其他的債券投資者均未將債券進(jìn)行轉(zhuǎn)換。其中乙公司于第 2年 1月 1日，將所購債券全部轉(zhuǎn)換為股票，占甲公司當(dāng)時凈資產(chǎn)的 2%。經(jīng)批準(zhǔn)于 20 3年 l月 1日發(fā)行 10 年期、年利率 10％、每年年底支付利息、面值總額為 120,000 ,000元的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券發(fā)行后共收到發(fā)行款項 126,000,000元。 （ 2）計算甲公司 20xx 年度的應(yīng)交所得稅、發(fā)生的遞延稅款金額（注明借方或貸方發(fā)生額）和所得稅。假定 20xx年年初帳面預(yù)計的修理費(fèi)用為 6萬元，發(fā)生的修理費(fèi)用 80%為領(lǐng)用原材料的實(shí)際成本， 20%為工資費(fèi)用。 （ 6）甲公司生產(chǎn)并銷售的 L 產(chǎn)品 ,20xx 年度共售出 10,000件，每件售價為 萬元 (不含增值稅 )。至年末訴訟尚在進(jìn)行中。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 16 頁 共 64 頁 在 20xx年末，甲公司對該設(shè)備檢查后，預(yù)計其可收回金額為 1015萬元。 該設(shè)備甲公司是在 20xx年 11月接受某外商捐贈取得的，當(dāng)時根據(jù)捐贈設(shè)備的發(fā)票、報關(guān)單等有關(guān)單據(jù)確 定其價值為 1500萬元，同按稅法規(guī)定確定的價值。 由于市場環(huán)境的改變， M公司 20xx年度發(fā)生虧損 500萬元。甲公司是在 20xx年年初取得 M公司 50%的表決權(quán)資本，投資當(dāng)時甲公司的初始投資成本比甲公司應(yīng)享有 M公司所有者權(quán)益的份額低 160萬元。假定除增值稅和所得稅外不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 ) 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 15 頁 共 64 頁 1．甲公司股份有限公司（下稱“甲公司”）系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%，適用的所得稅稅率為 33%，采用遞延法核算所得稅。本題型共 22分。該公司于 20xx年 2月 5日將此項應(yīng)付賠償款確認(rèn)為 20xx年度的損失，并調(diào)整了 20xx年度的利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目，但未對現(xiàn)金流量表的有關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整 20xx 年 2月 25日提出分派股利方案。該公司沖減了20xx年度利潤表上銷售收入和銷售成本等項目，并相應(yīng)調(diào)整了資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目年末數(shù) B. 發(fā)現(xiàn) 20xx年購入的某項無形資產(chǎn)尚未入賬，其累 積影響利潤 5,000元，該公司將該項累積影響利潤的金額計入了 20xx年度的利潤 20xx年 3月 20日某債務(wù)單位發(fā)生火災(zāi)，該公司應(yīng)收賬款中的 45O,000元預(yù)計不能收回。對于此項交易，下列處理中符合現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定的有（ ）。 A．當(dāng)一個分部的對外營業(yè)收入加上對其他分部營業(yè)收入的金額達(dá)到企業(yè)分部收入總額的 10%以上時 ，該分部就可以作為報告分部考慮 B．如果一個分部的營業(yè)收入達(dá)到全部分部營業(yè)收入合計數(shù) 90%以上時，則無須提供分部報告 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 12 頁 共 64 頁 C．分部報告中披露的對外營業(yè)利潤必須達(dá)到合并總利潤或企業(yè)總利潤的 75% D．業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部都可以作為主要分部報告形式或次要分部報告形式，但企業(yè)通常采用業(yè)務(wù)分部報告作為主要分部報告形式 E．分部會計信息披露的數(shù)據(jù)一般應(yīng)按集團(tuán)內(nèi)部交易抵銷后的數(shù)額確定 9．甲上市公司擁有乙股份有限公司 10％的股權(quán)。 A. 公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金 50萬元，公司在上年末未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 B. 20xx年 11月份銷售的一批商品于 05 年 2月份退回 C. 公司董事會提出 20xx年度利潤分配方案為發(fā)放現(xiàn)金股利每股 D. 公司 20xx年末銷售的一批貨物發(fā)生現(xiàn)金折扣 3萬元 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 10 頁 共 64 頁 E．發(fā)現(xiàn) 20xx年有一項無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用多計 6．甲股份有限公司 20xx 年實(shí)現(xiàn)凈利潤 500 萬元。公司發(fā)生的下列事項中，必須在其 20xx年度會計報表附注中披露的有（ ）。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。當(dāng)年 5月 4日 B公司宣告發(fā)放 20xx 年現(xiàn)金股利 40000 元，當(dāng)年 B 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 50000 元； 20xx年 5月 10日 B公司宣告發(fā)放 20xx年現(xiàn)金股利 30000元，當(dāng)年 B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 20xx0元； 20xx年 5月 6 日， B 公司宣告發(fā)放 20xx 年現(xiàn)金股利 35000元，當(dāng)年 B 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 6000元。重大會計差錯，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告 年度的會計報表；非重大會計差錯，作為發(fā)現(xiàn)年度當(dāng)期事項，直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度當(dāng)期損益及其他相關(guān)項目 C、對于報告年度的重大、非重大會計差錯以及以前年度重大會計差錯，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度的會計報表；對于以前年度的非重大會計差錯，直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度當(dāng)期損益及其他相關(guān)項目 D、均作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項調(diào)整報告年度的會計報表的相關(guān)項目 10．企業(yè)自行建造管理用房屋一間，領(lǐng)用生產(chǎn)經(jīng)營用材料成本 100,000元，該材料原購進(jìn)時已支付增值稅進(jìn)項稅額 17,000元；支付 工程人員工資 20,000元，支付工程其他費(fèi)用 3,000元，支付專門借款資本化的利息 8,000元。 20xx 年 1 月 20 日， A 公司售出甲產(chǎn)品一批，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 11 萬元，則應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌 價準(zhǔn)備金額為（ ）萬元。甲公司對該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價采用直線法 攤銷，每半年計提一次利息，年末支付利息。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為 3年，票面年利率為 3%。乙企業(yè)用于置換的商品房和辦公樓的帳面價值分別為4000萬元和 20xx萬元，公允價值分別為 6500萬元和 1500萬元，其中辦公樓的帳面原價為 3000萬元。甲公司上年度的財務(wù)會計報告尚未批準(zhǔn)報出 D、本期轉(zhuǎn)回可抵減本期應(yīng)稅所得額的時間性差異 6．甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與乙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。則該公司處置該債券的損失為（ ）萬元。該債券面值 500萬元，買價 530 萬元，支付手續(xù)費(fèi) 4 萬元，年利率 5%，每年末付息。答案寫在試題卷上無效。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。 20xx年 10月 1日購入 R 公司上年初發(fā)行的債券作為短期投資。假設(shè)處置該債券時，該上市公司未領(lǐng)取上年利息。甲公司決定繼續(xù)上訴。甲公司換出的新建廠房的帳面原價 8150 萬元，已提折舊 1588萬元，公允價值為 6000萬元。則甲公司換入的辦公樓的入帳價值為（ ） A. 6630 B. 3000 C. 20xx D. 1530 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 4 頁 共 64 頁 7．甲上市公司于 20xx年 1月 1日按 4036萬元的發(fā)行價