【正文】 開的會議上把問題說明白，把決定做清楚。結(jié)果干的時候都是拖泥帶水，最后頂多不干。老總主持會議，各個部門經(jīng)理都來參加。另外，在企業(yè)運營過程中，經(jīng)常由于受到某種壓力或誘惑導致舞弊和貪污等，輕者帶來企業(yè)效率低下、聲譽受損；重者給企業(yè)帶來重大損失、埋下隱患。如果企業(yè)在這七個方面沒有做好，后面的內(nèi)部控制就沒有辦法進行下去，只有把這個七個方面的問題都解決了，統(tǒng)一大家的認識，才能做好內(nèi)部控制?！边@樣一來問題解決了，雙方也無話可說。例如公司的采購工作，財務部會認為采購的價格很重要，而采購部門認為產(chǎn)品質(zhì)量最重要。什么原因呢？后來才知道上海女孩經(jīng)常在男生面前表現(xiàn)得雍榮華貴，非常有涵養(yǎng)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不僅影響企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定、業(yè)務活動的組織運行和對風險的識別、評估和反應，它還影響企業(yè)控制活動、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動的設計和執(zhí)行。這四大目標是內(nèi)部控制設計的四個層面，也就是邊界，它的實現(xiàn)從八個層次來展開，這就是內(nèi)部控制的八大要素。就像一條珍珠項鏈，串在一起這條珍珠項鏈的價值才會更高，而把這個過程串連起來的主線就是內(nèi)部控制。所謂內(nèi)部控制，就是要對風險進行科學的認識，既要對企業(yè)的偏好進行科學的認識，同時又要對企業(yè)的容忍度進行科學的衡量。前面一種屬于風險偏好，后面一種屬于風險厭惡。所以，在面對風險和威脅的時候，利益得失之間要進行權(quán)衡，從而做出正確的判斷。在財務人員的觀念里面，要么黑，要么白，要么虧，要么贏，沒有既黑又白、又虧又贏兩者兼有的狀態(tài)。在這種情況下各部門要進行各層次的相互協(xié)調(diào)，把不同的思想融合在一起。內(nèi)部控制的目標和邊界內(nèi)部控制的目標是比較大的系統(tǒng)戰(zhàn)略，涉及企業(yè)整體發(fā)展方向和思路。內(nèi)部控制的主體內(nèi)部控制的主體不是財務部或?qū)徲嫴窟@樣的單個營運部門，而是企業(yè)部門的集合。企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會成員由財政部、證監(jiān)會、國資委等來自監(jiān)管部門以及實務界、理論界的專家學者組成。它是由公司董事會、管理層及全體員工共同參與的一項活動。我國企業(yè)的內(nèi)部控制的發(fā)展歷程主要體現(xiàn)在政府管理部門出臺的相關(guān)政策和法規(guī)上，企業(yè)必須按照這些法規(guī)去建立相應的內(nèi)部控制制度。事實上這兩者之間是不矛盾的，我們做企業(yè)搞內(nèi)控需要學習一切先進的知識和理念，做到洋為中用，古為今用。八大要素是指在以前控制環(huán)境、控制活動、信息溝通、監(jiān)督和風險評估五大要素的基礎(chǔ)上，對風險評估這項要素進行了細化，進一步劃分為目標設定、事項識別、風險評估和風險對策四個要素，共同構(gòu)成了目前的八大要素。所以進行內(nèi)部控制之前，要對風險評估有個充分的認識。在20世紀70年代至80年代這10年的變化過程中，美國的學術(shù)界和實務界認識到，在企業(yè)的管理控制過程中，對人的管理尤其重要。通過這種分工協(xié)作提高專業(yè)化的操作流程。(一)西方社會內(nèi)部控制理論的發(fā)展任何事物都是在一定條件下根據(jù)某種需求產(chǎn)生的，內(nèi)部控制理論也是在經(jīng)濟社會不斷發(fā)展的情況下出現(xiàn)并獲得發(fā)展的。答案21內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(決策、治理機構(gòu))、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略實施、經(jīng)營的效率和效果、財務報告及管理信息的真實、可靠和完整、資產(chǎn)的安全完整、遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求的一系列控制活動過程。對待內(nèi)部控制問題我們要科學、主動、積極地進行防范。點評：企業(yè)內(nèi)部的舞弊行為有可能是主觀性導致的，也有可能是客觀導致的。因為每次上課的時候那幾個領(lǐng)導都還在接電話，問他們要不要等一下，說不用等，課繼續(xù)上，我邊接邊聽。后來采取第三種科學的方式，這是比較經(jīng)濟的一種方式，就是學員在學習的時候，20人的小班，每一位老總從單位帶一個信封過來，信封里面裝二十張鈔票，誰的手機響了，就要給大家發(fā)獎金，每人一張鈔票。請你們關(guān)掉手機。內(nèi)部控制企業(yè)對財務舞弊的控制，和各位學員上課中手機管理的道理是一樣的。因此需要用另外的手段，采取強制性的經(jīng)濟手段和法律懲罰手段來共同來解決這個問題。20世紀80年代中后期開始到90年代，中國整個市場發(fā)生巨變，特別是證券市場出現(xiàn)一些驚天大案，大家才知道會計的重要性。198。所以，企業(yè)要加強職業(yè)道德教育，如果會計的心態(tài)好了，職業(yè)道德水準提高了，就不會干這事了。例如剛從學校進入職場的會計人員，都會經(jīng)過一個崗前培訓，第一次接觸會計工作的時候，就要讓他有一種意識，明白這個行業(yè)意味著什么，所面對的風險有多大，需要多高的職業(yè)道德修養(yǎng)來完成工作任務。不管是哪種原因，企業(yè)都需要有針對性地建立正確的防范機制。作弊的防范是企業(yè)的底線，在設計作弊的防范機制之前，首先要知道作弊是怎么發(fā)生的。講到整合各種資源，就需要提到制度經(jīng)濟學中的交易成本，例如雙方就某些問題進行談判，如果在談判的時候遇到問題沒有可遵循的標準和規(guī)則，就會產(chǎn)生人力、財務等方面的成本。企業(yè)通常會毀于內(nèi)部的作弊行為，因此更要重視內(nèi)部控制制度的建設。第二講企業(yè)內(nèi)部控制的功能和機制企業(yè)內(nèi)部控制的作用經(jīng)過多年的經(jīng)濟發(fā)展，期間出現(xiàn)過很多企業(yè)的倒閉，又有很多朝氣蓬勃的新企業(yè)的誕生。美國的中介機構(gòu)是不獨立的，安達信幫助安然公司通過各種延伸產(chǎn)品，包括在自己的內(nèi)部進行大量的交易產(chǎn)生利潤，也就是把錢從左口袋弄到右口袋?！咀詸z11】簡要回答薩班斯—奧克斯利法案解決了哪幾個方面的問題？答案11美國出臺的薩班斯—奧克斯利法案主要解決了以下三個問題：。這種發(fā)展體系不僅表明了國家對于內(nèi)部控制的嚴肅態(tài)度，同時也從非常務實、非常具體的層面來解決問題。所以作為公司的高層領(lǐng)導，有必要掌握基本的會計知識和會計準則，肩負起公司財務安全運行的責任。這就是以強制性的手段和手腕保證企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行，可見健全企業(yè)內(nèi)部控制的必要性和緊迫性。例如對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的業(yè)務進行評估，要考察所有的業(yè)務是不是被囊括到企業(yè)現(xiàn)有的制度里面?！敝笇EC進一步要求上市公司披露其是否為高級財務官員制定職業(yè)操守規(guī)范以及該規(guī)范的內(nèi)容；(4)指導SEC修改其以8K表格進行即時披露的相關(guān)規(guī)則，從而要求上市公司對任何職業(yè)操守規(guī)范的修改或廢止事項應立即進行披露。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展在薩班斯—奧克斯利法案第402條款里面得到了一個體現(xiàn)，就是加強管理層對內(nèi)部控制的評估。所以調(diào)查安然事件的相關(guān)人員花了幾年的時間，用了幾千萬的巨額成本才讓那些高層領(lǐng)導人員伏法。但是我們實務操作過程當中，發(fā)現(xiàn)兩個很大的問題。企業(yè)內(nèi)部財務管理的問題安然事件之后全世界的企業(yè)對會計信息制度的重視上升到了一個前所未有的高度。作為中介機構(gòu)，安達信對安然公司的賬進行檢查的時候，當然對自己做過的賬持肯定態(tài)度，向股民保證沒有問題。例如在印度投資的電廠暫時沒有盈利，但是股東又要分紅，又要和競爭對手、標桿企業(yè)進行比拼賽跑，于是找到安達信咨詢公司出謀劃策。安然事件發(fā)生后，美國意識到自治式的會計信息有極大的漏洞，所以必須加強管制，成立會計監(jiān)管委員會，對企業(yè)的會計信息進行監(jiān)管。美國出臺的這項法案主要解決了以下三個問題：198。(1)上市公司會計監(jiān)管委員會；(2)審計師的獨立性；(3)公司的職責；(41)加強財務信息的披露；(5)分析員的利益沖突；(6)證券監(jiān)管委員會的資源與權(quán)限；(7)研究和報告；(8)公司和徇私舞弊的責任；(9)加強對白領(lǐng)刑事犯罪的懲罰；(10)公司稅務申報表；(11)公司的舞弊行為及應承擔的相應責任。11讓美國的股市跌了近1000點，而安然事件之后，2002年美國股市連續(xù)下跌，遠遠突破了1000點。安然的假賬事件讓外國投資者對美國投資回報的信心喪失，大量國際資金抽離美國，外國對美國的投資下降近60%，同時對中國的投資上升近15%。從安然事件中我們可以看到以下幾點：現(xiàn)在的社會是經(jīng)濟社會，經(jīng)濟社會是一個市場進行資源優(yōu)化和資源配置的過程。11事件之后，美國政府主動出擊，對恐怖襲擊行為堅決進行打擊，無論從道義還是力量上來說都受到世界人民的支持。位列世界第五的會計師事務所安達信作為安然公司財務報告的審計者，既沒審計出安然虛報利潤，也沒發(fā)現(xiàn)其巨額債務。更讓投資者氣憤的是，顯然安然的高層對于公司運營中出現(xiàn)的問題非常了解，但長期以來熟視無睹甚至有意隱瞞。看看安然過去的財務報告：2000年第四季度，“公司天然氣業(yè)務翻升3倍，公司能源服務公司零售業(yè)務翻升5倍”；2001年第一季度，“季營收成長4倍，是連續(xù)21個盈余成長的財季”……在安然，衡量業(yè)務成長的單位不是百分比，而是倍數(shù)，這讓所有投資者都笑逐顏開。當天，安然還向法院提出訴訟，聲稱迪諾基中止對其合并不合規(guī)定，要求賠償。當天午盤安然股價下挫0．16美元。并最終于10月31日開始對安然及其合伙公司進行正式調(diào)查。10月16日，安然發(fā)表2001年第二季度財報，宣布公司虧損總計達到6．18億美元，即每股虧損1．11美元。按照美國法律規(guī)定，公司董事會成員如果沒有離開董事會，就不能拋出手中持有的公司股票。他指出，雖然安然的業(yè)務看起來很輝煌，但實際上賺不到什么錢，也沒有人能夠說清安然是怎么賺錢的。進入21世紀以來，美國在改變自己的世界形象當中做了一個很好的扭轉(zhuǎn)，可以說在得失方面打了個平手。11事件”的經(jīng)濟影響不僅局限于事件本身的直接損失，更重要的是影響了人們的投資信心和消費信心，使美元等主要貨幣貶值、股市下跌，石油等戰(zhàn)略物資價格一度上漲，并實時從地域上波及歐洲及亞洲等主流金融市場，引起市場的過激反應，從而導致美國和世界其他國家經(jīng)濟增長減慢。美國國內(nèi)航班一天被劫持了四架，并造成巨大的人員傷亡和財產(chǎn)損失，確實是歷史罕見。無論是對美國總統(tǒng)布什，還是對美國民眾或者對美國政壇人士來說，9月11日所遭遇的恐怖分子攻擊事件都是一次歷史性的震撼?！懊绹?2001年9月11日，四架民航客機在美國的上空飛翔，然而這四架飛機卻被劫機犯無聲無息地劫持。11恐怖襲擊事件，另一個就是美國安然公司的假賬事件。也就是說，企業(yè)的內(nèi)部控制，第一是為風險而控制；第二則是每個階段的風險是不一樣的，每個階段的風險不一樣，那么控制的方法，控制的目標，控制的目的，控制的手段也就不一樣。聯(lián)想在海外的拓展之路到底能走多遠？人們都十分期待，也深深祝愿。這是我們中國人的文化觀念特征。這樣的人怎么會被企業(yè)看中呢？例如，一個總會計師第一天上崗的時候，在就職演說中提到多多包涵，這幾年我沒干什么事，希望大家互相幫助等。這是文化給企業(yè)帶來的影響，間接決定了企業(yè)如何分配利用資源和開展經(jīng)營活動的策略。同樣，跨國企業(yè)落戶中國也不是說依靠一個美國的制度就能解決在中國遇到的問題。但是，船大才好出海，市場就像一片汪洋大海，企業(yè)必須發(fā)展到一定的規(guī)模，才能航行得更遠?，F(xiàn)在要做的就是改變觀念，在運營企業(yè)方面進行觀念變革。我們有很多企業(yè)。如果企業(yè)在發(fā)展到更高階段的時候，一切都處于穩(wěn)定的運行狀態(tài)，管理理順了，崗位理順了，職責理順了，并不能說企業(yè)就可以放松管理了。現(xiàn)在很多的企業(yè)都會發(fā)出感嘆：業(yè)務大了，人多了，收入高了，利潤增加了，但是人心變壞了，企業(yè)難管了，干得沒意思了，勾心斗角多了。在企業(yè)初創(chuàng)階段，對企業(yè)產(chǎn)生致命影響甚至是毀滅性打擊的是產(chǎn)品。這就是要在企業(yè)管理和經(jīng)營過程中進行風險管理的價值所在。風險的含義和特征一、對企業(yè)風險的認識企業(yè)要建立內(nèi)部控制體系，需要建立在對企業(yè)進行風險管理的基礎(chǔ)之上。企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理鄭洪濤第一講企業(yè)內(nèi)部控制概述前言企業(yè)內(nèi)部控制是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展壯大乃至生存的非常重要的一個方面。本文所講述的企業(yè)內(nèi)部控制主要是圍繞企業(yè)在發(fā)展過程中，特別是針對中國企業(yè)發(fā)展的特征和特點，從如何面對企業(yè)風險以及如何克服自身在發(fā)展過程中的弱點出發(fā)，從人員配置到資源的有效銜接和業(yè)務流程的規(guī)范等各個環(huán)節(jié)進行梳理，找出它們的共性和規(guī)律，從而制定出基于風險管理的企業(yè)內(nèi)部控制框架與設計，幫助企業(yè)做大做強，安全發(fā)展。風險會給企業(yè)帶來損失，這種損失是潛在的，但是在未來的時間內(nèi)可能變成現(xiàn)實；同時，風險也可能帶來收益。要想做好基于風險管理的企業(yè)內(nèi)部控制，首先要認識企業(yè)風險的特征和企業(yè)在不同的發(fā)展階段的風險特點。當企業(yè)發(fā)展到更高的階段、打下了較為堅實的基礎(chǔ)的時候，決定企業(yè)發(fā)展命運的就是內(nèi)部的人、財、物的配置和利用，我們稱之為管理。如何對人、財、物進行合理配置和利用才有利于企業(yè)的健康發(fā)展，這需要一個系統(tǒng)的管理過程。(二)文化差異企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制理論都是最先從西方發(fā)達國家發(fā)展起來的，我國的企業(yè)在把這一套東西拿過來使用的時候，我們需要注意東、西方企業(yè)在文化背景之間的差異。企業(yè)壽命短的一個原因是，我們的觀念存在問題。企業(yè)在創(chuàng)立初期的好處就是，船小好調(diào)頭。很多國際化的企業(yè)，例如海爾、聯(lián)想、格蘭仕、中石油、中石化、中海油，這些大型企業(yè)集團現(xiàn)在的發(fā)展規(guī)模不是靠一個制度、一項政策、一個預算就能解決問題的。因此，在擁有不同文化背景的區(qū)域里發(fā)展的時候，我們要思考另外一個問題，就是在不同的文化之下，同一種發(fā)展戰(zhàn)略，同一種發(fā)展方式，同一種業(yè)務管理的模式，會受到一種挑戰(zhàn)。很多人在去企業(yè)求職的時候，被問到曾經(jīng)做過什么，回答就是念過書，沒干過什么有成就的事。而說什么都干過，這也行那也行的人，肯定是個光說不練的人，沒什么真本事。例如，中國的聯(lián)想收購IBM全球個人電腦業(yè)務之后獲得了極大的擴張，它在全球運營中碰到的文化差異問題是需要謹慎對待的。企業(yè)的內(nèi)部控制不是為了控制而控制，也不是為了美國證監(jiān)會或者中國證監(jiān)會而控制，而是為了幫助企業(yè)防范不同階段的風險才進行控制。一個是美國911事件”指的是2001年9月11日恐怖分子劫持的飛機撞擊美國紐約世貿(mào)中心和華盛頓五角大樓的歷史事件。當白宮辦公廳的主任告訴布什，飛機連續(xù)兩次撞了世貿(mào)中心之后，布什先生當時的表情顯得非常吃驚。兩座直沖云霄的大樓一下子化為烏有，五角大樓的修復工作至少在幾億美元之上，人才損失更是難以用數(shù)字估量。這一事件也給交通運輸和旅游業(yè)造成嚴重損失?！懊绹?11之后，得到的幾乎是一正一負的效果，一方面受到了打擊，經(jīng)濟損失十分嚴重；另一方面又展開反恐行動，極大地改善了它的國際形象和國際地位。切歐斯公開對安然的盈利模式表示了懷疑。作為安然的首席執(zhí)行官，斯基林一直在拋出手中的安然股票——而他不斷宣稱安然的股票會從當時的70美元左右升至126美元。8月9日，安然股價已經(jīng)從年初的80美元左右跌到了42美元。10月22日，美國證券交易委員會瞄上安然，要求公司主動提交某些交易的細節(jié)內(nèi)容。11月9日，迪諾基公司宣布準備用80億美元