【正文】 的材料，驗(yàn)收入庫時(shí)，借記本科目，貸記 “委托加工器 材 ”科目，按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 ２．購入并已驗(yàn)收入庫的材料，借記本科目，貸記 “器材采購 ”科目，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日 常核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記 “材料成本差異 ”科目，貸記 “器材采購 ”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，做相反會(huì)計(jì)分錄。 第２１４號(hào)科目 庫存材料 １．本科目核算建設(shè)單位為進(jìn)行基本建設(shè)所儲(chǔ)備的各種材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 ４．轉(zhuǎn)帳撥出的設(shè)備，借記 “基建撥款 ——本年器材轉(zhuǎn)帳撥款 ”科目，貸記本科目。 盤盈的設(shè)備，按估計(jì)價(jià)格入帳，借記本科目，貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目。 ２．購入、轉(zhuǎn)帳 撥入并已驗(yàn)收入庫的設(shè)備，借記本科目，貸記 “器材采購 ”或 “基建撥款 ——本年器材轉(zhuǎn)帳撥款 ”科目。 ５．本科目的月末余額，為設(shè)備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的材料，按預(yù)定分配率分配的采購保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購保管費(fèi)的差額。 設(shè)備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的材料，其采購保管費(fèi)，可按下列公式進(jìn)行計(jì)算分配轉(zhuǎn)入 “器材采購 ”科目： （１）某項(xiàng)設(shè)備（或材料）應(yīng)分配的采購保管費(fèi)＝本月購入該項(xiàng)設(shè)備（或材料）的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi) 預(yù)定分配率。 上述各項(xiàng)費(fèi)用，能分清由購入設(shè)備或材料負(fù)擔(dān)的，應(yīng)直接記入本科目所屬 “設(shè)備 ”或 “材料 ”明細(xì)科目，分不清的，月終按照當(dāng)月購入設(shè)備和材料總額的比例進(jìn)行分?jǐn)偂２牧系竭_(dá)驗(yàn)收入庫時(shí)，借記 “庫存材料 ”科目，貸記本科目。 （７）經(jīng)過上述帳務(wù)處理后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途器材。 （５）月份終了，分配應(yīng)記入器材采購成本的采購保管費(fèi)，借記本科目，貸記“采購保管費(fèi) ”科目。 （３）建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款，借記 “應(yīng)付器材款 ”科目，貸記 “限額存款 ”、 “銀行存款 ”、 “基建投資借 款 ”等科目。 ３．本科目的帳務(wù)處理： （１）根據(jù)發(fā)票帳單支付器材價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記 “限額存款 ”、“銀行存款 ”、 “基建撥款 ——本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款 ”、 “基建投資借款 ”、 “其他借款 ”等科目。 第２１１號(hào)科目 器材采購 １．本 科目核算建設(shè)單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本。 ２．固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月 初在用固定資產(chǎn)的帳面原值，按月計(jì)算。 盤虧的固定資產(chǎn)，借記 “累計(jì)折舊 ”科目（已提折舊）和借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目（凈值），貸記本科目（帳面原值）。 建設(shè)單位用留成收入購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 第２０１號(hào)科目 固定資產(chǎn) １．本 科目核算建設(shè)單位在建設(shè)過程中自用的各種固定資產(chǎn)原價(jià)。 第１２１號(hào)科目 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 １．本科目是實(shí)行投資借款建設(shè)單位的專用科目，核算建設(shè)單位應(yīng)向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購建并交付使用 的資產(chǎn)價(jià)值。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的交付使用資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 ４．已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “建筑安裝工程投資 ”、 “設(shè)備投資 ”、 “其他投資 ”和 “待攤投資 ”等科目。 ３．交付使用資產(chǎn)成本，應(yīng)按下列內(nèi)容計(jì)算： （１）房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。 第１１１號(hào)科目 交付使用資產(chǎn) １．本科目核算建設(shè)單位已經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo) 準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本。房屋、基本畜禽、林木等各種財(cái)產(chǎn)以及無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)交付或結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、使用單位時(shí)，借記 “交付使用資產(chǎn) ”科目，貸記本科目。一般包括：整地 、種植和幼林撫育等支出。 農(nóng)林建設(shè)單位的基本畜禽購置，是指新建農(nóng)場(chǎng)外購的大牲畜（如種畜等）、各種禽類（如雞群、鴨群等）。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的待攤投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 （２８）其他待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的待攤投資，如國外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國技術(shù)人員費(fèi)、編外人員生產(chǎn)費(fèi)、停緩建維護(hù)費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、供電貼費(fèi)和發(fā)生的器材非常損失等。 （２７）企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用：核算籌措債券資金而發(fā)生的債券發(fā)行費(fèi)用，包括支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)和債券的設(shè)計(jì)、印刷等費(fèi)用。發(fā)生的設(shè)備盤盈、盤虧及毀損，應(yīng)先通過 “待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目核算，待報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，盤虧及毀損的設(shè)備，借記本科目，貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目；盤盈設(shè)備，借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目，貸記本科目。 （２４）器材處理虧損：核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目，貸記 “應(yīng)交稅金 ”科目。 （２０）耕地占用稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。 （１７）國外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)：核算建設(shè)單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的國外借款手續(xù)費(fèi)和承諾費(fèi)等。 年度終了或在辦理建設(shè)項(xiàng)目竣工決算時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)將各種外幣帳戶的外幣期末余額，按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣金額。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的土地使用稅，借記本科目，貸記 “應(yīng)交稅金 ”科目。 （１４）企業(yè)債券利息：核算建設(shè)單位使用 企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的債券利息。 建設(shè)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息，不在本科目核算， 而應(yīng)直接借記 “應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 ”科目，貸記 “基建投資借款 ”科目；接到生產(chǎn)單位償還借款通知時(shí)，借記 “基建投資借款 ”科目，貸記 “應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 ”科目。 （１２）借款利息：核算建設(shè)單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的借款利息。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的 （９）負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)：核算單項(xiàng)工程（車間）在交工驗(yàn)收以前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車虧損（即全部試車費(fèi)減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額）。不包括應(yīng)由科技三項(xiàng)費(fèi)用開支的費(fèi)用和應(yīng)在間接費(fèi)用列支的施工企業(yè)對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技術(shù)革新的研究試驗(yàn)費(fèi)，以及應(yīng)由勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)單位的事業(yè)費(fèi)或基本建設(shè)投資中開支的項(xiàng)目（費(fèi)用）。 （２）土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等，以及行政事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的設(shè)備投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收交接手續(xù)，交付使用單位，借記 “交付使用資產(chǎn) ”科目，貸記本科目。需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫交付安裝時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記本科目，貸記 “庫存設(shè)備 ”科目。有的雖不要基礎(chǔ)，但必須進(jìn)行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、 塔式吊、門式吊、皮帶運(yùn)輸機(jī)等也包括在內(nèi)。 有預(yù)收下年預(yù)算撥款的建設(shè)單位，用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的建筑安裝工程投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 ３．工程竣工，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用單位時(shí)，借記 “交付使用資產(chǎn) ”科目，貸記本科目。 ２．建設(shè)單位根據(jù)施工企業(yè)提出的 “工程價(jià)款結(jié)算帳單 ”承付的工程價(jià)款，借記本科目， 貸記 “應(yīng)付工程款 ”科目；將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款，借記 “應(yīng)付工程款 ”科目，貸記 “預(yù)付備料款 ”、 “預(yù)付工程款 ”科目。 （５）水利工程，如水庫、堤壩、灌渠等工程。不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。實(shí)行停、緩建維護(hù)費(fèi)貸款辦法的停、緩建單位，可設(shè)置 “３０７停緩建維護(hù)費(fèi)借款 ”科目。 ６．本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。 同時(shí)有中央和地方兩級(jí)財(cái)政預(yù)算撥款的建設(shè)單位，應(yīng)按項(xiàng)目隸屬關(guān)系將會(huì)計(jì)報(bào)表主送上級(jí)主管部門，并同時(shí)抄送撥出款項(xiàng)的其他部門。封面上應(yīng)注明：建設(shè)單位名稱、地址、報(bào)表所屬年 度、月份、送出日期等。 ４．建設(shè)單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；建設(shè)單位內(nèi)部管理需要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由建設(shè)單位自行規(guī)定。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿、查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。國務(wù)院主管部門根據(jù)本制度，對(duì)其直屬建設(shè)單位所作的補(bǔ)充規(guī)定，也應(yīng)報(bào)財(cái)政部備案。 ２．各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以結(jié)合本地區(qū)的具體情況，對(duì)本制度作必要的補(bǔ)充，并報(bào)財(cái)政部備案。 對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，建設(shè)單位在不違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)核算要求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。 建設(shè)單位在填制會(huì)計(jì)憑 證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不能只填科目編號(hào)，不填科目名稱。 向外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。其他需要報(bào)送的單位，由各級(jí)財(cái)政部門或主管部門規(guī)定。 中央主管部門對(duì)地方項(xiàng)目的補(bǔ)助性投資，劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，由地方項(xiàng)目統(tǒng)一編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表；不劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，仍應(yīng)由中央主管部門編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。 （２）經(jīng)批準(zhǔn)的停、緩建單位，可在 “基建撥款 ”科目下設(shè)置 “本年維護(hù)費(fèi)撥款 ”明細(xì)科目。 （二）會(huì)計(jì)科目使用說明 第１０１號(hào)科目 建筑安裝工程投資 １．本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本。 （４）礦井開鑿工程，露天礦剝離工程，石油、天然氣鉆井工程（不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工 程），以及鐵路、公路、橋梁等工程。 （２）為測(cè)定安裝工程質(zhì)量，對(duì)單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無負(fù)荷試運(yùn)行工作（投料試運(yùn)行工作不包括在內(nèi)）。發(fā)生需要分?jǐn)偟氖┕す芾碣M(fèi)，可在本科目下設(shè)置 “施工管理費(fèi) ”明細(xì)科目進(jìn)行核算，月終再分?jǐn)傆?jì)入