【正文】 企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法（試行）目 錄第一部份：財(cái)務(wù)管理制度一、 總則 …………………………………………………(3)二、 資金籌集管理及核算制度…………………………..(5)三、 貨幣資金管理及核算制度…………………………(12)四、 應(yīng)收款項(xiàng)管理及核算制度…………………………(16)五、 存貨管理及核算制度………………………………(18)六、 固定資產(chǎn)管理及核算制度…………………………(24)七、 無(wú)形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)管理及核算制度……………(31)八、 成本費(fèi)用管理及核算制度…………………………(34)九、 ……………...(36)十、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度……………………………… ..(41)十一、財(cái)產(chǎn)清查制度……………………………………..(43)十二、會(huì)計(jì)人員工作交接制度…………………………..(45)十三、財(cái)務(wù)收支審批制度………………………………..(47)十四、差旅費(fèi)開(kāi)支規(guī)定…………………………………..(52)十五、業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支規(guī)定……………………………..(55)第二部份：財(cái)務(wù)部崗位責(zé)任制十六、財(cái)務(wù)部工作職責(zé)…………………………………..(57)十七、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)……………………………..(58)十八、主辦會(huì)計(jì)崗位職責(zé)………………………………..(59)十九、出納崗位職責(zé)…………………………………..(60)二十、成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)……………………………..(61)二十一、收款員崗位職責(zé)………………………………..(62)二十二、統(tǒng)計(jì)員崗位職責(zé)………………………………..(63)第三部份：財(cái)務(wù)核算制度二十三、財(cái)務(wù)核算體系操作規(guī)程試行……………….(64)二十四、成本費(fèi)用核算操作規(guī)程試行……………….(73)二十五、固定資產(chǎn)折舊辦法……………………………..(81)第四部份：財(cái)務(wù)控制制度二十六、內(nèi)部審計(jì)制度…………………………………..(84)二十七、貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范………………………..(91)二十八、采購(gòu)與付款內(nèi)部控制規(guī)范………………………..(96)二十九、銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制規(guī)范……………………..(102)三十、財(cái)務(wù)信息管理規(guī)定…………………………… ..(110)三十一、發(fā)票管理暫行辦法……………………………..(112)第五部份：相關(guān)管理制度三十二、物資計(jì)劃管理制度……………………………..(117)三十三、物資采購(gòu)管理制度……………………………..(119)三十四、訂購(gòu)合同管理制度……………………………..(121)三十五、物資倉(cāng)儲(chǔ)管理制度……………………………..(123)三十六、物資領(lǐng)用及廢舊物資管理制度………………..(126)三十七、成品庫(kù)房管理制度………………………………..(127)三十八、產(chǎn)品銷(xiāo)售管理制度……………………………..(128)三十九、合同及訂單管理制度…………………………..(130)四十、關(guān)聯(lián)交易制度…………………………………..(131)總 則（一） 為了加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及國(guó)家其他有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定本制度。（二） 本制度是處理公司內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的規(guī)范和準(zhǔn)則，適用于公司內(nèi)的所有部門(mén)。（三） 公司董事長(zhǎng)的財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)：董事長(zhǎng)是公司的法定代表人，在公司的財(cái)務(wù)管理中居于中心地位。遵守國(guó)家法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證公司資產(chǎn)的安全完整與保值增值。領(lǐng)導(dǎo)公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算工作，對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案。審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案。審議批準(zhǔn)公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案。簽署公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和重要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件。接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。法律法規(guī)和公司章程賦予的其他權(quán)責(zé)。（四） 公司總經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)：公司實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。總經(jīng)理依據(jù)法律法規(guī)、公司章程和董事會(huì)的授權(quán)行使理財(cái)權(quán)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全與完整。主持公司日常的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算工作。組織實(shí)施公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案和投資方案。擬訂公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置方案和基本的財(cái)務(wù)管理制度，制定具體的財(cái)務(wù)管理辦法和會(huì)計(jì)核算方式。提請(qǐng)聘任、解聘、獎(jiǎng)懲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。提出工資分配方案、福利基金使用方案及其他有關(guān)職工生活福利和重大事項(xiàng)的建議，提交董事會(huì)審查決定。接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督檢查，并依法委托獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行委托責(zé)任審計(jì)。公司章程和董事會(huì)賦予的其他權(quán)責(zé)。（五） 公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)：組織領(lǐng)導(dǎo)公司的財(cái)務(wù)管理、成本管理、資金管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的工作。具體組織本單位認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、方針政策和制度，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全與完整。組織指定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度并督促貫徹執(zhí)行。負(fù)責(zé)向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果，審查對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開(kāi)辟財(cái)源，有效、合理地使用資金。參與對(duì)公司重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂和經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的研究、分析、審查和決策。嚴(yán)格審查、控制各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，督促各單位增收節(jié)支，壓縮費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備與使用提出方案，做好會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和考核，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。行使會(huì)計(jì)法律法規(guī)和公司章程規(guī)定的其他職責(zé)。（六） 公司財(cái)務(wù)部的財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)：負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃、組織、指揮、控制，并對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理進(jìn)行協(xié)調(diào)處理。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和公司內(nèi)部管理制度。負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。參與公司的經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)，為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策及對(duì)基本建設(shè)、技術(shù)改造、對(duì)外投資等重大項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究與方案確定，提供及時(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。制定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，建立公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作秩序，并負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)監(jiān)督基層單位貫徹實(shí)施。具體組織公司職能部門(mén)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算和成本管理工作，全面控制成本開(kāi)支。按照公司指定的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，負(fù)責(zé)分解下達(dá)到所屬部門(mén)，并認(rèn)真對(duì)完成情況進(jìn)行檢查、分析、考核。定期開(kāi)展資金、成本、利潤(rùn)及綜合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作，堵塞企業(yè)管理中的漏洞，提出改善經(jīng)營(yíng)管理的建議和措施。負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)與日常管理。（七） 公司財(cái)務(wù)管理的基本原則是：建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果與現(xiàn)金流量，依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，保證投資者權(quán)益不受侵害。（八） 公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：圍繞公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。（九） 公司財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作：原始記錄。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損、報(bào)廢、變賣(mài)等，都要按公司有關(guān)職能部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的各種原始記錄格式、內(nèi)容和填制要求，及時(shí)作好完整的原始記錄。計(jì)量驗(yàn)收工作。公司各種財(cái)產(chǎn)物資的購(gòu)置、領(lǐng)用、運(yùn)輸、轉(zhuǎn)移等各個(gè)環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格執(zhí)行公司的計(jì)量驗(yàn)收制度，做到計(jì)量工具齊備、手續(xù)齊全、計(jì)量準(zhǔn)確、質(zhì)量符合要求。定額工作。公司各職能部門(mén)要在充分考慮人的主觀能動(dòng)性的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中人力、物力、財(cái)力的配置、利用、消耗等方面制定先進(jìn)合理的定額。對(duì)勞動(dòng)定額、物資儲(chǔ)備定額、費(fèi)用定額、人員定額和各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及定額標(biāo)準(zhǔn)，要合理制定、嚴(yán)格考核、及時(shí)修訂。財(cái)產(chǎn)清查工作。公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的轉(zhuǎn)移、調(diào)出、調(diào)入、收發(fā)、領(lǐng)退、盤(pán)盈、盤(pán)虧等都要嚴(yán)格按有關(guān)報(bào)批審核規(guī)定進(jìn)行報(bào)批。每年年末必須對(duì)公司內(nèi)部的所有資產(chǎn)進(jìn)行一次全面的財(cái)產(chǎn)清查工作，平時(shí)要不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧和報(bào)廢，確保公司財(cái)產(chǎn)物資的帳帳相符、帳證相符、帳表相符、帳實(shí)相符。（十） 公司的會(huì)計(jì)核算執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。（十一） 公司的會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。（十二） 公司以人民幣為記帳本位幣。（十三） 公司的會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的取得，除按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估值計(jì)價(jià)外，均按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。（十四） 公司的會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法。（十五） 公司遵循會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原則。資金籌集管理及核算制度（一）資本金管理制度公司籌集的資本金，分為國(guó)家資本金、法人資本金和個(gè)人資本金。公司按照國(guó)家法律、法規(guī)和公司章程、合同的規(guī)定，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后可籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)籌足。分期籌集的，最后一期出資應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清。其中，第一次投資者出資不得低于15%，并且在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。公司在籌集資本金過(guò)程中，吸收的投資者的無(wú)形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）的出資不得超過(guò)企業(yè)注冊(cè)資本的20%；國(guó)家對(duì)采用高新技術(shù)成果有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。公司不吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。公司籌集的資本金，必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告，由公司據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書(shū)。資本保全原則：（1） 公司籌集的資本金，在經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享公司利潤(rùn)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。（2） 由于投資者在出資中違約，致使公司無(wú)法按期足額籌集資本金的，公司應(yīng)當(dāng)按實(shí)際投資額調(diào)整投資各方資本金總額的比例。同時(shí)，公司和其他投資者有權(quán)依法追究其違約責(zé)任。（3） 公司資本金除下列情況下，不得隨意變動(dòng)：①符合增資條件，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得投資者的出資時(shí)登記入帳，并按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理；②公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際注銷(xiāo)資本時(shí)登記入帳；③投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓投資的，于轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將轉(zhuǎn)讓方的出資額，在股東帳戶及有關(guān)備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。公司的資本公積金是一種資本儲(chǔ)備形式，可按法定程序轉(zhuǎn)化為資本金，是所有者權(quán)益的構(gòu)成之一。〔1〕資本公積金的主要來(lái)源有：①資本溢價(jià)，指投資者實(shí)際繳付的出資超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分；②接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備；③接受現(xiàn)金捐贈(zèng)；④股權(quán)投資準(zhǔn)備；⑤撥款轉(zhuǎn)入；⑥外幣資本折算差額；⑦其他資本公積。資本公積金依據(jù)董事會(huì)決議，按法定程序辦理增資手續(xù)后，可轉(zhuǎn)增資本金。〔2〕資本公積金，應(yīng)按形成的類別實(shí)行明細(xì)分類核算，并進(jìn)行管理。（二） 負(fù)債管理制度公司的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。負(fù)債，是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年（含1年）或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。長(zhǎng)期負(fù)債，是指償還期在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款等。公司籌集負(fù)債資金，應(yīng)遵循規(guī)模適當(dāng)、籌措及時(shí)、來(lái)源合理和方式經(jīng)濟(jì)的原則，采用定性預(yù)測(cè)和定量預(yù)測(cè)相結(jié)合的方法，確定籌資規(guī)模，報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。公司應(yīng)當(dāng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。司流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債利息支出的帳務(wù)處理，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——借款費(fèi)用》的規(guī)定執(zhí)行。公司與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組的帳務(wù)處理，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——債務(wù)重組》的規(guī)定執(zhí)行。公司原則上不對(duì)外提供擔(dān)保。因特殊原因確需對(duì)外擔(dān)保的，必須經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并按《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。貨幣資金管理及核算制度（一） 現(xiàn)金管理制度根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》，公司可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（1）職工工資、津貼、獎(jiǎng)金；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向不采用銀行結(jié)算的單位或個(gè)人收購(gòu)其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定。依據(jù)公司35天的日常零星開(kāi)支需要量，由開(kāi)戶銀行核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。限額一經(jīng)核定，必須嚴(yán)格遵守。超過(guò)限額的現(xiàn)金，必須立即送存開(kāi)戶銀行。公司現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：（1）公司業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的一切現(xiàn)金收支，集中由財(cái)務(wù)部門(mén)辦理。財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)專職出納負(fù)責(zé)管理現(xiàn)金，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。（2）每天收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)足額送存開(kāi)戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。（3）開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽蓋銀行預(yù)留印章后，方可提取。提取大額現(xiàn)金（5,000元以上）時(shí)，必須二人同行，也可安排專車(chē)接送。（4）支付現(xiàn)金，可以從庫(kù)存現(xiàn)金限額支付，或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從公司的現(xiàn)金收入中直接支付。（5）收付款憑證必須大小寫(xiě)金額相符，原始單據(jù)齊備，且審簽手續(xù)齊全，收付款人在收支憑證上簽字后，出納人員才能收付款項(xiàng)，并當(dāng)面點(diǎn)清。（6）收付款項(xiàng)辦理完畢，出納人員應(yīng)在收、付憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”及出納員名章戳記，對(duì)報(bào)銷(xiāo)的附件加蓋“附件”和“已報(bào)銷(xiāo)”戳記。（7）對(duì)內(nèi)容不完整、手續(xù)不完善、原始單據(jù)不齊備