【正文】 3．本科目的借方核算發(fā)送外單位加工的材料、管材的實(shí)際成本和發(fā)生的加工費(fèi)用及往返運(yùn)雜費(fèi)；貸方核算加工完成并已驗(yàn)收入庫的材料、管材的實(shí)際成本和退回材料、管材的實(shí)際成本；期末借方余額反映委托加工但尚未完成或尚未驗(yàn)收入庫的材料、管材的實(shí)際成本以及發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)及加工費(fèi)。 7．本科目應(yīng)按材料、管材進(jìn)行明細(xì)核算。如有變更，應(yīng)在年度財務(wù)報告中加以說明。 3．領(lǐng)用、發(fā)出或報廢的各種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，應(yīng)自本科目轉(zhuǎn)入有關(guān)成本費(fèi)用科目借記“地勘生產(chǎn)”、 “間接費(fèi)用”、 “輔助生產(chǎn)”等科目，貸記本科目。計劃單位成本除有特殊原因可及時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。 6．年終清查管材時，應(yīng)對在用管材的磨損程度進(jìn)行鑒定，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。 4．本科目借方核算在用管材因報廢、盤虧、毀損以及對外銷售等原因而沖減的攤銷額；貸方核算在用管材因購入、使用以及盤盈等原因而增加和計提的攤銷額；期末貸方余額反映全部在用管材的累計耗損價值。 (2)定額攤銷：一般應(yīng)限于鉆桿，根據(jù)實(shí)際完成工作量、開動臺班和規(guī)定的攤銷定額，計算本期攤銷額。 因正常使用磨損至不能修復(fù)而報廢的，按入庫殘料價值，借記“材料”科目；技已提攤銷額(計劃成本或?qū)嶋H成本扣減入庫殘料價值)借記“管材攤銷”科目；按計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目。 7．在庫管材進(jìn)行絲扣加工的費(fèi)用，直接計入在庫管材成本。 4．本科目的“在庫管材”明細(xì)科目借方核算外購、自制和委托加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)入以及盤盈等原因增加的管材計劃成本或?qū)嶋H成本；貸方核算發(fā)出加工、對外銷售、盤虧等原因減少的管材計劃成本或?qū)嶋H成本；本科目“在用管材”明細(xì)科目借方核算領(lǐng)用的管材，貸方核算報廢、毀損的管材；期末借方余額反映在庫管材和在用管材的計劃成本或?qū)嶋H成本。 2．地勘單位的管材按其使用狀態(tài)可分為兩類： (1)在庫管材，指驗(yàn)收入庫后尚未投入使用的各種管材。采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的地勘單位，對于發(fā)出的材料，應(yīng)按月結(jié)算其成本差異，將計劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。2．本科目的借方核算外購、自制、委托外單位加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)賬拔入、盤盈等原因增加的材料計劃成本或?qū)嶋H成本；貸方核算領(lǐng)用、發(fā)出加工、對外銷售以及盤虧、毀損等原因減少的材料計劃成本或?qū)嶋H成本；期末借方余額反映庫存的材料計劃成本或?qū)嶋H成本。對在途器材，無論采用計劃成本或?qū)嶋H成本核算，均應(yīng)設(shè)置備查薄進(jìn)行詳細(xì)登記。6．采用計劃成本進(jìn)行材料、管材核算的地勘單位，在結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫的材料、管材實(shí)際采購成本時，應(yīng)同時將實(shí)際成本與計劃成本的差額轉(zhuǎn)入“器材成本差異”科目；其中舊管材的實(shí)際成本與計劃成本的差額轉(zhuǎn)入“管材攤銷”科目。3．購人材料、管材在途中的短缺和損耗，應(yīng)查明原因及時處理。 第121號科目 器材采購1．本科目核算地勘單位購人材料、管材等物資的實(shí)際采購成本。5．本科目應(yīng)按備用金領(lǐng)用單位和領(lǐng)用人設(shè)置明細(xì)賬。3．實(shí)行定額備用金制度的單位，領(lǐng)用單位支用備用金后，應(yīng)根據(jù)各種費(fèi)用憑證編制“費(fèi)用明細(xì)表”，定期向財會部門報銷，領(lǐng)回所支用的備用金。2．備用金應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。每月終了，由規(guī)定的一方根據(jù)明細(xì)賬記錄抄列內(nèi)部往來清單，送交對方核對賬目；對方應(yīng)及時核對并將一份清單簽回發(fā)出單位。(2)地勘單位撥給內(nèi)部非獨(dú)立核算單位的周轉(zhuǎn)金，應(yīng)在“備用金”科目核算。4．本科目應(yīng)按分包單位和供應(yīng)單位分別設(shè)置明細(xì)賬。2．地勘單位預(yù)付分包單位項目(或工程)款和備料款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“材料”等科目。3．發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 第114號科目 壞賬準(zhǔn)備1．本科目核算地勘單位提取的壞賬準(zhǔn)備。3．地勘單位應(yīng)收賬款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時，應(yīng)將應(yīng)收賬款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收票據(jù)”科目。 第113號科目 應(yīng)收賬款1．本科目核算地勘單位承包社會地質(zhì)勘察工作應(yīng)向發(fā)包單位收取的結(jié)算價款和列入經(jīng)營收入的其他款項，應(yīng)收轉(zhuǎn)讓地質(zhì)成果價款，以及銷售多種經(jīng)營產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。如果追索的利息大于墊付的利息，其差額部分沖減財務(wù)費(fèi)用，貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。2．地勘單位收到應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“經(jīng)營收入”等科目。地勘單位轉(zhuǎn)讓、出售有價證券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 第111號科目 短期投資1．本科目核算地勘單位購入的能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的各種有價證券，以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。6．地勘單位同所屬單位之間和上下級之間的匯解款項，在月終時如有未達(dá)的匯入款項，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。支付信用卡年費(fèi)和異地支款手續(xù)費(fèi)，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目(信用卡存款)或“現(xiàn)金“科目。5．信用卡存款是地勘單位為了取得單位信用卡而按規(guī)定存入發(fā)行信用卡銀行開立信用卡備用金專戶的款項。4．銀行匯票存款是地勘單位為了取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。3．銀行本票存款是地勘單位為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。2．外埠存款是地勘單位到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。按照規(guī)定支用撥款限額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。年度終了時，應(yīng)按規(guī)定與開戶銀行辦理年終決算簽證手續(xù)，并將地勘工作撥款決算簽證單呈報上級主管機(jī)構(gòu)。 第103號科目 限額存款1． 本科目核算地勘單位的地勘工作撥款。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按市場匯價折合為人民幣記賬。銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理?！般y行存款日記賬”應(yīng)與“銀行對賬單”核對清楚，至少每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時查明更正。地勘單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。3．地勘單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。二、會計科目　　（一）會計科目順序號編號科目名稱順序號編號科目名稱1234101102103109一、資產(chǎn)類現(xiàn)金銀行存款限額存款其他貨幣資金56789111112113114115短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備預(yù)付帳款101112131415161718192021222324252627282930313233343536373839404142117118119121123125126132133135137139141145151155156159161171181201202203204209211214221229231241251內(nèi)部往來備用金其他應(yīng)收款器材采購材料管材管材攤銷器材成本差異委托加工器材產(chǎn)成品地質(zhì)成果待攤費(fèi)用長期投資撥付所屬資金固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)清理在建工程無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢二、負(fù)債類短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用長期借款長期應(yīng)付款4344454647484950515253545556575859606162636465666768697071261271301305311315321331341401411412413501511515521601602603604611612621631641642651661專項應(yīng)付款住房周轉(zhuǎn)金三、凈資產(chǎn)類國家基金上級撥入資金地勘發(fā)展基金公益金節(jié)余收益節(jié)余與收益分配四、地勘撥款與支出類地勘工作撥款未完地質(zhì)項目支出已完地質(zhì)項目支出其他經(jīng)費(fèi)支出八、 成本類地勘生產(chǎn)間接費(fèi)用輔助生產(chǎn)多種經(jīng)營生產(chǎn)九、 損益類經(jīng)營收入經(jīng)營成本經(jīng)營費(fèi)用經(jīng)營稅金及附加管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用投資收益補(bǔ)貼收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅以前年度損益調(diào)整注：地勘單位多種經(jīng)營業(yè)務(wù)中，如有經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的項目，可參照相應(yīng)行業(yè)企業(yè)會計制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用等科目。封面上應(yīng)注明：單位名稱、地址、 建立時問、報表所屬年度與月份、報出日期等，并由單位行政領(lǐng)導(dǎo)、總會計師(或代行總會計師職權(quán)的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。月份會計報表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報出。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。 (三)地勘單位應(yīng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。地質(zhì)勘察單位會計制度1996年5月6日財政部財會字（1996）15號文件發(fā)布一、總說明 (一)為了規(guī)范地質(zhì)勘察單位的會計核算，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合地質(zhì)勘察單位的特點(diǎn)，特制定本制度。 地勘單位興辦的實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧并具有法人資格的各類多種經(jīng)營企業(yè)(以下簡稱多種經(jīng)營企業(yè))，執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會計制度。地勘單位不得隨意改變或重編。地勘單位向外報送的會計報表應(yīng)按規(guī)定的編制期間和報送時間，及時編制和報送上級主管機(jī)構(gòu)、財稅機(jī)關(guān)、開戶銀行和國有資產(chǎn)管理部門。向外報送的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊。(六)本制度自1996年1月1日起執(zhí)行。2．地勘單位收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 第102號科目 銀行存款1．本科目核算地勘單位存人銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。3．地勘單位應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額。4．地勘單位應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。地勘單位發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。調(diào)整后的各外幣存款賬戶期末人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財務(wù)費(fèi)用。地勘單位發(fā)生的向銀行購匯業(yè)務(wù)，按市場匯價折合的人民幣金額，借記有關(guān)科目，按實(shí)際支付的人民幣金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目?！跋揞~存款日記賬”的記錄應(yīng)定期與開戶銀行核對清楚，一般應(yīng)每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時查明原因更正。退回或年終注銷撥款限額時，用紅字借記本科目，貸記“地勘工作撥款一中央預(yù)算撥款”科目。 第109號科目 其他貨幣資金 1．本科目核算地勘單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，再根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。指定持卡人支取現(xiàn)金用于差旅費(fèi)或零星采購，應(yīng)及時報賬和還清余款，借記“器材采購”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目(信用卡存款)。銷戶退回信用卡將結(jié)余款轉(zhuǎn)入銀行結(jié)算賬戶，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(信用卡存款)。7．本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”、“在途貨幣資金”等明細(xì)科目。收到發(fā)放的股利和債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款”科目。 第112號科目 應(yīng)收票據(jù)1．本科目核算地勘單位因結(jié)算社會地質(zhì)勘察工作價款、對外銷售多種經(jīng)營產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。地勘單位將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即扣除貼息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼息部分，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。地勘單位對出票人進(jìn)行追索清償，獲得票款及利息時，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記“應(yīng)收賬款”科目，按追索的利息沖減墊付的利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目。4．本科目應(yīng)按票據(jù)種類分別設(shè)置明細(xì)賬。2．本科目的借方核算地勘單位應(yīng)向發(fā)包單位、受讓單位、購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的結(jié)算或銷售款項；貸方核算已經(jīng)收取的款項，以及按照規(guī)定從應(yīng)收賬款中扣還的預(yù)收款項；本科目的期末余額反映尚未收到的應(yīng)收賬款。5．本科目應(yīng)分別按發(fā)包單位、受讓單位和購貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬。地勘單位當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于已提取賬面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備小于已提取賬面余額的，應(yīng)按其差額沖減管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 第115號科目 預(yù)付賬款1．本科目核算地勘單位按照社會地質(zhì)勘察工作分包合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的款項，包括預(yù)付項目(或程)款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。所購商品、材料驗(yàn)收人庫后，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記“器