【正文】 再辦理相關手續(xù)。第三章 取得與驗收控制第十條 企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)預算管理制度。第八條 審批人應當根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。第六條 企業(yè)應當配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。（三）固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付。第二章 職責分工與授權批準第五條 企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第四條 企業(yè)在建立與實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，至少應當強化對下列關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制：（一）職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規(guī)范，機構設置和人員配備應當科學合理。（三）固定資產(chǎn)購買、建造決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第xx號——固定資產(chǎn)（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了引導企業(yè)加強對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正固定資產(chǎn)業(yè)務中的各種差錯和舞弊，保護固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。 第二十八條 企業(yè)應當及時組織工程項目竣工驗收，確保工程質(zhì)量符合設計要求。企業(yè)應當組織有關部門及人員對竣工決算進行審核，重點審查決算依據(jù)是否完備，相關文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。第六章 竣工決算控制第二十三條 企業(yè)應當建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理、竣工決算、決算審計、竣工驗收等作出明確規(guī)定，確?？⒐Q算真實、完整、及時。企業(yè)會計人員應當對工程變更所涉及的價款支付進行審核。第十八條 對于自行建造的工程項目，以及以包工不包料方式委托其他單位承擔的工程項目，企業(yè)應當建立針對材料采購、收發(fā)、保管和記錄相關的控制程序。第十七條 企業(yè)會計人員應當對工程合同協(xié)議約定的價款支付方式、有關部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復核。第四章 概預算控制第十四條 企業(yè)應當建立工程項目概預算環(huán)節(jié)的控制制度，對概預算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預算編制科學、合理。第十二條 企業(yè)應當建立工程項目決策及實施的責任制度，明確相關部門及人員的責任，定期或不定期地進行檢查。第十條 企業(yè)應當組織工程、技術、財會、法律等部門的相關專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術經(jīng)濟分析和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要參考依據(jù)。企業(yè)應建立適當?shù)某绦驅(qū)λ刚埖闹薪闄C構和專業(yè)人士的工作進行必要的督導。第六條 企業(yè)應當根據(jù)工程項目的特點，配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務。（三）項目決策與項目實施。（七）工程項目的確認、計量和報告應當符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定。（三）概預算編制的依據(jù)、內(nèi)容、標準應當明確規(guī)范。（五）工程項目成本失控，可能造成企業(yè)經(jīng)營管理效益和效率低下。第三條 企業(yè)至少應當關注涉及工程項目的下列風險：（一）工程項目違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。第二十四條 企業(yè)應當定期與往來客戶通過函證等方式,核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。企業(yè)應收票據(jù)的貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。第二十一條 企業(yè)核銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。應嚴格區(qū)分并明確收款責任，建立科學、合理的清收獎勵制度以及責任追究和處罰制度，以有利于及時清理催收欠款，保證企業(yè)營運資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。第十八條 企業(yè)應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。第四章 收款控制第十六條 企業(yè)應當及時辦理銷售收款業(yè)務。質(zhì)檢部門應當對客戶退回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明；倉儲部門應當在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告；財會部門應當對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應的退款事宜；企業(yè)應對退貨原因進行分析并明確有關部門和人員的責任。企業(yè)發(fā)貨部門應當對銷售發(fā)貨單據(jù)進行審核，嚴格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式、接貨地點組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責任制，確保貨物的安全發(fā)運。簽訂合同協(xié)議應當符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。審批人員應當對銷售合同協(xié)議草案中提出的銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格審查并建立客戶信息檔案。企業(yè)在銷售合同協(xié)議訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。第十二條 企業(yè)應當加強對賒銷業(yè)務的管理。第八條 企業(yè)應當根據(jù)具體情況對辦理銷售業(yè)務的人員進行崗位輪換或者管區(qū)、管戶調(diào)整。企業(yè)應當合理采用科學的信用管理技術，不斷收集、健全客戶信用資料，建立客戶信用檔案或者數(shù)據(jù)庫。（五）銷售業(yè)務經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理。銷售與收款不相容崗位至少應當包括：（一）客戶信用管理、與銷售合同協(xié)議的審批、簽訂。（二）銷售政策和信用管理應當科學合理，銷售與發(fā)貨控制流程應當規(guī)范嚴密。（三）銷售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學，可能導致資產(chǎn)損失或資產(chǎn)運營效率低下。第二條 本指引所稱銷售，主要是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。計價方法一經(jīng)確定，未經(jīng)批準，不得隨意變更。第三十條 倉儲部門應通過盤點、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時發(fā)現(xiàn)存貨的殘、次、冷、背等情況。第六章 盤點與處置控制第二十七條 企業(yè)應當制定并選擇適當?shù)拇尕洷P點制度，明確盤點范圍、方法、人員、頻率、時間等。存貨的發(fā)出需要經(jīng)過相關部門批準，大批商品、貴重商品或危險品的發(fā)出應當?shù)玫教貏e授權。第五章 領用與發(fā)出控制第二十四條 企業(yè)應當建立嚴格的存貨領用流程和制度。對于劣質(zhì)產(chǎn)品，可以選擇修復、報廢等措施。入庫記錄不得隨意修改。（二）應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施。第十八條 擬入庫的自制存貨，生產(chǎn)部門應組織專人對其進行檢驗，只有檢驗合格的產(chǎn)成品才可以作為存貨辦理入庫手續(xù)。（二）對擬入庫存貨的交貨期進行檢驗，確定外購貨物的實際交貨期與訂購單中的交貨期是否一致。企業(yè)應當根據(jù)預算有關規(guī)定，結合本系統(tǒng)的業(yè)務特點編制存貨年度、季度和月份的采購、生產(chǎn)、存儲、銷售預算，并按照預算對實際執(zhí)行情況予以考核。第十三條 企業(yè)應當指定專人逐日根據(jù)各種材料的采購間隔期和當日材料的庫存量，分析確定應采購的日期和數(shù)量，或者通過計算機管理系統(tǒng)重新預測材料需要量以及重新計算安全存貨水平和經(jīng)濟采購批量，據(jù)此進行再訂購，盡可能降低庫存或?qū)崿F(xiàn)零庫存。第十條 企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務特點及成本效益原則選用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡技術實現(xiàn)對存貨的管理和控制，但應注意計算機系統(tǒng)的有效性、可靠性和安全性，并制定防范意外事項的有效措施。第八條 審批人應當根據(jù)存貨授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。第六條 企業(yè)應當配備合格的人員辦理存貨業(yè)務。（二）存貨的采購、驗收與付款。（三）存貨管理控制流程應當清晰嚴密，存貨管理原則及程序應當明確規(guī)范。（五）存貨保管不善，可能導致存貨損壞、變質(zhì)、浪費、被盜和流失等。第三條 企業(yè)至少應當關注涉及存貨管理的下列風險：（一）存貨業(yè)務違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。如有不符，應當查明原因，及時處理。對預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等進行綜合判斷；對有疑問的預付賬款及時采取措施，盡量降低預付賬款資金風險和形成損失的可能性。第五章 付款控制第十七條 財會部門應當參與商定對供應商付款的條件。小額零星采購也應當由經(jīng)授權的部門事先對采購價格等有關內(nèi)容進行審核。以低于最高采購限價進行采購的可以適當方式予以獎勵。企業(yè)應當對例外緊急需求、小額零星采購等特殊采購處理程序作出明確規(guī)定。企業(yè)應當建立供應商評價制度，由企業(yè)的采購部門、請購部門、生產(chǎn)部門、財會部門、倉儲部門等相關部門共同對供應商進行評價，包括對所購商品的質(zhì)量、價格、交貨及時性、付款條件及供應商的資質(zhì)、經(jīng)營狀況、信用等級等進行綜合評價，并根據(jù)評價結果對供應商進行調(diào)整。對于預算內(nèi)采購項目，具有請購權的部門應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預算和預算外采購項目，應當由審批人對請購申請進行審批，設置請購部門的，應當由請購部門對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。企業(yè)采購需求應當與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃相適應，具有必要性和經(jīng)濟性。有條件的企業(yè)或企業(yè)集團，采購職責權限應當盡量集中，以提高采購效率，堵塞管理漏洞，降低成本和費用。（三）采購合同協(xié)議的擬訂、審核與審批。（四）付款方式和程序、與供應商的對賬辦法應當有明確規(guī)定。（六）付款方式不恰當、執(zhí)行有偏差，可能導致企業(yè)資金損失或信用受損。（二）采購未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失。164 / 164企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第xx號——采購（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了引導企業(yè)加強對采購業(yè)務的內(nèi)部控制，規(guī)范請購與審批、采購與驗收、付款等行為，防范采購過程中的差錯和舞弊，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。企業(yè)應當設立專門的賬薄對票據(jù)的轉(zhuǎn)交進行登記；對收取的重要票據(jù)，應留有復印件并妥善保管；不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。第十九條 企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定對現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理資金支付業(yè)務，不應因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權批準程序。出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。第十四條 企業(yè)應當嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。第十三條 企業(yè)應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規(guī)定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。第十一條 企業(yè)現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。第八條 嚴禁未經(jīng)授權的部門或人員辦理資金業(yè)務或直接接觸資金。復核人應當對批準后的資金支付申請進行復核，復核資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當?shù)?。（二）支付審批。實行崗位輪換的關鍵財會崗位，由企業(yè)根據(jù)實際情況確定并在內(nèi)部公布。（三）資金的會計記錄與審計監(jiān)督。（四）票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應當有完整記錄，銀行預留印鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。（五）有關票據(jù)的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。第三條 企業(yè)至少應當關注涉及資金管理的下列風險：（一）資金管理違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。第二條 本指引所稱資金，是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他資金。（四）資金記錄不準確、不完整，可能造成賬實不符或?qū)е仑攧請蟊硇畔⑹д妗＃ㄈ┵Y金的會計記錄應當真實、準確、完整和及時。（二）資金的保管、記錄與盤點清查。企業(yè)關鍵財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過五年的時間內(nèi)進行崗位輪換。企業(yè)有關部門或個人用款時，應當提前向經(jīng)授權的審批人提交資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同協(xié)議、原始單據(jù)或相關證明。（三）支付復核。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務應當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結算。有條件的企業(yè)，可以實行收支兩條線和集中收付制度，加強對貨幣資金的集中統(tǒng)一管理。企業(yè)應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。第十六條 企業(yè)應當加強對銀行對賬單的稽核和管理。操作人員應當根據(jù)操作授權和密碼進行規(guī)范操作。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準手續(xù)后進行銷毀，但應當建立銷毀清冊并由授權人員監(jiān)銷。按規(guī)定需要由有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)，用章必須履行相關的審批手續(xù)并進行登記。第三條 企業(yè)至少應當關注涉及采購業(yè)務的下列風險：（一）采購行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。（五）驗收程序不規(guī)范，可能造成賬實不符或資產(chǎn)損失。（三）采購行為應當合法合規(guī)，采購與驗收流程及有關控制措施應當明確規(guī)范。（二）供應商的選擇與審批。第六條 企業(yè)應當建立采購業(yè)務的授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理采購業(yè)務。第三章 請購與審批控制第九條 企業(yè)應當建立采購申請制度，依據(jù)購置商品或服務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。第十條 企業(yè)應當加強采購業(yè)務的預算管理。第四章 采購與驗收控制第十二條 企業(yè)應當建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序及計量方法等作出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化以及所購商品在數(shù)量和質(zhì)量方面符合采購要求。大宗商品或服務等的采購應當采用招投標方式并簽訂合同協(xié)議；一般物品或服務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物品或服務等的采購可以采用直接購買等方式。其他商品或勞務的采購，應當根據(jù)市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購。第十五條 企業(yè)應當充分了解和掌握有關供應商信譽、供貨能力等方面的信息，由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價，并按規(guī)定的授權批準程序確定供應商。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即向有關部門報告；有關部門應當查明原因，及時處理。企業(yè)應當加強對大額預付賬款的監(jiān)控，定期對其進行追蹤核查。 第二十一條 企業(yè)應當定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項。