【正文】 理流程營(yíng)銷管理部3. 市場(chǎng)營(yíng)銷管理流程生產(chǎn)技術(shù)部4. 供水管理流程5. 信息系統(tǒng)管理流程管網(wǎng)管理部6. 管網(wǎng)管理流程管道安裝公司7. 管網(wǎng)管理流程2. 管道安裝管理流程3. 管網(wǎng)維修管理流程水表管理部8. 水表管理流程物業(yè)部9. 物業(yè)管理流程人力資源部10. 人力資源管理流程財(cái)務(wù)部11. 財(cái)務(wù)管理流程4. 全面預(yù)算管理流程物資部12. 采購(gòu)供應(yīng)管理流程經(jīng)理辦公室13. 行政管理流程保衛(wèi)部14. 安全保衛(wèi)流程三、流程現(xiàn)狀調(diào)研流程現(xiàn)狀調(diào)研，主要通過(guò)收集資料、現(xiàn)場(chǎng)訪談的方式進(jìn)行。因此，一體化整合多重管理體系的步驟和方法，應(yīng)參照本章第四節(jié)“流程制度體系構(gòu)建步驟和方法”。企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行，是依托流程進(jìn)行的。這種過(guò)程模式，不僅適用于質(zhì)量管理體系的建立，也適用于環(huán)境管理體系、職業(yè)健康安全管理體系等各種管理體系的建立。因而國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織在修訂2000版ISO9000標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，借鑒流程再造理論和流程管理思想，提出了“過(guò)程方法”的管理原則。 [J].中國(guó)認(rèn)可委員會(huì)2008年度優(yōu)秀論文集（二）當(dāng)前一體化整合問(wèn)題的原因分析造成當(dāng)前一體化整合思路出現(xiàn)偏差的主要原因，在于管理體系建立的主導(dǎo)思路，仍然沿用1987版（第一版）和1994版（第二版）ISO9000質(zhì)量管理體系認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的“要素模式”，而未能采用2000版ISO9000標(biāo)準(zhǔn)所提出的“過(guò)程模式”。用國(guó)內(nèi)一家優(yōu)秀企業(yè)老總的話來(lái)說(shuō)：“這種一體化的做法，不過(guò)是把黃豆、綠豆、紅豆等幾種豆子簡(jiǎn)單地混合在一起。[J].科技信息,2008年第21期，許多企業(yè)也著手進(jìn)行了這個(gè)方面的探索與實(shí)踐。但從實(shí)際情況來(lái)看，各種管理體系的激勵(lì)機(jī)制多流于形式，未能真正起到對(duì)管理體系的持續(xù)、改進(jìn)的促進(jìn)作用。這時(shí)，不應(yīng)當(dāng)是“另起爐灶”地另行編寫(xiě)新的文件，而應(yīng)該對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)要求，對(duì)現(xiàn)有的文件進(jìn)行評(píng)審，并予適當(dāng)修訂。（三）應(yīng)結(jié)合企業(yè)原有的管理基礎(chǔ)，而不是“另起爐灶”很多企業(yè)在建立管理體系時(shí)，往往一味迎合標(biāo)準(zhǔn)要求。[M].北京:清華大學(xué)出版社,在本書(shū)第三章“流程體系的框架設(shè)計(jì)”，詳細(xì)講述了流程的識(shí)別方法、流程體系框架設(shè)計(jì)步驟和方法。而現(xiàn)行的各種流程再造、流程管理、過(guò)程控制理論，都只是針對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的再造、規(guī)范或優(yōu)化，而沒(méi)有從體系的角度，提出流程制度體系的建構(gòu)方法。這種模式，不僅割裂了企業(yè)實(shí)際的管理流程，也完全不符合企業(yè)實(shí)際的流程之間的關(guān)系結(jié)構(gòu)。這是造成“兩張皮”現(xiàn)象的首要原因。第三節(jié) “兩張皮”現(xiàn)象與多重管理體系一體化當(dāng)前企業(yè)運(yùn)用各類指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)所建立的各種管理體系，如內(nèi)控管理體系、質(zhì)量管理體系、環(huán)境管理體系、職業(yè)健康安全管理體系等，普遍存在體系文件規(guī)定與實(shí)際運(yùn)營(yíng)不相符合的“兩張皮”現(xiàn)象，未能對(duì)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理起到應(yīng)有的規(guī)范和改進(jìn)作用。七、各類指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)構(gòu)建流程制度體系的指導(dǎo)作用由于企業(yè)所構(gòu)建的流程制度體系應(yīng)充分滿足各類指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)要求，同時(shí)由于前述各類指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)所具有的共同特點(diǎn)，因而各類指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)流程制度體系的構(gòu)建具有以下指導(dǎo)作用。（三）均以過(guò)程為規(guī)范的主要對(duì)象無(wú)論是卓越績(jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則，還是企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，以及ISO9000族質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)、ISO14000環(huán)境管理系列標(biāo)準(zhǔn)、OHSAS18000職業(yè)健康安全管理系列標(biāo)準(zhǔn)，都是基于對(duì)組織各個(gè)過(guò)程的控制，并分別從過(guò)程的設(shè)計(jì)和實(shí)施、財(cái)務(wù)控制、質(zhì)量管理、環(huán)境管理、職業(yè)健康安全管理的角度，提出了規(guī)范的的控制要求。卓越績(jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代末。ISO14000標(biāo)準(zhǔn)和OHSASA18000同樣強(qiáng)調(diào)要以建立管理體系的方式，通過(guò)組織的整體運(yùn)營(yíng)，保證組織環(huán)境績(jī)效和職業(yè)健康安全績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。評(píng)價(jià)的目的，在于促進(jìn)組織提高運(yùn)營(yíng)管理質(zhì)量，全面、卓越地實(shí)現(xiàn)組織績(jī)效。 職業(yè)健康安全管理體系審核員培訓(xùn)教學(xué)資料2011版[R].國(guó)培認(rèn)證培訓(xùn)中心（二）核心標(biāo)準(zhǔn)OHSAS18001:2007《職業(yè)安全衛(wèi)生管理體系 要求》基本構(gòu)成OHSAS18001:2007《職業(yè)安全衛(wèi)生管理體系 要求》是OHSAS系列標(biāo)準(zhǔn)中的核心標(biāo)準(zhǔn)。 這其中最具代表性的主要包括1999年由英國(guó)標(biāo)準(zhǔn)協(xié)會(huì)（BSI）、挪威船級(jí)社(DNV) 等13個(gè)歐洲國(guó)家和地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)化組織提出的職業(yè)健康安全評(píng)價(jià)體系（OHSAS）系列標(biāo)準(zhǔn)，即OHSAS18001:1999《職業(yè)安全衛(wèi)生管理體系 規(guī)范》和2000年由19個(gè)組織提出的OHSAS18002:2000《職業(yè)安全衛(wèi)生管理體系 OHSASA18001實(shí)施指南》。表5－ 5 ISO14001：2004標(biāo)準(zhǔn)的基本框架 1范圍2規(guī)范性引用文件3術(shù)語(yǔ)和定義（策劃） 環(huán)境因素 法律和其他環(huán)境要求 目標(biāo)、指標(biāo)和方案 資源、作用、職責(zé)和權(quán)限 能力、培訓(xùn)和意識(shí) 信息交流 文件 文件控制 運(yùn)行控制 應(yīng)急準(zhǔn)備和響應(yīng) 監(jiān)測(cè)和測(cè)量 合規(guī)性評(píng)價(jià) 不符合、糾正和預(yù)防措施 記錄控制 內(nèi)部審核 管理評(píng)審五、OHSAS18000職業(yè)健康安全管理系列標(biāo)準(zhǔn)（一）OHSAS18000職業(yè)健康安全管理系列標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)生和發(fā)展對(duì)企業(yè)而言，職業(yè)安全衛(wèi)生是應(yīng)盡的社會(huì)道義和法律責(zé)任。它規(guī)定了組織建立、實(shí)施并保持的環(huán)境管理體系的基本模式和17項(xiàng)基本要求。各國(guó)政府領(lǐng)導(dǎo)、科學(xué)家和公眾認(rèn)識(shí)到要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，就必須改變工業(yè)污染控制的戰(zhàn)略，從加強(qiáng)環(huán)境管理入手，建立污染預(yù)防（清潔生產(chǎn)）的新觀念。英國(guó)也在質(zhì)量體系標(biāo)準(zhǔn)(BS5750)基礎(chǔ)上，制定BS7750環(huán)境管理體系。組織可通過(guò)體系的有效應(yīng)用，包括持續(xù)改進(jìn)體系的過(guò)程及確保符合顧客與適用法規(guī)的要求，增強(qiáng)顧客滿意。7）基于事實(shí)的決策方法有效決策是建立在數(shù)據(jù)和信息分析的基礎(chǔ)上。3）全員參與各級(jí)人員是組織之本，只有他們的充分參與，才能使他們的才干為組織帶來(lái)收益。1）以顧客為關(guān)注焦點(diǎn)組織依存于顧客。[M]北京:中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社,（二）ISO9000族標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)成ISO9000族標(biāo)準(zhǔn)由四個(gè)核心標(biāo)準(zhǔn)、一個(gè)支持性標(biāo)準(zhǔn)、若干個(gè)技術(shù)報(bào)告和宣傳性小冊(cè)子，見(jiàn)表5－ 3。在這四個(gè)目標(biāo)中，最主要的是全世界通用性，即可以通用于全世界范圍內(nèi)不同行業(yè)、類型、規(guī)模的組織，否則就失掉管理標(biāo)準(zhǔn)的生命力。為了統(tǒng)一各國(guó)質(zhì)量管理活動(dòng)，持續(xù)提高各類組織的質(zhì)量管理體系，國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織（ISO）1979年成立了質(zhì)量管理和質(zhì)量保證技術(shù)委員會(huì)，該委員會(huì)于1987年3月發(fā)布了第一版ISO9000質(zhì)量管理和質(zhì)量保證系列標(biāo)準(zhǔn)。其中，18項(xiàng)應(yīng)用配套指引見(jiàn)表5－ 2： 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范配套指引表5－ 2 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范應(yīng)用指引一覽表指引名稱指引的基本內(nèi)容1. 組織架構(gòu)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)、運(yùn)行2. 發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略的制定、實(shí)施3. 人力資源人力資源的引進(jìn)與開(kāi)發(fā)、使用與退出4. 社會(huì)責(zé)任安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)5. 企業(yè)文化企業(yè)文化的建設(shè)、評(píng)估6. 資金活動(dòng)籌資、投資、營(yíng)運(yùn)7. 采購(gòu)業(yè)務(wù)購(gòu)買(mǎi)、付款8. 資產(chǎn)管理存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)9. 銷售業(yè)務(wù)銷售、收款10. 研究與開(kāi)發(fā)立項(xiàng)與研究、開(kāi)發(fā)與保護(hù)11. 工程項(xiàng)目工程立項(xiàng)、工程招標(biāo)、工程造價(jià)、工程建設(shè)、工程驗(yàn)收12. 擔(dān)保業(yè)務(wù)調(diào)查評(píng)估與審批、執(zhí)行與監(jiān)控13. 業(yè)務(wù)外包承包方選擇、業(yè)務(wù)外包實(shí)施14. 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、對(duì)外提供、分析利用15. 全面預(yù)算預(yù)算編制、執(zhí)行、考核16. 合同管理合同訂立、履行17. 內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部報(bào)告的形成、使用18. 信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)三、ISO9000族質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)介紹ISO9000族標(biāo)準(zhǔn)是國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織(英文縮寫(xiě)為ISO)于1987年制訂頒布的一族質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)。 成本效益原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)成本實(shí)現(xiàn)有效控制。 制衡性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。 全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)?；疽?guī)范立足國(guó)情、借鑒國(guó)際慣例，確立了中國(guó)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架，具有以下特點(diǎn)：第一，科學(xué)界定了內(nèi)部控制的內(nèi)涵，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，有利于樹(shù)立全面、全員、全過(guò)程控制的理念。針對(duì)這些問(wèn)題，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門(mén)于2006年7月15日發(fā)起成立具有廣泛代表性的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，研究推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)問(wèn)題。（8）監(jiān)控等八要素。（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。這些要素來(lái)源于管理層管理企業(yè)的方法，并與管理過(guò)程合成一個(gè)整體。COSO報(bào)告將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為運(yùn)營(yíng)的效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。3）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)(1988)控制環(huán)境逐步被納入內(nèi)部控制范疇。2）內(nèi)部控制制度(19401970年代)20世紀(jì)40年代至70年代，在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，逐漸產(chǎn)生了內(nèi)部控制制度的概念。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)）（一）企業(yè)內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展楊眉,企業(yè)內(nèi)部控制的新發(fā)展與新要求[J].現(xiàn)代商業(yè),2011年,第26期.內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容是隨著企業(yè)對(duì)內(nèi)強(qiáng)化管理，對(duì)外滿足社會(huì)需要而不斷豐富和發(fā)展的，其發(fā)展大致經(jīng)歷了以下過(guò)程：1）內(nèi)部牽制(1940年代以前)內(nèi)部控制源于內(nèi)部牽制。9）系統(tǒng)管理將組織視為一個(gè)整體，以科學(xué)、有效的方法，實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)營(yíng)管理的統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)調(diào)一致，提高組織管理的有效性和效率。6）合作共贏與顧客、關(guān)鍵的供方及其他相關(guān)方建立長(zhǎng)期伙伴關(guān)系，互相為對(duì)方創(chuàng)造價(jià)值，實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展。2）戰(zhàn)略導(dǎo)向以戰(zhàn)略統(tǒng)領(lǐng)組織的管理活動(dòng)，獲得持續(xù)發(fā)展和成功。2012年則頒布實(shí)施現(xiàn)行使用的第二版卓越績(jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則及實(shí)施指南。目前全世界80多個(gè)國(guó)家和地區(qū)設(shè)立了質(zhì)量獎(jiǎng)。馬爾科姆在競(jìng)爭(zhēng)壓力下，許多美國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者開(kāi)始重新認(rèn)識(shí)“全面質(zhì)量管理”，“日本能，我們?yōu)槭裁床荒?？”一度成為美?guó)工商界的熱點(diǎn)話題。但凡各類機(jī)構(gòu)所發(fā)布的管理標(biāo)準(zhǔn)，都具有一定的借鑒、指導(dǎo)作用。企業(yè)變革，一定伴隨著各種要求的調(diào)整、改變、創(chuàng)新，為使企業(yè)變革能夠得到鞏固、深化，必須建立流程制度體系并不斷調(diào)整、改進(jìn)。第四，是管理體系IT固化的要求。第三，是多重管理體系一體化的要求。企業(yè)流程制度體系經(jīng)設(shè)計(jì)后，應(yīng)把企業(yè)的所有文件，依據(jù)流程之間的順序和相互關(guān)系，分層次地進(jìn)行系統(tǒng)整理，對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有流程、活動(dòng)、職責(zé)等管理要素加以規(guī)范，不僅有利于企業(yè)文件的系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性，提高流程和企業(yè)整體的運(yùn)行效率，而且有利于企業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)的積累、傳承，培養(yǎng)和凝聚企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力；第二，是認(rèn)證監(jiān)管的要求。但企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系是企業(yè)流程制度體系中第三層次“支持性文件”的組成部分。例如，中國(guó)紅軍在草創(chuàng)時(shí)期，對(duì)紅軍紀(jì)律規(guī)定只有簡(jiǎn)單的“三大紀(jì)律、六項(xiàng)注意”，但有效地約束了軍隊(duì)行為；直到后來(lái)發(fā)展成百萬(wàn)大軍，也不過(guò)“三大紀(jì)律、八項(xiàng)注意”。[D].中國(guó)人民大學(xué)博士論文,本章首先說(shuō)明了企業(yè)構(gòu)建流程制度體系的意義；然后介紹了卓越績(jī)效準(zhǔn)則、內(nèi)部控制基本規(guī)范、ISO9000認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)等各種運(yùn)營(yíng)管理指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)，說(shuō)明了他們的各自構(gòu)成及共同特點(diǎn)，以及如何克服“兩張皮”現(xiàn)象的思路和方法；最后說(shuō)明了流程制度體系的構(gòu)建步驟和方法。但現(xiàn)實(shí)中普遍存在的問(wèn)題，是企業(yè)的流程、制度、表單的系統(tǒng)梳理，或者沒(méi)有章法、或者是照搬某些認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的文本結(jié)構(gòu)，形成與實(shí)際運(yùn)行的“兩張皮”現(xiàn)象，等等。例如，對(duì)于非常小型的企業(yè)，可以考慮把四個(gè)層次的文件合編在一本手冊(cè)中；對(duì)于一般的中小型企業(yè)，可以考慮把流程文件包含在手冊(cè)中；總的來(lái)說(shuō)，考慮到文件使用的效率，在保證企業(yè)有效運(yùn)營(yíng)的前提下，應(yīng)使文件數(shù)量最少。事實(shí)上，企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系與企業(yè)流程制度體系相比，缺乏流程文件，未明確各個(gè)標(biāo)準(zhǔn)之間的工作關(guān)系。其意義在于：第一，是規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)的要求。為適應(yīng)這個(gè)要求，企業(yè)應(yīng)以流程為基礎(chǔ)，以文件形式建立流程制度體系。因此，建立一個(gè)包括所有流程、滿足各種認(rèn)證評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)要求的流程制度體系，則可以實(shí)現(xiàn)對(duì)多重管理體系的一體化整合。第五，是鞏固、深化企業(yè)變革成果的要求。事實(shí)上，相關(guān)的指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)還有很多，如企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系GB/T 15496200食品安全認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)HACCP等。20世紀(jì)80年代以后，日本經(jīng)濟(jì)和日本企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力達(dá)到頂峰。鮑德里奇國(guó)家質(zhì)量獎(jiǎng)計(jì)劃的創(chuàng)立。相當(dāng)程度地促成了美國(guó)20世紀(jì)90年代后的發(fā)展，使之重新回到世界經(jīng)濟(jì)霸主的地位。2004年，國(guó)家質(zhì)檢總局會(huì)同中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化研究院，組織中國(guó)質(zhì)量協(xié)會(huì)及部分專家、獲獎(jiǎng)企業(yè)代表，研究制定了第一版《卓越績(jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》（GB/T19580－2004）和《卓越績(jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則實(shí)施指南》（GB/T19579－2004）并予頒布實(shí)施。1）遠(yuǎn)見(jiàn)卓識(shí)的領(lǐng)導(dǎo)以前瞻性的視野、敏銳的洞察力，確立組織的使命、愿景和價(jià)值觀，帶領(lǐng)全體員工實(shí)現(xiàn)組織的發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)。5）以人為本員工是組織之本，一切管理活動(dòng)應(yīng)當(dāng)以激發(fā)和調(diào)動(dòng)員工的主動(dòng)性、積極性為中心，促進(jìn)員工的發(fā)展，保障員工的權(quán)益，提高員工的滿意程度。8）學(xué)習(xí)、改進(jìn)與創(chuàng)新培育學(xué)習(xí)型組織是組織追求卓越的基礎(chǔ)，傳承、改進(jìn)和創(chuàng)新是組織持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。目的是為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在現(xiàn)代的內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有相當(dāng)重要的地位，是有關(guān)組織規(guī)劃、職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)。1958年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下屬的審計(jì)程序委員會(huì)又將內(nèi)部控制的定義作了進(jìn)一步的說(shuō)明，并將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。這就是著名的“COSO報(bào)告”。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素。（3）事項(xiàng)識(shí)別。（7）信息與溝通。此外，由于