【正文】 門(mén)應(yīng)通過(guò)編制借款存量表、借款計(jì)劃表、還款計(jì)劃表等，掌握貸款資金的動(dòng)向；財(cái)會(huì)部門(mén)還應(yīng)與資金提供者定期進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，以保證資金及時(shí)到位與資金安全。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算與賬務(wù)處理，應(yīng)通過(guò)相應(yīng)的賬戶(hù)準(zhǔn)確進(jìn)行籌集資金核算、本息償付、股利支付等工作。實(shí)施籌資保證籌資活動(dòng)正確、合法、有效進(jìn)行；，明確權(quán)利義務(wù)；，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，實(shí)施嚴(yán)密的籌資程序控制和崗位分離控制；，發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的作用?；I資費(fèi)用的管理事關(guān)資金提供者的積極性，對(duì)培養(yǎng)企業(yè)良好的籌資環(huán)境極為重要。在實(shí)施籌資計(jì)劃的過(guò)程中，企業(yè)必須認(rèn)真做好籌資合同的簽訂、資金的劃撥、使用以及跟蹤管理等工作，保證籌資活動(dòng)按計(jì)劃進(jìn)行，妥善管理所籌集的資金，保證資金的安全性。三是編制籌資計(jì)劃。提出籌資方案是籌資活動(dòng)中的第一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是籌資活動(dòng)的起點(diǎn)，籌資方案的內(nèi)容是否完整、考慮是否周密、測(cè)算是否準(zhǔn)確等，直接決定著籌資決策的正確性，關(guān)系到整個(gè)籌資活動(dòng)的效率和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在籌資跟蹤管理方面應(yīng)制定完整的管理制度，包括資金到賬、資金使用、利息支付、股利支付等，并時(shí)刻監(jiān)控資金的動(dòng)向。對(duì)于債權(quán)類(lèi)籌資活動(dòng)來(lái)說(shuō)，相應(yīng)的籌資成本表現(xiàn)為固定的利息費(fèi)用，是企業(yè)的剛性成本，企業(yè)必須按期足額支付，用以作為資金提供者的報(bào)酬。企業(yè)在籌資活動(dòng)中，都要簽訂相應(yīng)的籌資合同、協(xié)議等法律文件，籌資合同一般應(yīng)載明籌資數(shù)額、期限、利率、違約責(zé)任等內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真審核、仔細(xì)推敲籌資合同的具體條款，防止因合同條款而給企業(yè)帶來(lái)潛在的不利影響，使得企業(yè)在未來(lái)可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛或訴訟中處于不利地位?；I資方案必須經(jīng)過(guò)完整的授權(quán)審批流程方可正式實(shí)施，這一流程既是企業(yè)上下溝通的一個(gè)過(guò)程，同時(shí)也是各個(gè)部門(mén)、各個(gè)管理層次對(duì)籌資方案進(jìn)行審核的重要風(fēng)險(xiǎn)控制程序。企業(yè)在籌資之前，應(yīng)首先對(duì)企業(yè)的資金現(xiàn)狀有一個(gè)全面正確的了解，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略和宏、微觀形勢(shì)等提出籌資方案。圖1 籌資活動(dòng)流程圖（二）籌資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施企業(yè)籌資業(yè)務(wù)可能面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型較多，企業(yè)在相應(yīng)的內(nèi)控活動(dòng)中應(yīng)注意識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)相關(guān)內(nèi)控制度，有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。另外，企業(yè)應(yīng)通過(guò)及時(shí)足額還本付息，以及合理分配和支付股利，保持企業(yè)良好的信用記錄，這一點(diǎn)對(duì)于企業(yè)順利進(jìn)行再融資具有重要意義。雙方達(dá)成一致意見(jiàn)后簽署借款合同，據(jù)此辦理相關(guān)借款業(yè)務(wù)。在綜合正反兩方面意見(jiàn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，而不應(yīng)由少數(shù)人主觀決策。通過(guò)可行性論證的籌資方案，需要在企業(yè)內(nèi)部按照分級(jí)授權(quán)審批的原則進(jìn)行審批，重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性。對(duì)籌資方案面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，特別是對(duì)于利率、匯率、貨幣政策、宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)等重要條件進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，對(duì)籌資方案面臨的風(fēng)險(xiǎn)做出全面評(píng)估，并有效地應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。二是籌資方案的經(jīng)濟(jì)性評(píng)估。主要評(píng)估籌資方案是否符合企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略；控制企業(yè)籌資規(guī)模，防止因盲目籌資而給企業(yè)造成沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。第二，籌資方案論證。（一）籌資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程　 企業(yè)籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制，應(yīng)該根據(jù)籌資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，區(qū)分不同籌資方式，按照業(yè)務(wù)流程中不同環(huán)節(jié)體現(xiàn)出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合資金成本與資金使用效益情況，采用不同措施進(jìn)行控制?；I資活動(dòng)的內(nèi)部控制，不僅決定著企業(yè)能不能順利籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和未來(lái)發(fā)展所需資金，而且決定著企業(yè)能以什么樣的籌資成本籌集資金，能以什么樣的籌資風(fēng)險(xiǎn)籌集所需資金，并決定著企業(yè)所籌集資金最終的使用效益。如果是境外籌資，還必須考慮所在地的政治、經(jīng)濟(jì)、法律和市場(chǎng)等因素。為了加強(qiáng)對(duì)資金活動(dòng)的管控，促使資金活動(dòng)內(nèi)部控制制度得到切實(shí)有效的實(shí)施，企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)資金活動(dòng)的日常管理，參與投融資方案等可行性研究；總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過(guò)程。第六，嚴(yán)格執(zhí)行是保障。另外，集團(tuán)公司是企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，為了進(jìn)一步優(yōu)化資源配置而采用的一種組織形式。具體而言，是明確業(yè)務(wù)流程以后，企業(yè)應(yīng)該針對(duì)流程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)步驟，認(rèn)真細(xì)致地進(jìn)行分析，根據(jù)不確定性的大小、危害性的嚴(yán)重程度等，明確關(guān)鍵的業(yè)務(wù)、關(guān)鍵的程序、關(guān)鍵的人員和崗位等，從而確定關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)；然后針對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)制定有效的控制措施，集中精力管控住關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)。反之，也可以根據(jù)資金控制流程調(diào)整和優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流程，達(dá)到通過(guò)控制資金活動(dòng)來(lái)規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)。第三，業(yè)務(wù)流程是重點(diǎn)。制度是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各項(xiàng)活動(dòng)順利開(kāi)展的基礎(chǔ)性保障，要大力推動(dòng)資金運(yùn)作的合法性和規(guī)范性。推進(jìn)資金管理信息化建設(shè)，將資金預(yù)算管理與資金適時(shí)監(jiān)控相結(jié)合，及時(shí)準(zhǔn)確地反映資金運(yùn)行狀況和風(fēng)險(xiǎn)，可以提高決策的科學(xué)性，提高資金管理的及時(shí)性。第三，可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)資金活動(dòng)內(nèi)部控制，有利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范并化解有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。中航油事件等眾多事實(shí)表明，資金活動(dòng)內(nèi)部控制失效，輕則帶來(lái)巨額損失，重則可能將企業(yè)的百年基業(yè)毀于一旦。由于影響企業(yè)資金活動(dòng)的因素很多，涉及面很廣、不確定性很強(qiáng)，企業(yè)資金活動(dòng)的管理和控制面臨的困難很大。（一）資金活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管控事關(guān)企業(yè)生死存亡第一，資金活動(dòng)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)管控不斷提升企業(yè)效益——財(cái)政部會(huì)計(jì)司解讀《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》 2010818 17:29:19　　admin　　資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，被視為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的血液，一直受到企業(yè)的高度重視。一、加強(qiáng)資金活動(dòng)管控的意義資金活動(dòng)指引分為4章，共21條，對(duì)企業(yè)開(kāi)展資金籌集、投放和營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程、主要風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型和風(fēng)險(xiǎn)控制措施作出了具體規(guī)定；同時(shí)，明確指出，發(fā)布資金活動(dòng)指引的目的，是維護(hù)資金的安全與完整、防范資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、提高資金效益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。第二，資金活動(dòng)內(nèi)部控制通常是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵薄弱環(huán)節(jié)。資金活動(dòng)內(nèi)部控制的失誤，往往給企業(yè)帶來(lái)致命打擊。資金活動(dòng)貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、企業(yè)外部相關(guān)單位和個(gè)人都直接或間接參與企業(yè)資金活動(dòng)，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)、任何一個(gè)機(jī)構(gòu)和個(gè)人出現(xiàn)差錯(cuò)，都可能危及資金安全、導(dǎo)致企業(yè)損失。根據(jù)資金活動(dòng)指引開(kāi)展資金活動(dòng)內(nèi)部控制，正確評(píng)價(jià)企業(yè)的資源條件和未來(lái)前景，科學(xué)地進(jìn)行籌資和投資，并對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金余缺進(jìn)行合理調(diào)劑，有利于資金均衡流動(dòng)、提高資金的使用效率，獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。第一，科學(xué)決策是核心。第二，制度建設(shè)是基礎(chǔ)。比如，通過(guò)資金集中歸口管理制度，明確籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等各環(huán)節(jié)相關(guān)部門(mén)和人員的職責(zé)權(quán)限；通過(guò)不相容崗位分離制度，形成有力的內(nèi)部牽制關(guān)系；通過(guò)嚴(yán)格的監(jiān)督檢查和項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等制度，跟蹤資金活動(dòng)內(nèi)部控制的實(shí)際情況，據(jù)以修正制度、改善控制效果。此外，由于很多資金業(yè)務(wù)是伴隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展而開(kāi)展的，兩者相互聯(lián)系又互相影響，因此，在設(shè)計(jì)資金活動(dòng)業(yè)務(wù)流程的同時(shí)，要充分考慮相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特