【正文】 的材料，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記本科目，貸記 “委托加工器 材 ”科目，按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 ２．購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目，貸記 “器材采購(gòu) ”科目，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日 常核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記 “材料成本差異 ”科目，貸記 “器材采購(gòu) ”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，做相反會(huì)計(jì)分錄。 第２１４號(hào)科目 庫(kù)存材料 １．本科目核算建設(shè)單位為進(jìn)行基本建設(shè)所儲(chǔ)備的各種材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 ４．轉(zhuǎn)帳撥出的設(shè)備，借記 “基建撥款 ——本年器材轉(zhuǎn)帳撥款 ”科目，貸記本科目。 盤盈的設(shè)備，按估計(jì)價(jià)格入帳，借記本科目，貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目。 ２．購(gòu)入、轉(zhuǎn)帳 撥入并已驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備，借記本科目，貸記 “器材采購(gòu) ”或 “基建撥款 ——本年器材轉(zhuǎn)帳撥款 ”科目。 ５．本科目的月末余額，為設(shè)備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的材料，按預(yù)定分配率分配的采購(gòu)保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)的差額。 設(shè)備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的材料，其采購(gòu)保管費(fèi)，可按下列公式進(jìn)行計(jì)算分配轉(zhuǎn)入 “器材采購(gòu) ”科目： （１）某項(xiàng)設(shè)備（或材料）應(yīng)分配的采購(gòu)保管費(fèi)＝本月購(gòu)入該項(xiàng)設(shè)備（或材料）的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi) 預(yù)定分配率。 上述各項(xiàng)費(fèi)用，能分清由購(gòu)入設(shè)備或材料負(fù)擔(dān)的，應(yīng)直接記入本科目所屬 “設(shè)備 ”或 “材料 ”明細(xì)科目，分不清的，月終按照當(dāng)月購(gòu)入設(shè)備和材料總額的比例進(jìn)行分?jǐn)?。材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記 “庫(kù)存材料 ”科目，貸記本科目。 （７）經(jīng)過(guò)上述帳務(wù)處理后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途器材。 （５）月份終了，分配應(yīng)記入器材采購(gòu)成本的采購(gòu)保管費(fèi)，借記本科目，貸記“采購(gòu)保管費(fèi) ”科目。 （３）建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款，借記 “應(yīng)付器材款 ”科目，貸記 “限額存款 ”、 “銀行存款 ”、 “基建投資借 款 ”等科目。 ３．本科目的帳務(wù)處理： （１）根據(jù)發(fā)票帳單支付器材價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記 “限額存款 ”、“銀行存款 ”、 “基建撥款 ——本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款 ”、 “基建投資借款 ”、 “其他借款 ”等科目。 第２１１號(hào)科目 器材采購(gòu) １．本 科目核算建設(shè)單位購(gòu)入各種設(shè)備和材料的采購(gòu)成本。 ２．固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月 初在用固定資產(chǎn)的帳面原值，按月計(jì)算。 盤虧的固定資產(chǎn)，借記 “累計(jì)折舊 ”科目（已提折舊）和借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目（凈值），貸記本科目（帳面原值）。 建設(shè)單位用留成收入購(gòu)建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 第２０１號(hào)科目 固定資產(chǎn) １．本 科目核算建設(shè)單位在建設(shè)過(guò)程中自用的各種固定資產(chǎn)原價(jià)。 第１２１號(hào)科目 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 １．本科目是實(shí)行投資借款建設(shè)單位的專用科目，核算建設(shè)單位應(yīng)向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購(gòu)建并交付使用 的資產(chǎn)價(jià)值。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的交付使用資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 ４．已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “建筑安裝工程投資 ”、 “設(shè)備投資 ”、 “其他投資 ”和 “待攤投資 ”等科目。 ３．交付使用資產(chǎn)成本，應(yīng)按下列內(nèi)容計(jì)算： （１）房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。 第１１１號(hào)科目 交付使用資產(chǎn) １．本科目核算建設(shè)單位已經(jīng)完成購(gòu)置、建造過(guò)程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo) 準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本。房屋、基本畜禽、林木等各種財(cái)產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)交付或結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、使用單位時(shí)，借記 “交付使用資產(chǎn) ”科目，貸記本科目。一般包括：整地 、種植和幼林撫育等支出。 農(nóng)林建設(shè)單位的基本畜禽購(gòu)置，是指新建農(nóng)場(chǎng)外購(gòu)的大牲畜（如種畜等）、各種禽類（如雞群、鴨群等）。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的待攤投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 （２８）其他待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的待攤投資，如國(guó)外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國(guó)聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國(guó)技術(shù)人員費(fèi)、編外人員生產(chǎn)費(fèi)、停緩建維護(hù)費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、供電貼費(fèi)和發(fā)生的器材非常損失等。 （２７）企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用：核算籌措債券資金而發(fā)生的債券發(fā)行費(fèi)用，包括支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)和債券的設(shè)計(jì)、印刷等費(fèi)用。發(fā)生的設(shè)備盤盈、盤虧及毀損，應(yīng)先通過(guò) “待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目核算，待報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，盤虧及毀損的設(shè)備，借記本科目，貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目；盤盈設(shè)備，借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目，貸記本科目。 （２４）器材處理虧損：核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目，貸記 “應(yīng)交稅金 ”科目。 （２０）耕地占用稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。 （１７）國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)：核算建設(shè)單位使用國(guó)外借款所發(fā)生的按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)和承諾費(fèi)等。 年度終了或在辦理建設(shè)項(xiàng)目竣工決算時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)將各種外幣帳戶的外幣期末余額，按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣金額。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的土地使用稅，借記本科目，貸記 “應(yīng)交稅金 ”科目。 （１４）企業(yè)債券利息：核算建設(shè)單位使用 企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的債券利息。 建設(shè)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息，不在本科目核算， 而應(yīng)直接借記 “應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 ”科目，貸記 “基建投資借款 ”科目；接到生產(chǎn)單位償還借款通知時(shí)，借記 “基建投資借款 ”科目，貸記 “應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 ”科目。 （１２）借款利息：核算建設(shè)單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的借款利息。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的 （９）負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)：核算單項(xiàng)工程（車間）在交工驗(yàn)收以前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車虧損（即全部試車費(fèi)減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額）。不包括應(yīng)由科技三項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的費(fèi)用和應(yīng)在間接費(fèi)用列支的施工企業(yè)對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技術(shù)革新的研究試驗(yàn)費(fèi)，以及應(yīng)由勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)單位的事業(yè)費(fèi)或基本建設(shè)投資中開(kāi)支的項(xiàng)目（費(fèi)用）。 （２）土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)：核算通過(guò)劃撥方式取得無(wú)限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等，以及行政事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的設(shè)備投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收交接手續(xù)，交付使用單位，借記 “交付使用資產(chǎn) ”科目，貸記本科目。需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫(kù)交付安裝時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫(kù)憑證，借記本科目，貸記 “庫(kù)存設(shè)備 ”科目。有的雖不要基礎(chǔ)，但必須進(jìn)行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、 塔式吊、門式吊、皮帶運(yùn)輸機(jī)等也包括在內(nèi)。 有預(yù)收下年預(yù)算撥款的建設(shè)單位，用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的建筑安裝工程投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 ３．工程竣工，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用單位時(shí)，借記 “交付使用資產(chǎn) ”科目，貸記本科目。 ２．建設(shè)單位根據(jù)施工企業(yè)提出的 “工程價(jià)款結(jié)算帳單 ”承付的工程價(jià)款，借記本科目， 貸記 “應(yīng)付工程款 ”科目；將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款，借記 “應(yīng)付工程款 ”科目，貸記 “預(yù)付備料款 ”、 “預(yù)付工程款 ”科目。 （５）水利工程，如水庫(kù)、堤壩、灌渠等工程。不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。實(shí)行停、緩建維護(hù)費(fèi)貸款辦法的停、緩建單位，可設(shè)置 “３０７停緩建維護(hù)費(fèi)借款 ”科目。 ６．本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。 同時(shí)有中央和地方兩級(jí)財(cái)政預(yù)算撥款的建設(shè)單位，應(yīng)按項(xiàng)目隸屬關(guān)系將會(huì)計(jì)報(bào)表主送上級(jí)主管部門，并同時(shí)抄送撥出款項(xiàng)的其他部門。封面上應(yīng)注明：建設(shè)單位名稱、地址、報(bào)表所屬年 度、月份、送出日期等。 ４．建設(shè)單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定；建設(shè)單位內(nèi)部管理需要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由建設(shè)單位自行規(guī)定。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿、查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。國(guó)務(wù)院主管部門根據(jù)本制度，對(duì)其直屬建設(shè)單位所作的補(bǔ)充規(guī)定，也應(yīng)報(bào)財(cái)政部備案。 ２．各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以結(jié)合本地區(qū)的具體情況，對(duì)本制度作必要的補(bǔ)充，并報(bào)財(cái)政部備案。 對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，建設(shè)單位在不違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)核算要求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。 建設(shè)單位在填制會(huì)計(jì)憑 證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不能只填科目編號(hào)，不填科目名稱。 向外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。其他需要報(bào)送的單位，由各級(jí)財(cái)政部門或主管部門規(guī)定。 中央主管部門對(duì)地方項(xiàng)目的補(bǔ)助性投資，劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，由地方項(xiàng)目統(tǒng)一編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表；不劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，仍應(yīng)由中央主管部門編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。 （２）經(jīng)批準(zhǔn)的停、緩建單位，可在 “基建撥款 ”科目下設(shè)置 “本年維護(hù)費(fèi)撥款 ”明細(xì)科目。 （二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 第１０１號(hào)科目 建筑安裝工程投資 １．本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本。 （４）礦井開(kāi)鑿工程，露天礦剝離工程，石油、天然氣鉆井工程（不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工 程），以及鐵路、公路、橋梁等工程。 （２）為測(cè)定安裝工程質(zhì)量，對(duì)單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無(wú)負(fù)荷試運(yùn)行工作（投料試運(yùn)行工作不包括在內(nèi)）。發(fā)生需要分?jǐn)偟氖┕す芾碣M(fèi)，可在本科目下設(shè)置 “施工管理費(fèi) ”明細(xì)科目進(jìn)行核算，月終再分?jǐn)傆?jì)入