【正文】 后，由工程部有關(guān)人員及負(fù)責(zé)人簽據(jù)意見后，交總經(jīng)理審批，再交董事長(zhǎng)簽署意見后，財(cái)務(wù)部門方可支付款項(xiàng)，并按規(guī)定留足質(zhì)量保證金。開支后先由部門負(fù)責(zé)人審核，再由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核，交總經(jīng)理審批后方可報(bào)銷。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性其它支出的審批程序：（1）辦公費(fèi)用、用具的支出一律由辦公室辦理，辦公室根據(jù)各部門人員編制、用具配置等情況，每月定期編制月度辦公用品采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，交副總經(jīng)理審查批準(zhǔn)執(zhí)行。（2）有關(guān)部門根據(jù)審批后的物資采購(gòu)計(jì)劃組織實(shí)施，以確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)行。（三）由副總經(jīng)理審批的支出：辦公費(fèi)用支出；車輛維修費(fèi)支出；差旅費(fèi)支出；安全生產(chǎn)應(yīng)急支付的費(fèi)用；總經(jīng)理授權(quán)審批的支出。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交接，由公司總經(jīng)理或上級(jí)主管部門派員監(jiān)交。（四）移交清冊(cè)交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。銀行存款帳戶余額應(yīng)與銀行對(duì)帳單核對(duì)相符。庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與帳簿余額一致。編制移交清冊(cè)。尚未登記的帳目，應(yīng)登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋印章。（五）認(rèn)真落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對(duì)在財(cái)產(chǎn)物資清查過程中發(fā)生因人為因素造成公司財(cái)產(chǎn)損失的，應(yīng)追究經(jīng)辦人和部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。往來結(jié)算款項(xiàng)清查：采用與對(duì)方單位核對(duì)帳目的方法，通過清查、明確有無雙方發(fā)生爭(zhēng)議的款項(xiàng)及呆壞帳，以及時(shí)采取措施，避免減少壞帳損失，達(dá)到帳帳相符。（1）現(xiàn)金清查：通過實(shí)地盤店，確定庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，并與現(xiàn)金日記帳核對(duì)，以查明實(shí)際情況，達(dá)到帳款相符。財(cái)產(chǎn)清查制度為確保公司財(cái)產(chǎn)的安全完整，切實(shí)做到帳帳、帳實(shí)、帳表相符，根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。各類物資必須遵循采購(gòu)人員、保管人員、使用人員三分開的原則，堅(jiān)決杜絕采購(gòu)、保管、使用于一身相互兼職現(xiàn)象的發(fā)生。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。資金收付程序要首先經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤后，才能由出納人員辦理收付款，非金額報(bào)銷憑證，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人注明大寫人民幣實(shí)報(bào)金額數(shù)。本制度的指定原則是，凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、保管、結(jié)算，辦公用品及大額費(fèi)用合同的簽訂的任何一項(xiàng)工作，都必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約、相互牽制的作用。公司如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。（四）公司根據(jù)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度利潤(rùn)分配方案進(jìn)行利潤(rùn)分配。投資收益，是指公司對(duì)外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額。以上條件同時(shí)具備時(shí)確定收入的實(shí)現(xiàn)。（四）下列支出不得列入費(fèi)用：為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對(duì)外投資的支出；被沒收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出；國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；國(guó)家規(guī)定不得列入費(fèi)用的其他支出。不得隨意改變費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量方法。包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、小車費(fèi)、通訊費(fèi)、團(tuán)體會(huì)費(fèi)、存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失）、計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)用的核算已在前部分論及，不再重復(fù)。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。（四）出售無形資產(chǎn)，將所得價(jià)款與該項(xiàng)無形資產(chǎn)帳面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。已計(jì)入各期費(fèi)用的研發(fā)費(fèi)用，在該無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)取得權(quán)利時(shí)，不得再將原已計(jì)入費(fèi)用的研發(fā)費(fèi)用資本化。接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本：（1）捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上表明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。購(gòu)入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本。分為可辯認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)。如果企業(yè)的固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，并按管理權(quán)限，經(jīng)公司董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)后，在期末結(jié)帳前處理完畢。由于出售、報(bào)廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照折提舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)目錄及分類折舊辦法另行制定。1固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值中，還應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi)。經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面價(jià)值加上發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，作為入帳價(jià)值。投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確定的價(jià)值，作為入帳價(jià)值。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。自行建造的固定資產(chǎn)按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入帳價(jià)值。指企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在租賃期內(nèi)，應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。（6）土地，指過去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的土地。（3）租出固定資產(chǎn)。公司的固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途和使用情況分為七大類：（1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)。若已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后有得以恢復(fù)，應(yīng)按恢復(fù)增加的數(shù)額，記入本科目。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生上述情況時(shí)，應(yīng)按存貨的帳面價(jià)值，記入相關(guān)科目。（十）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算公司應(yīng)當(dāng)定期或不定期至少每年年度終了，對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨遭受毀損，全部或部份陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部分，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。公司接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的庫存商品等，接雙方協(xié)定的價(jià)值，記入本科目。企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗(yàn)收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，在本科目核算。（八）庫存商品的核算方法：本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本。已經(jīng)生產(chǎn)完成并已檢驗(yàn)交成品庫的自制半成品，應(yīng)按實(shí)際成本轉(zhuǎn)入本科目。 收到出租包裝物的租金，記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，收到出租、出借包裝物的押金，記入“其他應(yīng)付款”科目，退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄處理。生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，計(jì)入生產(chǎn)成本科目；隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用；隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出科目。（2）凡價(jià)值在1000元以上（含1000元），使用期限超過1年以上（含1年），一次性領(lǐng)用數(shù)量較大的低值易耗品，采用分期攤銷發(fā)。低值易耗品的攤銷辦法。企業(yè)出售原材料，按已收或應(yīng)收的價(jià)款，計(jì)入相關(guān)科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，計(jì)入“其它業(yè)務(wù)收入”。企業(yè)接受捐贈(zèng)的原材料，提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上表明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本記入本科目。（三）存貨在領(lǐng)用或發(fā)生時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。如果已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳以后又收回的，則按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定調(diào)整帳務(wù)。（2）公司采用備抵法核算壞帳損失。（4）企業(yè)與債務(wù)人對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行債務(wù)重組的，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——債務(wù)重組》的規(guī)定處理。（二）應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按以下原則核算：（1）應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記帳，并按照往來戶名等設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。嚴(yán)禁在空白支票上預(yù)先蓋上“預(yù)留印鑒”。各單位在結(jié)算款項(xiàng)時(shí)，必須提供與支付憑證上相符的單位名稱、開戶銀行、帳號(hào)以及款項(xiàng)的用途、金額，按程序履行各級(jí)審簽手續(xù)后，財(cái)務(wù)部門方能付款。公司應(yīng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行帳戶。⑨不準(zhǔn)私人借支公款；⑩不準(zhǔn)用銀行帳戶替其他單位和個(gè)人存取現(xiàn)金。（9）每日終了，出納人員應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，并同庫存現(xiàn)金核對(duì)，做到帳實(shí)相符，日清日結(jié)。（5）收付款憑證必須大小寫金額相符，原始單據(jù)齊備，且審簽手續(xù)齊全，收付款人在收支憑證上簽字后，出納人員才能收付款項(xiàng)，并當(dāng)面點(diǎn)清。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。超過限額的現(xiàn)金，必須立即送存開戶銀行。貨幣資金管理及核算制度（一） 現(xiàn)金管理制度根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》，公司可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（1）職工工資、津貼、獎(jiǎng)金；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向不采用銀行結(jié)算的單位或個(gè)人收購(gòu)其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。司流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債利息支出的帳務(wù)處理，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——借款費(fèi)用》的規(guī)定執(zhí)行。流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。資本公積金依據(jù)董事會(huì)決議，按法定程序辦理增資手續(xù)后，可轉(zhuǎn)增資本金。同時(shí)，公司和其他投資者有權(quán)依法追究其違約責(zé)任。資本保全原則：（1） 公司籌集的資本金，在經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。其中，第一次投資者出資不得低于15%，并且在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。公司按照國(guó)家法律、法規(guī)和公司章程、合同的規(guī)定，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后可籌集資本金。（十三） 公司的會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的取得，除按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估值計(jì)價(jià)外，均按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。每年年末必須對(duì)公司內(nèi)部的所有資產(chǎn)進(jìn)行一次全面的財(cái)產(chǎn)清查工作，平時(shí)要不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理財(cái)產(chǎn)的盤盈、盤虧和報(bào)廢，確保公司財(cái)產(chǎn)物資的帳帳相符、帳證相符、帳表相符、帳實(shí)相符。公司各職能部門要在充分考慮人的主觀能動(dòng)性的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中人力、物力、財(cái)力的配置、利用、消耗等方面制定先進(jìn)合理的定額。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損、報(bào)廢、變賣等，都要按公司有關(guān)職能部門統(tǒng)一規(guī)定的各種原始記錄格式、內(nèi)容和填制要求，及時(shí)作好完整的原始記錄。負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)與日常管理。制定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，建立公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作秩序，并負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)監(jiān)督基層單位貫徹實(shí)施。（六） 公司財(cái)務(wù)部的財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)：負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃、組織、指揮、控制，并對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理進(jìn)行協(xié)調(diào)處理。參與對(duì)公司重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂和經(jīng)濟(jì)問題的研究、分析、審查和決策。具體組織本單位認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、方針政策和制度，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全與完整。提出工資分配方案、福利基金使用方案及其他有關(guān)職工生活福利和重大事項(xiàng)的建議，提交董事會(huì)審查決定。主持公司日常的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算工作。法律法規(guī)和公司章程賦予的其他權(quán)責(zé)。審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案。（三） 公司董事長(zhǎng)的財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)：董事長(zhǎng)是公司的法定代表人，在公司的財(cái)務(wù)管理中居于中心地位。（二） 本制度是處理公司內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的規(guī)范和準(zhǔn)則，適用于公司內(nèi)的所有部門。決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案。接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全與完整。提請(qǐng)聘任、解聘、獎(jiǎng)懲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。（五） 公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)：組織領(lǐng)導(dǎo)公司的財(cái)務(wù)管理、成本管理、資金管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的工作。編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效、合理地使用資金。行使會(huì)計(jì)法律法規(guī)和公司章程規(guī)定的其他職責(zé)。參與公司的經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)，為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策及對(duì)基本建設(shè)、技術(shù)改造、對(duì)外投資等重大項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究與方案確定，提供及時(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。定期開展資金、成本、利潤(rùn)及綜合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作，堵塞企業(yè)管理中的漏洞，提出改善經(jīng)營(yíng)管理的建議和措施。（九） 公司財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作：原始記錄。定額工作。公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的轉(zhuǎn)移、調(diào)出、調(diào)入、收發(fā)、領(lǐng)退、盤盈、盤虧等都要嚴(yán)格按有關(guān)報(bào)批審核規(guī)定進(jìn)行報(bào)批。（十二） 公司以人民幣為記帳本位幣。資金籌集管理及核算制度（一）資本金管理制度公司籌集的資本金，分為國(guó)家資本金、法人資本金和個(gè)人資本金。分期籌集的，最后一期出資應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清。公司籌集的資本金，必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告，由公司據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。（2） 由于投資者在出資中違約，致使公司無法按期足額籌集資本金的，公司應(yīng)當(dāng)按實(shí)際投資額調(diào)整投資各方資本金總額的比例?！?〕資本公積金的主要來源有：①資本溢價(jià)，指投資者實(shí)際繳付的出資超過其在注冊(cè)資本中所占份額的部分；②接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備；③