【正文】 庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用；（5）購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）和其他費(fèi)用。（四）應(yīng)收款項(xiàng)余額應(yīng)于年度決算前二個(gè)月將“往來(lái)帳款余額對(duì)帳單”發(fā)至對(duì)方單位予以確認(rèn)，以便提供該款項(xiàng)余額的真實(shí)性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題以便及時(shí)處理。按帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。（5）企業(yè)應(yīng)于期末時(shí)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（不包括應(yīng)收票據(jù)）計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。（2）帶息的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)于期末按照本金（或票面價(jià)值）與確定的利率計(jì)算的金額。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。填寫(xiě)錯(cuò)誤的作廢支票，要加蓋“作廢”戮記，并與存根一并保存。（2）白支票由銀行會(huì)計(jì)保管，簽發(fā)支票由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人授權(quán)，且必須憑審簽手續(xù)齊備、審核無(wú)誤的原始單據(jù)或結(jié)算單作為依據(jù)。按照《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，正確運(yùn)用銀行結(jié)算方式。（3）財(cái)務(wù)部門(mén)要定期或不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行抽查、核實(shí)，確?，F(xiàn)金帳帳相符、帳實(shí)相符。月末“現(xiàn)金日記帳”余額應(yīng)與“現(xiàn)金”總帳科目余額相符，做到帳帳相符。（6）收付款項(xiàng)辦理完畢，出納人員應(yīng)在收、付憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”及出納員名章戳記，對(duì)報(bào)銷(xiāo)的附件加蓋“附件”和“已報(bào)銷(xiāo)”戳記。（3）開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽蓋銀行預(yù)留印章后，方可提取。公司現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：（1）公司業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的一切現(xiàn)金收支，集中由財(cái)務(wù)部門(mén)辦理。庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定。公司與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組的帳務(wù)處理，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——債務(wù)重組》的規(guī)定執(zhí)行。長(zhǎng)期負(fù)債，是指償還期在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款等?！?〕資本公積金，應(yīng)按形成的類別實(shí)行明細(xì)分類核算，并進(jìn)行管理。（3） 公司資本金除下列情況下，不得隨意變動(dòng)：①符合增資條件，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得投資者的出資時(shí)登記入帳，并按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理；②公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際注銷(xiāo)資本時(shí)登記入帳；③投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓投資的，于轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將轉(zhuǎn)讓方的出資額，在股東帳戶及有關(guān)備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。公司在籌集資本金過(guò)程中，吸收的投資者的無(wú)形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）的出資不得超過(guò)企業(yè)注冊(cè)資本的20%；國(guó)家對(duì)采用高新技術(shù)成果有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。資本金可以一次或者分期籌集。（十四） 公司的會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法。（十） 公司的會(huì)計(jì)核算執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。對(duì)勞動(dòng)定額、物資儲(chǔ)備定額、費(fèi)用定額、人員定額和各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及定額標(biāo)準(zhǔn)，要合理制定、嚴(yán)格考核、及時(shí)修訂。計(jì)量驗(yàn)收工作。（七） 公司財(cái)務(wù)管理的基本原則是：建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果與現(xiàn)金流量，依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，保證投資者權(quán)益不受侵害。具體組織公司職能部門(mén)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算和成本管理工作，全面控制成本開(kāi)支。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和公司內(nèi)部管理制度。嚴(yán)格審查、控制各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，督促各單位增收節(jié)支，壓縮費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。組織指定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度并督促貫徹執(zhí)行。接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督檢查，并依法委托獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行委托責(zé)任審計(jì)。組織實(shí)施公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案和投資方案。（四） 公司總經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)：公司實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。審議批準(zhǔn)公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案。遵守國(guó)家法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證公司資產(chǎn)的安全完整與保值增值。企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法（試行）目 錄第一部份：財(cái)務(wù)管理制度一、 總則 …………………………………………………(3)二、 資金籌集管理及核算制度…………………………..(5)三、 貨幣資金管理及核算制度…………………………(12)四、 應(yīng)收款項(xiàng)管理及核算制度…………………………(16)五、 存貨管理及核算制度………………………………(18)六、 固定資產(chǎn)管理及核算制度…………………………(24)七、 無(wú)形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)管理及核算制度……………(31)八、 成本費(fèi)用管理及核算制度…………………………(34)九、 ……………...(36)十、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度……………………………… ..(41)十一、財(cái)產(chǎn)清查制度……………………………………..(43)十二、會(huì)計(jì)人員工作交接制度…………………………..(45)十三、財(cái)務(wù)收支審批制度………………………………..(47)十四、差旅費(fèi)開(kāi)支規(guī)定…………………………………..(52)十五、業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支規(guī)定……………………………..(55)第二部份：財(cái)務(wù)部崗位責(zé)任制十六、財(cái)務(wù)部工作職責(zé)…………………………………..(57)十七、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)……………………………..(58)十八、主辦會(huì)計(jì)崗位職責(zé)………………………………..(59)十九、出納崗位職責(zé)…………………………………..(60)二十、成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)……………………………..(61)二十一、收款員崗位職責(zé)………………………………..(62)二十二、統(tǒng)計(jì)員崗位職責(zé)………………………………..(63)第三部份：財(cái)務(wù)核算制度二十三、財(cái)務(wù)核算體系操作規(guī)程試行……………….(64)二十四、成本費(fèi)用核算操作規(guī)程試行……………….(73)二十五、固定資產(chǎn)折舊辦法……………………………..(81)第四部份：財(cái)務(wù)控制制度二十六、內(nèi)部審計(jì)制度…………………………………..(84)二十七、貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范………………………..(91)二十八、采購(gòu)與付款內(nèi)部控制規(guī)范………………………..(96)二十九、銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制規(guī)范……………………..(102)三十、財(cái)務(wù)信息管理規(guī)定…………………………… ..(110)三十一、發(fā)票管理暫行辦法……………………………..(112)第五部份：相關(guān)管理制度三十二、物資計(jì)劃管理制度……………………………..(117)三十三、物資采購(gòu)管理制度……………………………..(119)三十四、訂購(gòu)合同管理制度……………………………..(121)三十五、物資倉(cāng)儲(chǔ)管理制度……………………………..(123)三十六、物資領(lǐng)用及廢舊物資管理制度………………..(126)三十七、成品庫(kù)房管理制度………………………………..(127)三十八、產(chǎn)品銷(xiāo)售管理制度……………………………..(128)三十九、合同及訂單管理制度…………………………..(130)四十、關(guān)聯(lián)交易制度…………………………………..(131)總 則（一） 為了加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及國(guó)家其他有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定本制度。領(lǐng)導(dǎo)公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算工作，對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。簽署公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和重要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件。總經(jīng)理依據(jù)法律法規(guī)、公司章程和董事會(huì)的授權(quán)行使理財(cái)權(quán)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。擬訂公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置方案和基本的財(cái)務(wù)管理制度，制定具體的財(cái)務(wù)管理辦法和會(huì)計(jì)核算方式。公司章程和董事會(huì)賦予的其他權(quán)責(zé)。負(fù)責(zé)向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果，審查對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備與使用提出方案，做好會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和考核，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。按照公司指定的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，負(fù)責(zé)分解下達(dá)到所屬部門(mén)，并認(rèn)真對(duì)完成情況進(jìn)行檢查、分析、考核。（八） 公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：圍繞公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。公司各種財(cái)產(chǎn)物資的購(gòu)置、領(lǐng)用、運(yùn)輸、轉(zhuǎn)移等各個(gè)環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格執(zhí)行公司的計(jì)量驗(yàn)收制度，做到計(jì)量工具齊備、手續(xù)齊全、計(jì)量準(zhǔn)確、質(zhì)量符合要求。財(cái)產(chǎn)清查工作。（十一） 公司的會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。（十五） 公司遵循會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原則。一次性籌集的，從營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)籌足。公司不吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享公司利潤(rùn)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。公司的資本公積金是一種資本儲(chǔ)備形式，可按法定程序轉(zhuǎn)化為資本金，是所有者權(quán)益的構(gòu)成之一。（二） 負(fù)債管理制度公司的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。公司籌集負(fù)債資金，應(yīng)遵循規(guī)模適當(dāng)、籌措及時(shí)、來(lái)源合理和方式經(jīng)濟(jì)的原則，采用定性預(yù)測(cè)和定量預(yù)測(cè)相結(jié)合的方法，確定籌資規(guī)模，報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。公司原則上不對(duì)外提供擔(dān)保。依據(jù)公司35天的日常零星開(kāi)支需要量，由開(kāi)戶銀行核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)專職出納負(fù)責(zé)管理現(xiàn)金，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。提取大額現(xiàn)金（5,000元以上）時(shí)，必須二人同行，也可安排專車(chē)接送。（7）對(duì)內(nèi)容不完整、手續(xù)不完善、原始單據(jù)不齊備的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，出納人員有權(quán)拒絕辦理?，F(xiàn)金內(nèi)部控制：（1）出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。（二） 銀行存款管理制度公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》、《銀行帳戶管理辦法》和《支付結(jié)算辦法》，保證銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。目前的結(jié)算方法一般有：支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、匯兌、信用卡、委托收款、托收承付、信用證等。簽發(fā)支票，必須由兩人或兩人以上共同辦理；支票有效印章，必須實(shí)行兩人或兩人以上分管；簽發(fā)時(shí)，分管印章的人員要同時(shí)蓋章，才能作為銀行支款的有效憑證。發(fā)生支票遺失，要立即向銀行辦理掛失，在掛失前已造成損失的，由丟失支票人負(fù)責(zé)。公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，并定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部門(mén)及公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，以便及時(shí)處理。增加其帳面余額，并確認(rèn)為利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益。（三）壞帳準(zhǔn)備金的管理及核算方法：（1）壞帳的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是因債務(wù)人已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。具體標(biāo)準(zhǔn)為：① 帳齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)，按報(bào)告期末余額5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備；② 帳齡在1至2年的按10%計(jì)提；③ 帳齡在2至3年的按30%計(jì)提；④ 3年以上的按100%計(jì)提。存貨管理及核算制度（一）存貨，是指公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中消耗的材料或物料等，包括各類材料、包裝物、低值易耗品、委托加工物資、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。以上第（1）項(xiàng)應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入各種物資的采購(gòu)成本，第（2）、（3）、（4）、（5）項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種物資的采購(gòu)成本；不能分清的，應(yīng)按物資的重量或買(mǎi)價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種物資的采購(gòu)成本。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中領(lǐng)用的原材料按實(shí)際成本計(jì)入當(dāng)期生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等相關(guān)科目。（五）低值易耗品的核算辦法：低值易耗品，是指不能作為固定資產(chǎn)管理和核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。（1）價(jià)值在1,000元以下，使用年限在1年以內(nèi)，一次性領(lǐng)用數(shù)量不多或容易破損的低值易耗品，采用一次攤銷(xiāo)法。（六）包裝物的核算方法包裝物：是指為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等，包括：（1）生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物；（2）隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；（3）出租或出借給購(gòu)買(mǎi)單位使用的包裝物；（4）各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，不在不本科目核算。出租、出借包裝物金額較大的可通過(guò)“待攤費(fèi)用”或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目分次攤銷(xiāo)。（七）自制半成品的核算自制半成品，是指經(jīng)過(guò)一定生產(chǎn)過(guò)程并已檢驗(yàn)合格交付半成品倉(cāng)庫(kù)，但尚未制造完工成為商品的產(chǎn)品，仍需要繼續(xù)加工的中間產(chǎn)品。從半成品庫(kù)領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本記入“生產(chǎn)成本”科目。公司的庫(kù)存商品主要指產(chǎn)成品。產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷(xiāo)售，平時(shí)只記數(shù)量不記金額，月度終了，計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本；對(duì)發(fā)出和銷(xiāo)售的產(chǎn)成品，采用加權(quán)平均法確定實(shí)際成本。存貨盤(pán)存采用永續(xù)盤(pán)點(diǎn)法，存貨清查采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。當(dāng)存在以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)將存貨帳面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（4）因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需要發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌；（5）其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)2年的，也作為固定資產(chǎn)。（2）非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)。（4）不需用固定資產(chǎn)。企業(yè)取得的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，不作為固定資產(chǎn)管理。取得時(shí)成本包括買(mǎi)價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。自營(yíng)工程按直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)等計(jì)量；出包工程按應(yīng)支付的工程價(jià)款等計(jì)量。在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；如為非常原因造成的報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。（1）長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工的建工程；（2）所建項(xiàng)目無(wú)論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；（3）其它足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。在原固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按其原帳面價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，作為入帳價(jià)值。通過(guò)債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，