《金洲集團財務制度改革方案設計》-全文預覽
【正文】 準成本的日常管理，各有關單位設立“標準成本管理小組”，負責貫徹、實施公司標準成本管理制度。 ⑥利用標準成本為決策提供依據(jù)，避免了實際成本中異常因素對決策的影響。 ③標準成本制度將成本管理的中心落在工序（機組）。建立后取得明顯效果。成本差異的處理，應根據(jù)實際成本脫離標準成本的程度而定。成本差異 分析的主要項目包括原料消耗量差異、原材料價格差異、人工工時差異、人工工資率差異、制造費用耗費差異、制造費用效率差異等。實際成本大于標準成本，其差額稱為不利因素；實際成本小于標準成本，其差額稱為有利差異。 價格標準，包括原材料單價、小時工資率、小時制造費用分配率等。 （ 1）標準成本及其制定 標準成本是通過精確的調(diào)查、分析與技術測定而制訂的，用來評價實際成本、衡量工作效率的一種預計成本。它是企業(yè)成本管理發(fā)展的方向，是目前現(xiàn)代化大型企業(yè)的通行模式。另外，責任成本同國外先進企業(yè)的成本水平缺少可比性；責任成本的制訂主觀成分比較多，核算量比較大，致使成本管理人員不能把主要精力放在推進現(xiàn)場成本管理上。（ 3）很難納入公司的 CIMS。一方面由于基數(shù)不同，降低幅度不能充分反映其成本管理水平；另一方面無限制地降低成本可能起到副作用。共建中人網(wǎng) 先進企業(yè)的經(jīng)驗，改變了原有的責任成本管理模式，全面推行標準成本管理，是企業(yè)財務制度改革的重要內(nèi)容。 由一名對會計、計劃值管理、軟件較精通的高級管理者具體負責全面預算工作，此人應具有較強的協(xié)調(diào)能力。 散發(fā)人性道德光輝 沉淀人類管理智慧 分享中人網(wǎng) 核算指標及費用分攤比例的確定。 第三步 20xx年 6月起：著手準備 20xx年預算，有條件情況下，按以下流程開展預算編制工作。 注：公司目前情況下，高層管理者還有一項重要工作是業(yè)務流程再造，理順并確定各管理層次、各部門間的信息流和信息報告制度。 二、 各部門功能定位 高層管理者 散發(fā)人性道德光輝 沉淀人類管理智慧 分享中人網(wǎng)公司編制全面預算時，首先需進行業(yè)務流程的審核與再造，然后在新流程的基礎上重新設置相關科目，并展開調(diào)查和預算編制工作。 改善基礎管理：基礎資料數(shù)據(jù)庫的建立與完善等。 第三部分 全面預算管理推行計劃 一、基礎工作 根據(jù)公司目前經(jīng)營狀況，全面預算體系的編制過程中，三項基礎工作必須強化。 A1的目標確定后，該管理者同樣需分解目標，并向次層次各部門的管理者（ A11）分配，分配時亦采用協(xié)商方式，確定 A11層的目標。 目標管理的主要內(nèi)容：目標確定、逐級授 權、自主管理、成果評價。 四、實行標準成本管理制度 計劃與控制為管理的兩大基礎職能，需要標準成本體系的支持。 制造 分銷 財務 散發(fā)人性道德光輝 沉淀人類管理智慧 分享中人網(wǎng) （ 3）加強對相關業(yè)務部門的培訓，統(tǒng)一全面預算管理方法。 （ 3）責任不明，職責不清的現(xiàn)象必須改善。部分財務制度需進一步完善和健全。 制度執(zhí)行與內(nèi)部控制問題 財務管理部門的內(nèi)部控制職能有待加強，各管道公司的銷售、制造、采購、倉儲與財務部門間的合作與監(jiān)控能力尚未實現(xiàn)。 深入原因：部門間人員缺乏協(xié)作觀念，各部門局限于本部門利益，缺乏系統(tǒng)性整體觀 念，由此給其他部門造成一定難度。 原因：一方面受公司現(xiàn)狀的影響，比如信息集成的決策支持功能未實現(xiàn)，造成公司戰(zhàn)略制定缺乏相應基礎；另一方面可能受到主管財務的高層管理者的經(jīng)營理念和管理思想影響，沒有形成全面預算管理體系，并缺乏相應的配套支持措施。 二、問題及原因分析 財務管理職能定位問題 公司的財務部門目前僅僅定位于會計核算職能，由此限制了其決策支持能力之發(fā)揮。 散發(fā)人性道德光輝 沉淀人類管理智慧 分享中人網(wǎng)財務管理的會計計帳職能基本實現(xiàn)，但未能發(fā)揮其管理會計和財務管理的功能。公司經(jīng)營過程中，全面預算是以財務為中心的管理活動的工作基礎，公司必須強調(diào)預算編制和預算執(zhí)行工作，并據(jù)之建立考評體 系，力求在編制、執(zhí)行、調(diào)整以及與實踐的對比分析中提高管理水平。 原因：業(yè)務整合不夠。共建中人網(wǎng) 原因：以前并未推行全面預算管理，公司亦未建立完善的標準成本管理體系，因此考評體系與之不配套。 （ 1）財務制度必須嚴格執(zhí)行。 （ 2）部門之間的合作觀念亟需提高，不能“部門割據(jù)、自我中心”，否則不利于系統(tǒng)整體效率的提高。
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